SVTH: Châu Thị MỹHoa 76
(Nguồn: Phòng kếtốn Cơng ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Trongứng dụng phần mềm kếtoán Acsoft kếtoán vào mục Kếtoán chi tiếp tiếp theo chọn kế toán vốn tiền đồng Việt chọn mục báo nợ, nhập liệu ngày, tháng, năm (25/12/2018), số chứng từ, tên đơn vị và nội dung. Sau đó nhập liệu tài khoản và số
phát sinh. Bước cuối cùng là lưu.
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập theo
từng chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổ cái TK 635 (Xem phụ lục số 10).
SVTH: Châu ThịMỹHoa 77
2.2.3.4 Kếtốn chi phí khác
Tại cơng ty, các khoản chi phí khác rất ít khi phát sinh, chủ yếu bao gồm: tiền phạt do vi phạm hợp đồng, tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế. Ngồi ra có khoản chi phí phát sinh do thanh lý tài sản cố định.
Chứng từvà sổsách sửdụng
- Chứng từsửdụng: Phiếu chi, giấy nộp phạt của cơ quan thuế, phiếu chuyển khoản - Sổnhật ký chung, sổchi tiết và sổcái TK 811
Tài khoản kếtoán sửdụng
Doanh nghiệp sửdụng TK 811–Chi phí khác
Các tài khoản liên quan: TK 1111, TK1121, TK 331, TK 3331,… Quy trình phương pháp hạch toán
Căn cứvào các chứng từkếtoán liên quan, kếtoán ghi nhận nghiệp vụvào phần mềm, phần mềm sẽtự động cập nhật sổ nhật ký chung, sổcái TK 811. Cuối tháng, kế toán kết chuyển bên Nợcủa TK 811 sang bên Có TK 9111 để xác định kết quảkinh doanh.
Tháng 12/2018, doanh nghiệp không có các nghiệp vụ kinh tếphát sinh xảy ra liên
quan đến các khoản chi phí khác.
2.2.3.5 Kếtốn thuếthu nhập doanh nghiệpChứng từ, sổsách sửdụng Chứng từ, sổsách sửdụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN) - Sổ chi tiết, sổ cái TK 3334, TK 821.. và một số chứng từ liên quan. Tài khoản sửdụng
Để hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn sử dụng tài khoản:
- TK 821: Chi phí thuế TNDN - TK 3334: Thuế TNDN.
SVTH: Châu ThịMỹHoa 78
Cơng ty hạch tốn thuế TNDN và nộp theo từng quý, công ty nộp thuế TNDN tạm tính theo q và khơng cần nộp tờ khai thuế. Sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước, kếtốn hạch tốn chi phí thuế TNDN của cơng ty. Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế và ghi bổ sung số thuế TNDN phải nộp hoặc ghi giảm chi phí số thuế TNDN. Đồng thời, thực hiện bút kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911
để xác định kết quả kinh doanh.
Bút toán thể hiện thuế TNDN phải nộp: NợTK 821 : Chi phí thuếTNDN.
Có TK 3334 : ThuếTNDN phải nộp Cuối kỳ, kếtoán kết chuyển:
Nợ TK 911: Xác định kết quảkinh doanh Có TK 821: Chi phí thuếTNDN.
Ví dụ: Trong tháng 12 Thuếcơng ty nộp TNDN
Chứng từkế tốn làm căn cứ ghi sổ: Các nghiệp vụ đã phát sinh và các chứng từ liên quan.
Tài khoản kế toán sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế TNDN”, TK - 3334 “Thuế TNDN”.
Quy trình phương pháp hạch tốn.
Ngày 31/12/2018 Căn cứ vào các khoản doanh thu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và đồng thời kếtốn tập hợp các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh. Kế toán xác định thuếTNDN.
