BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12năm 2018
Đơn vị: VNĐ
(Nguồn: Phòng kếtốn Cơng ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Tóm tắt chương 2: Trong chương 2, tơi đã giớithiệu tổng quan được về công ty cụ thể: về q trình hình thành và phát triển của cơng ty, tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyếtminh Nămnay
1 2 3 4
1. Doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ
01 186.050.200
2. Cáckhoản giảm trừdoanh thu 02 3. Doanh thuthuần vềbán hàng và
cungcấp dịch vụ(10= 01-02)
10 186.050.200
4. Giávốnhàng bán 11 163.284.827
5.Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung
cấp dịch vụ(20=10-11)
20 22.765.373
6. Doanh thuhoạt độngtài chính 21 197
7. Chi phí tài chính 22 750.000
- Trongđó:Chi phí lãi vay 23 750.000
8. Chi phíquảnlý kinh doanh 24 5.458.108
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt độngkinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24)
30 16.557.062
10. Thunhậpkhác 31 11. Chi phí khác 32 12.Lợi nhuậnkhác (40 = 31 - 32) 40 13.Tổng lợi nhuận kếtoántrước thuế
(50 = 30 + 40)
50 16.557.062
14. Chi phíthuếTNDN 51 3.322.492
15.Lợi nhuậnsauthuếthunhậpdoanh
nghiệp(60=50 - 51)
SVTH: Châu ThịMỹHoa 83
bộ máy kế tốn và chức năng của từng phịng ban từng bộ phận, giới thiệu về các chế
độ chính sách kế tốn mà cơng ty đang áp dụng. Qua các số liệu từ các báo cáo tài chính tơi đã phân tích vàđánh giá được tình hình năng lực và kết quả kinh doanh của công ty. Đi sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
tại cơng tythơng qua tìm hiểu các thực trạng tại cơng ty, cụ thể tìm hiểu về cách thức bán hàng, cách thức thanh toán được áp dụng tại đơn vị. Tìm hiểu cụ thể hơn nữa thông qua các nghiệp vụ thực tế phát sinh về chứng từ và sổ sách kế toán áp dụng, tài khoản kế toán sử dụng, cách thức và phương pháp hạch toán, việc nhập liệu một nghiệp vụ kinh tế vào phần mềm đã phản ánh trung thực và khách quan hơn công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Một Thành Viên TM và Xây Dựng Hà Lan.
SVTH: Châu ThịMỹHoa 84
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN
DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG
TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LAN
3.1 Một số ý kiến nhận xét về cơng tác kế tốn tại công ty TNHH MTV
Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan
Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan được tiếp xúc với công việc kế toán thực tế của công ty cũng như sự hướng dẫn tận tình của anh chị phịng kế tốn tơi đã phần nào hiểu được công việc kế tốn sau này.
Qua đây tơicũng xin đưa ra một số ưu điểm, nhược điểm theo quan điểm của bản thân và giải pháp có thểgiúp cơng ty tham khảo hồn thiện cơng tác kếtoán doanh thu và
xác định kết quảkinh doanh tại công ty.
3.1.1 Nhận xét chung vềcông ty
Ưu điểm:
Bộ máy kế toán:
- Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ. Mơ hình kế toán tập trung tạo ra mối quan hệ chặt chẽ giữa phịng kế tốn với bộ phận khác trong cơng ty.
-Đội ngũ kế tốn có tinh thần trách nhiệm tốt, sử dụng thành thạo tin học văn phịng và phần mềm kế tốn, được bố trí cơng việc phù hợp với năng lực và chun mơn của mình
-Các nhân viên được phân chia công việc cụ thể, rõ ràng, phù hợp với trình độ và
năng lực chun mơn. Kế tốn trưởng ln dõi theo, chỉ đạo kịp thời cơng tác kếtốn của kếtốn viên, giúp hạn chế được sai sót trong q trình hạch tốn
- Phịng kế tốn có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với các phòng ban khác nhằm
đảm bảo dữ liệu ban đầu được cập nhật nhanh chóng, kịp thời, chính xác và bảo đảm lưu chuyển chứng từ đúngtheo chế độ.
