CHƢƠNG 3 : KẾTOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCHVỤ
3. Kế toỏn hoạt động kinh doanh du lịch
3.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch
- Du lịch là một nghành kinh doanh đặc biệt vừa mang tớnh chất sản xuất kinh doanh vừa mang tớnh chất phục vụ văn húa xó hội. Hoạt động kinh doanh du lịch rất đa dạng, phong phỳ, nú bao gồm cỏc hoạt động kinh doanh hƣớng dẫn du lịch, vận chuyển du lịch, kinh doanh buồng ngủ, ăn uống…
- Sản phẩm du lịch thƣờng khụng mang tớnh hỡnh thỏi vật chất cụ thể. Sản xuất gắn liền với tiờu thụ. Khỏch hàng mua sản phẩm du lịch trƣớc khi họ nhỡn thấy sản phẩm đú.
- Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch mang tớnh thời vụ và phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiờn, khớ hậu, văn húa…
3.2. Kế toỏn hoạt động kinh doanh du lịch.
3.2.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm kinh doanh du lịch.
* Hoạt động hƣớng dẫn du lịch gồm cỏc khoản chi phớ sau:
- Chi phớ trực tiếp cho khỏch du lịch: Tiền ăn, ở, đi lại…
- Chi phớ nhõn viờn hƣớng dẫn viờn du lịch.
- Chi phớ quản lý phục vụ: Là chi phớ phục vụ cho quản lý chung toàn doanh nghiệp phõn bổ cho hoạt động hƣớng dẫn du lịch.
* Hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch:
- Tiền lƣơng, cỏc khoản trớch theo lƣơng của lỏi xe, phụ xe.
- Cỏc khoản chi phớ khỏc.
* Hoạt động kinh doanh buồng ngủ:
- Chi phớ vật liệu: Chố, xà phũng, thuốc đỏnh răng…
- Chi phớ nhõn viờn phục vụ: Lễ tõn, buồng…. - Chi phớ cụng cụ dụng cụ: Chăn, màn, ga, gối…
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài…
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định.
* Hoạt động kinh doanh hàng ăn uống:
- Chi phớ vật liệu trực tiếp: Gạo, bỏnh phở, mỡ chớnh…
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định….
Trỡnh tự kế toỏn tập hợp chi phớ:
- Xuất vật liệu phục vụ cho kinh doanh du lịch:
Nợ TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Nợ TK 627: Chi phớ sản xuất chung.
Cú TK 152: Nguyờn liệu, vật liệu
- Vật liệu mua ngoài giao thẳng cho kinh doanh du lịch:
Nợ TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Nợ TK 627: Chi phớ sản xuất chung.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 111, 112…
- Tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng cho nhõn viờn kinh doanh du lịch:
Nợ TK 622, 627:
Cú TK 334: Tiền lƣơng phải trả nhõn viờn Cú TK 338: Cỏc khoản trớch theo lƣơng.
- Cỏc chi phớ kinh doanh du lịch khỏc thực tế phỏt sinh:
Nợ TK 627: Chi phớ sản xuất chung.
Cú TK liờn quan.
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung:
Nợ TK 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Cú TK 621, 622, 627.
Tổng giỏ thành sản phẩm hoàn thành = Chi phớ sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phớ phỏt sinh trong kỳ - Chi phớ sản phẩm dở dang cuối kỳ
3.2.2. Kế toỏn doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh du lịch.
- Doanh thu du lịch phỏt sinh: Nợ TK 111, 112…
Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 3331: VAT đầu ra.
- Khi phỏt sinh cỏc khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại:
Nợ TK: 521, 531, 532. Nợ TK 3331
Cú TK 111, 112…
- Cuối kỳ, kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 511
Cú TK 521, 531, 532 - Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511
Cú TK 911.
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý, giỏ vốn của sản phẩm: Nợ TK 911
Cú TK 641, 642, 632.
- Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 911
Cú TK 8211.
- Cuối kỳ, tớnh và xỏc định kết quả kinh doanh sản phẩm du lịch:
+ Trƣờng hợp cú lói:
Nợ TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
Cú TK 421: Lợi nhuận chƣa phõn phối (TK 4212)
+ Trƣờng hợp lỗ:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chƣa phõn phối (TK 4212)