-Doanh thu phát sinh trong tháng 12 năm 2018 là: 186.050.397đ
-Chi phí phát sinh trong tháng 12 năm 2018 là: 169.492.935đ
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuếlà:16.557.462đ
- ThuếTNDN phải nộp trong tháng 12năm 2018là: 16.557.462*20% =3.311.492đ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 79
Nợ TK 821 : 3.311.492đ
Có TK 3334: 3.311.492đ
Trong tháng 12 thuếTNDN tạm tính của công ty là 3.311.492đ. Tuy nhiên công ty kê khai và nộp thuếtạm tính theo quý. Trong quý IV lợi nhuận trước thuếcủa công ty bị âm nên công ty không phải nộp thuếTNDN.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kếtoán tiến hành lập sổcái TK 821 (Xem phụ lục số11)
2.2.3.6 Kế toán xác định kết quảkinh doanh
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng vềtiêu thụsản phẩm, là sốlãi hoặc lỗdo các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳkế toán. Cuối mỗi kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp KQKD của các hoạt động trong doanh nghiệp.
Chứng từ, sổsách sửdụng
Sổ cái các tài khoản liên quan như : TK 511, TK 632, TK 642, TK 635, TK 515, TK 811, TK 821,...
Tài khoản sửdụng
Công ty sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Các tài khoản liên quan: TK 511, TK 632, TK 515, TK 711, TK 642, TK 635, TK 811,...
Phương pháp hạch toán
Căn cứvào các khoản doanh thu và chi phí đãđược tập hợp trên sổcái, kếtoán tiến hành bút toán kết chuyển. Phần mềm kếtoán sẽtự động kết chuyển các khoản doanh thu gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác và các khoản chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp, chi phí khác sang TK 911, từ đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển lãi lỗ vào TK 421 và công việc tiếp
SVTH: Châu ThịMỹHoa 80
theo là tiến hành xuất các báo cáo theo yêu cầu như BCKQKD, BCĐKT, bảng cân
đối tài khoản.
Trong tháng 12/2018, tổng các khoản doanh thu, chi phí phát sinh như sau: + Doanh thu thuần:186.050.200đồng
+ Giá vốn hàng bán: 163.284.827đồng
+ Chi phí quản lý kinh doanh:5.458.108đồng
+ Doanh thu hoạt động tài chính: 197đồng
+ Chi phítài chính: 750.000đ
Ngày 31/12/2018, kế tốn thực hiệncác bút tốn kết chuyển: - Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả sản xuất kinh doanh Nợ TK 511: 186,050,200đ
Nợ TK 515: 197đ
Có TK 911:186.050.397đ
- Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911:169.492.935đ
Có TK 632: 163.284.827đ Có TK 642: 5.458.108đ
Có TK 635: 750.000đ
Sau khi kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính,... Ta thấy bên Có TK 911 > bên Nợ TK 911, khoản chênh lệch 16.557.462đồng là lợi nhuận kế tốn trước thuế của cơng ty. Do đó, chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bằng: 16.557.462*20% = 3.322.492đ
- Kết chuyển thuếTNDN:
NợTK 911 3.322.492đồng
Có TK 821 3.322.492 đồng
Lợi nhuận sau thuếTNDN = Lợi nhuận trước thuếTNDN–Chi phí thuếTNDN = 16.557.462– 3.322.492 = 13.234.970 đồng
SVTH: Châu ThịMỹHoa 81
Bút toán kết chyển lãi tháng 12:
NợTK 911 : 13.234.970đ
Có TK 4212 :13.234.970đ
Sau khi tiến hành các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán cập nhật lên chứng từ, sổ sách liên quan: Sổ cái tài khoản 911- Xác định kết
quả kinh doanh (Xem phụ lục số 12); Mẫu sổ cái sổ cái tài khoản 421 (năm 2018) -
TK 632 163.284.827đ TK 6422 5.458.108đ 186.050.200đ TK 511 197đ TK 515 TK 635 750.000đ TK4212 13.234.970đ (Kết chuyển lãi) TK 911 TK 821 3.311.492đ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 82
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Xem phụ lục số 13) và lập Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tháng 12/2018của công ty.