CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO.,LTD
Client: Cty CP ABC Prepared by: Huyền WP.ref: IAn
Period ended: 31/12/2014 Reviewed: Hạnh Date: 26/02/2015
Subject:Ghi chú về tài khoản doanh thu bán hàng.
Objective(Mục tiêu kiểm tốn):
Tìm hiểu thơng tin mô tả về khoản doanh thu bán hàng.
Work(Công việc thực hiện):
Các hoạt động kinh doanh chính của đơn vị đem lại doanh thu trong năm gồm:
- TK 51121: Doanh thu bán thành phầm xuất khẩu ủy thác cá tra.
- TK 51122: Doanh thu bán thành phầm nội địa: cá ngộp ao, cá hao… Căn cứ ghi nhận doanh thu:
- Doanh thu bán cá, các sản phẩm sơ chế được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với việc sở hữu cũng như quyền quản lý cá, sản phẩm sơ chế đó được chuyển giao cho người mua, và khơng cịn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh tốn tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại.
- Doanh thu ủy thác xuất khẩu:
Công ty (Bên B) ủy thác xuất khẩu cho Công ty CP Thực phẩm NTSF (Bên A). Khi ủy thác, công ty lập hợp đồng ủy thác xuất khẩu theo từng lơ hàng xuất khẩu.
Bên A:
•Trực tiếp khai thác hải quan, làm các thủ tục xuất khẩu hàng hóa và lập bộ chứng từ thanh tốn với khách hàng nước ngồi.
•Sau khi hồn thành các thủ tục xuất khẩu lô hàng sẽ cung cấp cho bên B một bộ chứng từ được sao y ( Hợp đồng hay L/C xuất khẩu; Hóa đơn thương mại của Bên A; bảng kê khai chi tiết hàng hóa; Tờ khai hải quan xuất khẩu; chứng từ thanh toán qua ngân hàng).
Bên B: cung cấp cho Bên A bản sao hóa đơn tài chính ủy thác xuất khẩu; cung cấp bảng chính bản chính bảng kê thu mua nguyên liệu để sản xuất lô hàng.
Phương thức thanh toán: sau khi nhận được tiền hàng của khách hàng, Bên A trừ đi các chi phí: phí xuất khẩu, phí kiểm tra chất lượng hàng hóa, tiền tàu vận chuyển…; phần tiền cịn lại sẽ thanh tốn cho bên B theo tỷ giá mua vào thời điểm thanh toán của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam- CN Nha Trang.
Doanh thu bằng ngoại tệ: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo Tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
(Nguồn: Trích IAsn– Kiểm toán Khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, hồ sơ kiểm tốn năm 2014 của Cơng ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ)
Ngồi ra, KTV cịn tiến hàng phỏng vấn thông qua hệ thống các câu hỏi soạn sẵn để đánh giá hệ thông kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu. Bảng câu hỏi sẽ được trình bày trong phần phụ lục 1.
Qua quá trình thực hiện các thử nghiệm kiểm soát cũng như kết quả các thủ tục được các kiểm toán viên ghi chép vào hồ sơ kiểm toán và đi đến kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ của Cơng ty ABC có hiệu lực, rủi ro đối với khoản mục doanh thu tại Công ty ABC là thấp.
➢ Kỹ thuật phân tích:
Sau khi tìm hiểu về hệ thống KSNB đối với khoản mục doanh thu, KTV sẽ thực hiện thủ tục phân tích. KTV sẽ xem xét sự biến động của khoản mục doanh thu thông qua việc: So sánh doanh thu bán hàng của kỳ này với kỳ trước, doanh thu thực hiện năm nay so với kế hoạch, giải thích nếu có biến động trên 15%. So sánh tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu năm nay so với năm trước, nếu có biến động trên 10% xem xét các yếu tố tác động như: giá bán, giá vốn. So sánh sự biến động doanh thu các tháng có phù hợp với tình hình kinh doanh của đơn vị không.
KTV sẽ thực hiện thủ tục phân tích đối với khoản mục doanh thu để phát hiện những biến động bất thường.