SVTH: Châu ThịMỹHoa 85
trên máy vi tính theo hình thức nhật ký chung, đây là hình thức kế tốn có nhiều ưu
điểm trong q trình quản lý và hạch toán phù hợp yêu cầu quản lý của công ty và quy mô của doanh nghiệp TNHH MTV Thương Mại và Xây dựng Hà Lan.
Công ty đang sử dụng phần mền kế tốn ACSoft trong cơng tác kế tốn, Phần mền này phù hợp với quy mơ vừa và nhỏcủa doanh nghiệp, phần mềm giao diện đơn giản đễ dàng sửdụng, các phần hành kế toán được xây dựng thích hợp với đặc điểm
thương mại và quản lý công ty, giúp giảm tải rất nhiều cho các nhân viên kế tốn trong việc xử lí cũng như đẩy nhanh tiến độ công việc, đảm bảo chính xác, kịp thời cho việc xử lý và cung cấp thơng tin kế tốn và đẩy nâng cao hiệu quả cơng tác kế tốn của Cơng ty.
Hệ thống sổ sách, tài khoản kế tốn: Cơng ty tuân thủ các quy định của Bộ tài chính về việc sử dụng hệ thống sổ sách, chừng từ, tài khoản kế toán.
Hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ đơn giản, phù hợp với tình hình hoạt động tại cơng ty. Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ khá hợp lý, đúng quy trình luân chuyển tạo điều kiện dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu. Công tác lưu giữ sổ sách, chứng từ rất khoa học, hợp lý giúp cho việc tìm kiếm, kiểm tra dễ dàng và nhanh chóng.
Hệ thống báo cáo kế tốn: Hệ thống báo cáo kế tốn tài chính được cơng ty xây dựng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm tra hoạt động kinh doanh của đơn vị cũng như của
cơ quan quản lý nhà nước.
Chính sách của cơng ty:
- Những đơn hàng có giá trị trên 20 triệu đồng, những đơn hàng có chiết khấu
thương mại, giảm giá hàng bán đều có sựxét duyệt của giám đốc. Giảm thiểu được rủi
ro gian lân thông đồng giữa nhân viên bán hàng và khách hàng.
- Những đơn hàng bán lẽ, không cho khách nợ mà phải trảtiền ngay hạn chế được việc không thu được các khoản tiền nợnhỏlẽdễbịbỏqua.
- Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương
pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho giúp Cơng ty có được số liệu chính xác kịp thời vềtình hình hàng tồn kho cũng như giá vốn hàng bán trong ngày.
SVTH: Châu ThịMỹHoa 86
- Công ty sửdụng phương pháp bình quân gia quyền thời điểmđể tính giá xuất kho.
Phương pháp này có ưu điểm là công việc kế tốn được phân cơng đều trong kỳ, đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thơng tin kếtốn ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. - Mọi chi phí phát sinh của cơng ty được theo dõi cụthể đểcó thể kiểm sốt một cách chặt chẽ. Việc theo dõi chi phí cho từng nghiệp vụ đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra tài liệu, công tác đối chiếu sốliệu, chứng từdiễn ra dễdàng thuận lợi hơn.
Nhược điểm:
- Quy trình bán lẻtừ khi khách hàng đặt hàng tại phòng kinh doanh đến phịng kế
tốn chưa có một chứng từ cụ thể chỉ dựa vào thông báo miệng từ nhân viên kinh doanh thì kế tốn đã lập chứng từ, dễ dẫn ra sai sót, nhầm lẫn về số lượng và mặt hàng.
- Cơng ty chưa có kế toán phân hành tiền riêng. Kế toán bán hàng đang kiêm
nhiệm thủ quỷ vừa lập chứng từ vừa thực hiện quá trình thu chi điều này vi phạm
nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Dễxảy ra tình trạn gian lận, hay sai sót.
- Chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp là khá cao so với doanh thu doanh nghiệpđạt được.
- Chưa có chính sách kiểm tra hạn mức tín dụng của khách hàng, dễ xảy ra tình trạng bán hàng khơng thu được tiền, làm cho doanh nghiệp bịchiếm dụng vốn.
- Việc ghi chép kế toán bằng phần mềm trên máy tính rất có nguy cơ bị mất dữ liệu do virut mà sổsách không in vào mỗi cuối tháng lưu trữmà in vào cuối q.
