CHƢƠNG 3 : KẾTOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCHVỤ
3. Kế toỏn thu nhập, chi phớ khỏc
3.1. Kế toỏn thu nhập khỏc.
* Thu nhập khỏc là cỏc khoản thu nhập khụng phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đõy là cỏc khoản thu nhập đƣợc tạo ra từ cỏc hoạt động khỏc ngoài hoạt động kinh doanh thụng thƣờng của doanh nghiệp, bao gồm:
- Thu nhập từ nhƣợng bỏn, thanh lý TSCĐ.
- Giỏ trị cũn lại hoặc giỏ bỏn hoặc giỏ trị hợp lý của TSCĐ bỏn để thuờ lại theo
phƣơng thức thuờ tài chớnh hoặc thuờ hoạt động.
- Cỏc khoản thuế đƣợc Nhà nƣớc miễn giảm trừ thuế TNDN.
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc cỏ nhõn, tổ chức…
3.1.1. Tài khoản sử dụng
TK 711 – Thu nhập khỏc.
Bờn nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp nếu tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc.
+ Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khỏc sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh
doanh.
Bờn cú: Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ. Tài khoản này cuối kỳ khụng cú số dƣ.
3.1.2. Trỡnh tự hạch toỏn
- Trƣờng hợp bỏn và thuờ lại theo phƣơng thức thuờ tài chớnh cú giỏ bỏn > giỏ trị
cũn lại:
Nợ TK 111, 112…: Tổng số tiền theo giỏ thanh toỏn
Cú TK 711: Giỏ trị cũn lại.
Cú TK 3387: Chờch lệch giỏ bỏn > giỏ trị cũn lại. Cú TK 3331: Thuế GTGT
- Phản ỏnh số thu về thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ:
Nợ TK 111, 112…: Tổng số tiền theo giỏ thanh toỏn
Cú TK 711: Thu nhập khỏc. Cú TK 3331: Thuế GTGT
- Cỏc khoản tiền phạt thu đƣợc, đƣợc bồi thƣờng do cỏc đơn vị khỏc vi phạm
hợp đồng kinh tế:
Nợ TK 111, 112…: Nếu thu tiền.
Nợ TK 1388: Phải thu khỏc.
Nợ TK 338, 344: Nếu trừ vào tiền nhận ký cƣợc
Cú TK 711: Thu nhập khỏc.
- Cỏc khoản thu đƣợc từ cỏc khoản nợ khú đũi trƣớc đõy đó xúa sổ, cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định đƣợc chủ, cỏc khoản tiền đƣợc biếu tặng…:
Nợ TK 111, 112…: Nợ TK 331, 338, 333…
Cú TK 711: Thu nhập khỏc.
- Khi gúp vốn liờn doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soỏt bằng vật tƣ, hàng húa:
Nợ TK 222: Vốn gúp liờn doanh (Theo giỏ đỏnh giỏ lại). Nợ TK 811: Chờnh lệch giỏ trị ghi sổ > giỏ đỏnh giỏ lại
Cú TK 152, 153, 156…: Giỏ trị ghi sổ
Cú TK 711: (Chờnh lệch giỏ trị ghi sổ < giỏ đỏnh giỏ lại): Phần tƣơng ứng
lợi ớch của cỏc bờn khỏc trong liờn doanh.
Cú TK 3387: (Chờnh lệch giỏ trị ghi sổ < giỏ đỏnh giỏ lại) Phần tƣơng ứng lợi ớch của doanh nghiệp trong liờn doanh.
- Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khỏc để xỏc định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711: Thu nhập khỏc.
Cú TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
3.2. Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc là cỏc khoản chi phớ ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đõy là những khoản lỗ do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ khỏc biệt với hoạt động kinh doanh thụng thƣờng của doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phớ thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ.
- Giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bỏn. - Cỏc khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Cỏc khoản chi phớ do ghi nhầm hoặc bỏ sút khi ghi sổ kế toỏn.
- Cỏc chi phớ khỏc.
3.2.1. Tài khoản sử dụng
TK 811 – Chi phớ khỏc.
Bờn nợ: Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ.
Bờn cú: Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ khỏc sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh
doanh.
Tài khoản này cuối kỳ khụng cú số dƣ.
3.2.2. Trỡnh tự kế toỏn.
- Cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ:
Nợ TK 811: Chi phớ khỏc.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
Cú TK 111, 112, 152, 153….
- Giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bỏn.
Cú TK 211, 213: Nguyờn giỏ tài sản.
- Trƣờng hợp bỏn và thuờ lại thoe phƣơng thức thuờ tài chớnh với giỏ bỏn < giỏ trị cũn lại:
Nợ TK 811: Giỏ bỏn
Nợ TK 214: Hao mũn TSCĐ.
Nợ TK 242: Chờnh lệch giỏ trị cũn lại > giỏ bỏn
Cú TK 211: Nguyờn giỏ tài sản
- Cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt truy nộp thuế:
Nợ TK 811: Chi phớ khỏc
Cú TK 111, 112, 333, 338….
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ khỏc để xỏc định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
Cú TK 811: Chi phớ khỏc