Bảng 2.36 .Thư giải trình của Giám đốc Công ty CP ABC
7. Nội dung của đề tài
2.2. Quy trình thu thập Bằng chứng kiểm tốn trong q trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính
2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch:
Giai đoạn này là giai đoạn đầu tiên trong một quy trình kiểm tốn BCTC tại cơng ty kiểm toán và tư vấn A&C. Việc lập kế hoạch kiểm toán giúp cho KTV có định hướng ban đầu về lượng BCKT cần phải thu thập và để đảm bảo tính đầy đủ, thích hợp của BCKT làm cơ sở cho ý kiến của KTV. Ngồi ra việc lập kế hoạch kiểm tốn phần nào giúp KTV chuẩn bị hành trang tốt cho một cuộc kiểm tốn.
➢ Thu thập thơng tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý Cập nhật thông tin của khách hàng
Để thu thập thông tin khách hàng trong giai đoạn kế hoạch thì KTV của A&C thường sử dụng các kỹ thuật Quan sát và kỹ thuật Phỏng vấn.
➢ Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Sau khi có thơng tin về khách hàng, có được hiểu biết sơ bộ về thơng tin và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, nhóm kiểm toán tiếp tục đánh giá HTKSNB của khách hàng trên cả ba phương diện: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán và các hoạt động kiểm soát. Trong bước này, nhóm kiểm tốn trực tiếp phỏng vấn Ban giám đốc, bộ phận kế toán và quan sát phong cách làm việc của BGĐ và các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là nhân viên phịng kế tốn.
➢ Phân tích số liệu của cơng ty khách hàng
Trong bước này, KTV của A&C thực hiện thủ tục phân tích tính tốn trên một vài dữ liệu trên BCĐKT, BCKQHĐKD,...Thực hiện thủ tục phân tích sẽ cung cấp cho KTV những bằng chứng về tính hợp lý, thay đổi bất thường, tính liên tục hoạt động, tình hình kinh doanh của khách hàng.