3.1.2 Cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại công ty TNHHMTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan. MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan.
3.1.2.1 Cơng tác kếtốn doanh thu
Ưu điểm: Chứng từ
Đối với hoạt động kếtóan doanh thu cơng ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây dựng Hà Lan chứng từ lập khá đầy đủ, chi tiết, trình tự luân chuyển chuyển
SVTH: Châu ThịMỹHoa 87
chứng từcụthểcho từng nghiệp vụphát sinh, thơng qua phần mềm kếtốn kếtốn có thểhạch toán cụthể, chi tiết cho từng mặt hàng, từng khách hàng.
Cơng ty sửdụng hệthống chứng từkế tốn được lập theo quy định của bộtài chính. Cụthểcác chứng từbắt buộc HĐGT gia tăng, phiếu thu,… Cơng ty sửdụng theo đúng mẫu bộtài chính ban hành.
Tài khoản sửdụng:
Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây dựng Hà Lan sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông Tư 133/2016/TT –BTC. Ngồi ra cơng ty cịn sửdụng các tài khoản chi tiết cấp 2 như TK 5111, 5113,…để theo dõi riêng doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ.
Quy trình phương pháp hạch toán
Khi phát sinh các nghiệp vụkinh tế liên quan đến doanh thu, kếtốn của cơng ty sẽ tiến hành ghi nhận, hạch toán căn cứtrên chứng từgốc một cách trung thực,đầy đủ.
Thơng qua phần mềm kếtốn hạch tốn cho từng hàng hóa, từng khách hàng cụthể.
Do cơng ty đặt mã nên thuận tiện cho việc theo dõi tình hình hàng hóa và cũng như
theo dõi chi tiết cơng nợ. Ghi sổ
Kếtốn công ty thực hiện theo mẫu sổvà ghi sổtheo thiết kếcủa phần mềm Acsoft
theo thông tư 133/2016/TT –BTC. Nhờviệc áp dụng kếtoán mà việc đối chiếu sốliệu dễdàng và thuận tiện hơn.
Nhược điểm: Chứng từ
Kế toán bán hàng đang kiêm nhiệm thủ quỹ vừa lập chứng từ vừa thực hiện q trình thu chi dễxảy ra tình trạng sai sót, dễmất lạc chứng từ.
Một sốchứng từhay bỏsót chữkí của một số đối tượng liên quan. Cụ thể như HĐ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 88
Khi khách hàng trả lại hàng khơng có biên bản trả lại hàng hóa, khơng có hóa đơn trảhàng.
Tài khoản sửdụng
Hầu như khơng có nhược điểm nào. Quy trình phương pháp hạch tốn
Cơng ty chưa có tài khoản theo dõi riêng cho khoản giảm trừ doanh thu mà chỉ sử dụng TK 511 theo dõi chung cho cảdoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụvà khoản giảm trừ doanh thu. Khoản giảm trừ doanh thu được kế tốn tính lại và trừ trực tiếp vào doanh thu tại thời điểm kế toán nhập liệu dễ xảy ra sai sót. Và khơng theo dõi
được chi tiết phần nội dung giảm trừ.
Hàng bán trảlại công ty không ghi nhận giảm trừ doanh thu cũng không ghi nhận lại hàng trả lại. Điều này dẫn đến việc khó kiểm soát được số lượng hàng hóa trong kho, tình trạng hàng hóa trong kho.
Ghi sổ
Ngày tháng ghi sổ thường bị bỏtrống.
3.1.2.2 Công tác kếtốn chi phí Ưu điểm:
Chứng từ
Chứng từ được đánh số và lưu trữ đúng trình tự
Hệ thống chứng từ sổ sách gọn gàng, chứng từ được sắp xếp phân loại theo ngày
tháng năm đầy đủ, chấp hành đúng theo chế độ hiện hành, giúp cơng tác tìm kiếm, kiểm tra, tổng hợp, báo cáo một cách dễdàng, nhanh chóng, chính xác.
Tài khoản
Cơng ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây dựng Hà Lan sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông Tư 133/2016/TT –BTC. Ngồi ra cơng ty còn sửdụng các tài khoản chi tiết cấp 2 như TK 6421, 6422 …để dễ dàng theo dõi, ghi nhận chi phí của cơng ty. Thơng qua phần mềm kếtốn kếtốn có thểhạch giá vốn tốn cụthể, chi tiết cho từng mặt hàng.
