CHƢƠNG 3 : KẾTOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCHVỤ
2. Kế toỏn doanh thu và chi phớ hoạt động tài chớnh
2.1. Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh.
Doanh thu hoạt động tài chớnh là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc từ hoạt động tài chớnh hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toỏn. Doanh thu hoạt động tài chớnh phỏt sinh từ cỏc khoản tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia…
2.1.1.Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 515 –Doanh thu hoạt động tài chớnh Bờn nợ:
+ Thuế GTGT phải nộp của doanh thu hoạt động tài chớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp.
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh.
Bờn cú:
Tập hợp doanh thu tài chớnh phỏt sinh trong kỳ. Tài khoản 515 cuối kỳ khụng cú số dƣ.
2.1.2. Trỡnh tự kế toỏn.
- Cỏc khoản lói đƣợc chia từ hoạt động đầu tƣ, cổ tức, lói định kỳ của trỏi phiếu, lói cho vay:
Nợ TK 111, 112, 152, 131…:
Nợ TK 121, 221, 228, 222, …: Nếu đầu tƣ tiếp
Cú TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh. - Chiết khấu thanh toỏn khi mua hàng đƣợc hƣởng:
Nợ TK 111, 112, 331…:
Cú TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh. - Khoản lói khi bỏn ngoại tệ:
Nợ TK 1111, 1121: Tỷ giỏ bỏn
Cú TK 1112, 1122: Tỷ giỏ ghi sổ.
Cú TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh Đồng thời ghi đơn: Cú TK 007 – Ngoại tệ cỏc loại.
- Khoản chờnh lệch tỷ giỏ thuần (lói tỷ giỏ bự lỗ tỷ giỏ > 0) khi đỏnh giỏ lại cỏc
khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ cuối năm: Nợ TK 413: Chờnh lệch tỷ giỏ.
- Cỏc khoản thu nhập hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh: Nợ TK 111, 112, …:
Cú TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh.
- Tớnh thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động tài chớnh theo phƣơng phỏp trực
tiếp:
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh.
Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả :
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh.
Cú TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
2.2. Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh.
Chi phớ hoạt động tài chớnh là những chi phớ liờn quan đến cỏc hoạt động về vốn, cỏc hoạt động đầu tƣ tài chớnh và cỏc nghiệp vụ mang tớnh chất tài chớnh của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phớ liờn quan đến hoạt động đầu tƣ cụng cụ tài chớnh
- Chi phớ liờn quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bỏn ngoại tệ
- Chi phớ lói vay vốn kinh doanh khụng đƣợc vốn húa, khoản chiết khấu thanh toỏn khi bỏn sản phẩm, hàng húa…
- Chờnh lệch lỗ khi mua bỏn ngoại tệ, khoản lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi. - Trớch lập dự phũng giảm giỏ đầu tƣ tài chớnh ngắn hạn, dài hạn.
2.2.1. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 635 – Chi phớ tài chớnh.
Cụng dụng: Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp.
- Kết cấu TK 635:
Bờn nợ: Tập hợp toàn bộ cỏc khoản chi phớ thuộc hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp.
Bờn cú:
+ Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn.
+ Kết chuyển toàn bộ chi phớ hoạt động tài chớnh vào tài khoản xỏc định kết quả. Tài khoản 635 cuối kỳ khụng cú số dƣ.
2.2.2. Trỡnh tự kế toỏn.
- Khi bỏn chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạn bị lỗ:
Nợ TK 111, 112…: Giỏ bỏn
Cú TK121, 221: Tổng giỏ gốc.
- Chi phớ nắm giữ, bỏn chứng khoỏn, chi phớ lói vay vốn kinh doanh khụng đƣợc
vốn húa, chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng hƣởng: Nợ TK 635: Chi phớ tài chớnh.
Cú TK 111,112…
- Chi phớ cho hoạt động liờn doanh đầu tƣ vào cơ sở đồng kiểm soỏt: Nợ TK 635: Chi phớ tài chớnh
Cú TK 128, 228: Lỗ trừ vào vốn gốc Cú TK 111, 112, ….
- Khoản lỗ phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ: Nợ TK 1111, 1121…: Tỷ giỏ bỏn Nợ TK 635: Chi phớ tài chớnh (số lỗ)
Cú TK1112, 1122: Tỷ giỏ ghi sổ.
Đồng thời ghi đơn: Cú TK 007 – Ngoại tệ cỏc loại.
- Khoản chờnh lệch tỷ giỏ thuần (lói tỷ giỏ bự lỗ tỷ giỏ < 0) khi đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ cuối năm:
Nợ TK 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh.
Cú TK 413: Chờnh lệch tỷ giỏ.
- Cuối niờn độ kế toỏn, lập dự phũng giảm giỏ cho cỏc khoản đầu tƣ tài chớnh:
Nợ TK 635: Chi phớ tài chớnh
Cú TK 129, 229: Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
Cú TK 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh.