SVTH: Châu ThịMỹHoa 16
1.2.3.2 Tài khoản sửdụng
Đểphản ánh doanh thu thực tếphản sinh kếtóan sửdụng tài khoản TK 515- Doanh thu tài chính.
Các tài khoản liên quan: - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 331–Phải thu khách hàng - Tài khoản 121–Chứng khoán kinh doanh - Tài khoản 413–Chênh lệch tỷgiá hối đoái
1.2.3.3Phương pháp hạch toán
Lãi bán khoản đầu tư 1112,1122
Kết chuyển lãi tỷgiá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệcuối kì
138 Cổtức, Lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng 331
1111,1121 Bán ngoại tệ
Lãi bán ngoại tệ 121,228
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính
1112,1122 152,156,211,331,341,627,642…
Mua vật tư, hànghóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợphải trảbằng ngoại tệ(Trường hợp bên có TK tiền ghi theo TGGS)
Lãi tỷgiá
Phân bổdần lãi do bán hàng trảchậm, lãi nhận được
3387
413
515-Doanh thu hoạt động tài chính
911
Cuối kì, kết chuyển doanh thu hoạt động kinh doanh
SVTH: Châu ThịMỹHoa 17 1.2.4 Kếtoán thu nhập khác 1.2.4.1 Chứng từvà sổsách kếtoán sửdụng kếtốn Chứng từkếtốn sửdụng: -Hóa đơn GTGT - Hóađơn bán hàng. - Biên bản phạt vi phạm hợp đồng - Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt, Phiếu thu, giấy báo có Sổsách kếtốn sửdụng:
- Sổnhật kí chung
- Sổchi tiết tài khoản 711 - Sổcái tài khoản711,…
1.2.4.2 Tài khoản sửdụng
Để phản ánh các khoản thu nhập thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tào khoản TK 711- Thu nhập khác.
Các tài khoản liên quan: - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 131–Phải thu khách hàng - Tài khoản 3331–ThuếGTGT phải nộp - Tài khoản 214–Hao mòn TSCĐ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 18 1.2.4.3Phương pháp hạch tốn Hao mịn lũy kế Nguyên giá 711- Thu nhập khác 911 333
Kết chuyển thu nhập khác vào TK911
Các khoản thuếtrừvào thu nhập khác (Nếu có)
111,112,138
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổchức bảo hiểm bồi thường
Thu được các khoản thu khó địi bịkhóa sổ
338 Tiền phạt tính trừvào khoản nhận kí
quỹ, kí cược
152,156,211
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
331,338
Tính vào thu nhập khác các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
Đầu tư bàng TSCĐ (Trường hợp Giá đánh giá lại> Giá ghi sổ)
Định kì phân bổ doanh thu chưa được thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT
được giảm, được trừ
333 3387 228 214 2111,2113 152,156,… 352 Trị giá hàng hóa dịch vụ được biếu, tặng
(Không kèm theo điều kiện mua hoặc sửdụng hàng hóa, tài sản, dịch vụkhác)
Hồn nhập sốdựphịng chi phí bảo hành cơng trình xây lắp
152,153,155,156
228 Đầu tư bằng vật tư, hàng hóa(Trường hợp
Giá đánh giá lại> Giá ghi sổ)
Giá ghi sổ
152,153,155,156
Đánh giá lại giá trịtài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
SVTH: Châu ThịMỹHoa 19 1.3 Nội dung kế tốn chi phí
1.3.1 Kếtốn giá vốn hàng bán
1.3.1.1 Chứng từvà sổsách kếtoán sửdụngChứng từkếtoán sửdụng: Chứng từkếtốn sửdụng:
-Hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT). -Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho. -Bảng tổng hợp xuất nhập tồn.
Sổsách kếtoán sửdụng: Sổnhật ký chung, Chứng từghi sổ, Sổchi tiết tài khoản 632, Sổcái tài khoản632,…
1.3.1.2 Tài khoản sửdụng
Đểphản ánh giá vốn hàng bán thực tếphát sinh, kếtoán sửdụng tài khoản 632- giá vốn hàng bán.
Một sốtài khoản liên quan:
- Tài khoản 154–Chi phí sản xuất kinh doanh dỡdang - Tài khoản 911-Xác định kết quảkinh doanh
1.3.1.3Phương pháphạch toán( Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
632- Giá vốn hàng bán
154,155,156,157
Trịgiá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụxuất bán
138,152,153,155,156,…
Phần hao hút, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán
Giá thành thực tếcủa sản phẩm chuyển
thành TSCĐ<sửdụng cho SXKD 154
Chi phí sản xuất vượt q mức bình
thường tính vào giá vốn hàng bán
911
Kết chuyển giá vốn hàng bán và các
chi phí xác định kết quảkinh doanh
155, 156 Hàng bán bịtrảlại nhập kho
2294
Hồn nhập dựphịng giảm giá hàng tồn kho
SVTH: Châu ThịMỹHoa 20
1.3.2 Kếtốn chi phí quản lý kinh doanh
1.3.2.1. Chứng từvà sổsách kếtốn sửdụng
Chứng từsửdụng
-Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy thanh toán tạm ứng - Phiếuxuất kho
- Bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao, chi phí trả trước - Các chứng từ khác có liên quan
Sổ sách kế tốn sử dụng: - Sổnhật kí chung
- Sổchi tiết tài khoản 642 - Sổcái tài khoản 642 - Sổchi tiết TGNH
- Sổchi tiết quỷtiền mặt,…
1.3.2.2 Tài khoản sửdụng
Đểphản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh tực tếphát sinh kếtốn sửdụng tài khoản TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh.
