CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO.,LTD
Client: Cty CP ABC Prepared by: Huyền WP.ref: BA0
Period ended: 31/12/2014 Reviewed: Hạnh Date: 26/02/2015
Subject: Bảng tổng hợp khoản mục tiền
Work(Cơng việc thực hiện):
Dư cuối kì Trước kiểm tốn Các điều chỉnh Sau kiểm tốn
Dư đầu kì WP.ref
Tiền mặt 1.230.176.062 0 1.230.176.062 1.470.585.124 BA2 Tiền gửi ngân hàng 75.318.035 0 75.318.035 118.250.363 BA3 Tiền đang chuyển 0 0 0 0 Cộng 1.305.494.097 0 1.305.494.097 1.588.835.487
(Nguồn: Trích BA0 – Kiểm tốn Khoản mục tiền, hồ sơ kiểm tốn năm 2014 của Cơng ty CP
2.3.3.2. Kiểm toán khoản mục Doanh thu:
2.3.3.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu:
Tất cả các khoản tính cho khách hàng đối với những hàng hóa hay dịch vụ đã cung cấp trừ đi các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại hay hàng bán bị trả lại được ghi nhận trên BCTC (sự đầy đủ).
Các nghiệp vụ phát sinh được xác định, cộng dồn và hạch tốn chính xác. Số liệu báo cáo trên các BCTC khớp đúng với các số liệu trên các sổ kế tốn ( sự chính xác).
Doanh thu và những khoản thu nhập khác được ghi nhận phải thật sự phát sinh thuộc về đơn vị (Phát sinh).
Doanh thu và những khoản thu nhập khác được hạch toán đúng niên độ (sự chính xác).
Doanh thu và những khoản thu nhập khác được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ ( Trình bày và cơng bố).
Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu của KTV được trình bày ở phần phụ lục của bài khóa luận.
2.3.2.2.2. Thử nghiệm kiểm sốt:
➢ Điều tra – Phỏng vấn:
Khi thực hiện thử nghiệm khảo sát các khoản mục trên báo cáo tài chính, KTV của Cơng ty Kiểm tốn A&C đã sử dụng thủ tục phỏng vấn Kế toán trưởng và kế toán viên phụ trách phần hành doanh thu bán hàng; các câu hỏi liên quan đến: quy trình bán hàng; nguyên tắc ghi nhận doanh thu của đơn vị; các trường hợp chiết khấu bán hàng; các đối tác mua hàng
của đơn vị; thủ tục phản ánh vào sổ sách kế toán của đơn vị;….
Bảng 2.25. Bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống KSNB đối với khoản mục doanh thu.
Câu hỏi Trả lời
Chính sách bán chịu (đối tượng áp dụng/ số tiền/ thời gian) ?
Áp dụng cho những khách hàng thường xuyên của đơn vị
Chính sách giá cả?
Giá bán được áp dụng linh hoạt cho từng đối tượng khách hàng, cấp có thẩm quyền phê duyệt giá bán.
Chính sách chiết khấu? Cơng ty có áp dụng chính sách chiết khấu cho khách hàng.
Các nghiệp vụ bán hàng có được phê duyệt đầy đủ của cấp có thẩm quyền hay không?
Các nghiệp vụ bán hàng đều được phê chuẩn đầy đủ của cấp có thẩm quyền trên các mặt : Giá cả, bán chịu, phát hành hóa đơn…
(Nguồn: Trích Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty TNHH Kiểm toán và tư vấn A&C – CN Nha Trang, Tài liệu lưu hành nội bộ)
Kết thúc phỏng vấn, KTV ghi nhận được các thông tin thu thập được vào giấy tờ làm việc.