Tài khoản TK 642 gồm 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421- Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Một sốtài khoản liên quan:
- Tài khoản 152–Nguyên liệu, vật liệu - Tài khoản 133–Thuế GTGT được khấu trừ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 21
- Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 214–Hao mòn TSCĐ
- Tài khoản 334–Phải trả người lao động 1.3.2.3Phương pháp hạch toán
TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
911 Cuối kì kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sáng TK 911
XĐKQKD
111,112
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp 352 Hồn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa 2293
Hồn nhập sốchênh lệch giữsố dựphịng phải thu khó địi đã trích lập năm trước chưa sửdụng hết > sốphải trích lập năm nay
111,112,,152, 153,242
Chi phí dịch vụmua ngồi, chi phí bằng tiền, xuất kho nguyên vật liệu, bao bì, đồ dùng cho quản lý, cho bánhàng
334,338
Tính lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý và bán
hàng
214
Trích khấu hao TSCĐ cho bộphận quản lý, bán hàng
352
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp, hợpđồng có rủi ro lớn, dự phịng phải trảkhác
242, 355
Các chi phí phân bổdần, chi phí trích
trước 155
Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụtiêu dùng nội bộcho mục đích quản lý doanh nghiệp, bán hàng
2293
Dựphịng phải thu khó địi
SVTH: Châu ThịMỹHoa 22
1.3.3 Kếtốn chi phí tài chính
1.3.3.1 Chứng từvà sổsách kếtoán sửdụng Chứng từkếtoán sửdụng
- Phiếu chi - Giấy báo nợ - Phiếu tính lãi
Sổsách kếtốn sửdụng: Sổnhật kí chung, Sổchi tiết tài khoản 635, Sổcái tài khoản 635,…
1.3.3.2 Tài khoản sửdụng
Để phản ánh các khoản chi phí tài chính phát sinh, kế tốn sử dụng tài khoản TK 635- Chi phí tài chính.
Các tài khoản liên quan - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 131–Phải thu khách hàng - Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh - Tài khoản 229–Dựphòng tổn thất tài sản - Tài khoản 413–Chênh lệch tỷgiá hối đối 1.3.3.3Phương pháp hạch tốn
TK 635- Chi phí tài chính
111,112,242,335,…
Trảlãi tiền vay, phân bổlãi mua hàng trảchậm trảgóp
229
Dựphịng giảm giá đầu tư
121, 221, 222,223,…
Lỗvềcác khoản đầu tư
111,112,131
Chiết khấu thanh tốn cho người mua
413
Kết chuyển chênh lệch tỷgiá do
K/c Chi phí tài chính cuối kì
911
229
Hồn nhập sốchênh lệch dự phịng giảm giá đàu tư
SVTH: Châu ThịMỹHoa 23
1.3.4 Kếtốn chi phí khác
1.3.4.1 Chứng từvà sổsách kếtốn sửdụng Chứng từkếtốn sửdụng:
-Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi.
- Biên bản vi phạm hợp đồng. - Biên lai nộp thuếnộp phạt.
Sổsách kếtốn sửdụng: - Sổnhật kí chung
- Sổchi tiết tài khoản 811 - Sổcái tài khoản 811,…
1.3.4.2 Tài khoản sửdụng
Đểphản ánh các khoản chi phí khác phát sinh, kế tốn sử dụng tài khoản TK 811- Chi phí khác.
Các tài khoản liên quan - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 131–phải thu khách hàng - Tài khoản 3331–ThuếGTGT phải nộp - Tài khoản 214–Hao mòn TSCĐ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 24
1.3.4.3Phương pháp hạch tốn
1.3.5 Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.3.5.1 Chứng từvà sổsách kếtoán sửdụngChứng từkếtoán sửdụng Chứng từkếtốn sửdụng
- Biên lai nộp thuế.
811- Chi phí khác 228 Giá trịvốn góp liên doanh liên kết Khấu hao TSCĐ Ngừng sửdụng cho SXKD Giá trị hao mịn 214 Ngun giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết 2111, 2113
Đánh giá giảm giá trịtài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trịcịn lại của TSCĐ
Tài sản
111,112,131,141
Các chi phí khác phát sinh (Chi phí hoạt
động, thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) TtttTSCĐTSCĐ) Khoản bịphạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính 331,333,338 Khi nộp phạt 911 Kết chuyển chi phí khác để
xác định kết qủa kinh doanh
111,112,138
Thu bán hồ sơ thầu hoạt
động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 25
- Báo cáo quyết toán thuế hàng năm.
- Bảng báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh. - Các khoản chứng từkếtốn có liên quan.
Sổsách kếtốn sửdụng: Sổnhật kí chung, Sổchi tiết tài khoản 821, Sổcái tài khoản 821,..
1.3.5.3 Tài khoản sửdụng
Đểphản ánh khoản chi phí thuếTNDN, kếtốn sửdụng tài khoản TK 811- Chi phí khác. Các tài khoản liên quan:
- Tài khoản 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 911– Xác định kết quảkinh doanh
1.3.5.3Phương pháp hạch toán
1.4 Nội dung kế toán xác định kết quảkinh doanh
1.4.1 Chứng từvà sổsách kếtoán sửdụng
Chứng từkếtốn sửdụng:
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổtiền lương và BHXH; - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ;
- Một sốchứng từkhác liên quan (nếu có).
Sốchênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn
phải nộp SốthuếTNDN hiện hành
phải nộp trong kỳdo doanh nghiệp tự xác định
TK 821 - Chi phí thuếTNDN TK 911 TK 3334
TK 3334 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
SVTH: Châu ThịMỹHoa 26
- Bảng tính KQKD - Phiếu kết chuyển.
Sổsách kếtoán sửdụng: sổchi tiết tài khoản 911, sổcái tài khoản911,…
1.4.2 Tài khoản sửdụng
Để xác định kết quả kinh doanh ta sử dụng tài khoản TK 911- Xác định kết quả
kinh doanh.
Một sốtài khoản liên quan
- Tài khoản 511–Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản 632–Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 642–Chi phí quản lý kinh doanh - Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính - Tài khoản 515–Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 711–Thu nhập khác
- Tài khoản 811–Chi phí khác
1.4.3Phương pháp hạch tốn
1.5 Hình thức ghi sổ
Theo Thơng tư 133/2016/TT –BTC có 4 hình thức ghi sổ:
Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính và doanh thu khác
TK 421
Kết chuyển lỗsau thuếhoạt
động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển GVHB, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác
TK 911 - XĐKQKD
TK 511, 515, 711 TK 632, 635, 641, 642, 811
TK 821
TK 421
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi sau thuếhoạt
động kinh doanh trong kỳ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 27
- Hình thức ghi sổnhật kí chung - Hình thức ghi sổNhật ký–Sổcái - Hình thức ghi sổChứng từghi sổ - Hình thức ghi sổtrên máy vi tính
Tuy nhiên để phục vụ cho đề tài, tơi xin trình bày sâu hình thức kế tốn Nhật ký chung và hình thức ghi sổkếtốn máy tính theo hình thức nhật kí chung theo thơng tư 133/2016/TT-BTC.
Hình thức kếtốn Nhật ký chung:
-Đặc trưng cơ bản của hình thức kếtốn Nhật ký chung: Tất cảcác nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế( định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy sốliệu trên các sổNhật ký đểghi sổcái theo từng nghiệp vụphát sinh.
- Hình thức Nhật Ký chung bao gồm các loại sổ: SổNhật Ký chung; sổnhật ký đặc biệt; sổcái; các sổ, thẻkếtoán chi tiết.
Trình tựghi sổtheo hình thức Nhật ký chung được thực hiện như sơ đồsau:
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chứng từkếtốn SổNhật ký đặc biệt SỔNHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻkếtốn chi tiết SỔCÁI Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: Châu ThịMỹHoa 28
Hình thức ghi sổkếtốn máy theo hình thức nhật ký chung:
Theo Thơng tư 133/2016/TT –BTC, hình thức ghi sổkếtốn máy theo hình thức nhật
ký chung được thực hiện như sơ đồduới đây:
Trình tựluân chuyển chứng từ:
-Hàng ngày căn cứ vào chứng từgốc hợp pháp, hợp lệ đãđược định khoản kếtoán ghi vào sổnhật ký chung, một tài khoản có bao nhiêu định khoản thì phải ghi vào nhật ký chung bấy nhiêu dòng.
-Căn cứ vào nhật ký chung kếtoán ghi vào sổcái liên quan theo từng nghiệp vụ. - Riêng những chứng từcó liên quanđến tiền mặt hàng ngày, thủquỹghi vào quỹ.
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu
Ghi chú: Ghi hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Kiểm tra đối chiếu
Ghi chú: Nhập sốliệu hàng ngày
MÁY VI TÍNH
- Sổtổng hợp
-Sổkếtốn chi tiết
-Báo cáo tài chính
-Báo cáo kếtốn quản trị Chứng từkếtốn Bảng tổng hợp chứng từkếtốn cùng loại PHẦN MỀM KẾTỐN
Sơ đồ1. 12Sơ đồtrình tựghi sổkếtốn theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính
SVTH: Châu ThịMỹHoa 29
- Những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch tốn chi tiết thì đồng thời được ghi vào các sổchi tiết có liên quan.