SVTH: Châu ThịMỹHoa 89
Quy trình phương pháp hạch tốn
Khi các khoản chi phí phát sinh, kế tốn của cơng ty sẽ tiến hành ghi nhận, hạch
toán căn cứtrên chứng từgốc một cách trung thực, đầy đủ.
Chi phí điện, nước, và các dịch vụviễnthơng khác được ghi nhận tại thời điểm Hóa đơn, khơng xét đến kỳ thanh tốn trên Hóa đơn. Ví dụngày 12/12/2018 , cơng ty nhận
được Hóa đơn tiền điện cho kỳ thanh tốn tháng 11 năm 2018, kế tốn tiến hành ghi nhận tồn bộsốtiền trên hóa đơn vào chi phí quản lý doanh kinh doanh của tháng 12.
Điều này phù hợp với thực tếkhi kỳ thanh tốn trên hóa đơn thường khơng theo tháng, trong khi việc lựa chọn tiêu chí phân bổ hợp lý là khá khó khăn đối với một cơng ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Mặt khác, các loại chi phí này qua các tháng
thường ít biến động nên việc phân bổlà khơng thực sựcần thiết. Ghi sổ
Kếtốn cơng ty thực hiện theo mẫu sổvà ghi sổtheo thiết kếcủa phần mềm Acsoft
theo thông tư 133/2016/TT –BTC. Nhược điểm:
Chứng từ
Có những chi phí cuối tháng mới hạch tốn nên dễxảy ra sai sót.
Khi khách hàng trả lại hàng khơng có biên bản trả lại hàng hóa, khơng có hóa đơn trảhàng.
Tài khoản sửdụng:
Hầu như khơng có nhược điểm nào. Quy trình phương pháp hạch tốn
Cơng ty có các mặt hàng bột bảnội thất và ngoại thất rất dễbị ẩm móc, hết hạn sử dụng dẫn đến hư hỏng, giảm giá trị, không sửdụng được. Tuy nhiên, tại doanh nghiệp khơng có trích dựphịng giảm giá hàng tồn kho.
Ghi sổ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 90
3.1.2.3 Cơng tác kếtốn xác định kết quảkinh doanh: Chứng từ
Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây dựng Hà Lan đã sửdụng báo
cáo theo đúng quy định của Thông Tư 133/2016/TT – BTC về báo cáo xác định kết quảkinh doanh.
Tài khoản
Các tài khoản phản ánh doanh thu và chi phí trong kỳ, cuối kỳ được kết chuyển sang tài khoản 911– Xác định kết quảkinh doanh.
Quy trình phương pháp hạch tốn
Cơng ty hạch tốn theo thơng tư 133/2016/TT –BTC bằng phần mềm ACSoft trên máy tính giúp cho việc thực hiện các bút toán kết chuyển một cách nhanh chóng và chính xác.
Ghi sổ
Cơng ty sử dụng hệ thống sổ sách phục vụcông tác kế toán xác định kết quả kinh doanh theo mẫu quy định của thơng tư 133/2016/TT –BTC.
3.2 Một sốbiện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại công tyTNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan. kinh doanh tại công tyTNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan.
3.2.1 Đối với tổchức công tác kếtốn
- Đối với những đơn hàng bán lẻ phịng kinh doanh nên lập chứng từ liên quan đến nội dung là hàng hóa, số lượng mà khách hàng đặt rồi mới gửi cho phịng kếtốn như là đơn đặt hàng của khách hàng, đểtránh nhầm lẫn, sai sót.
- Doanh nghiệp nên tách biệt 2 nhiệm vụ bán hàng và thu tiền cho hai người khác nhau. Có thể Phịng kinh doanh sẽ đảm nhiệm việc bán hàng và xác định giá bán cho khách hàng rồi lập chứng từ cụ thể như đơn đặt hàng có cụ thể giá bán, mặt hàng, số
lượng, Kế tốn bán hàng căn cứ vào đó rồi lập chứng từvà thực hiện việc thu tiền. Mọi sai sót so với đơn đặt hàng kếtoán sẽchịu trách nhiệm hoặc cơng ty có thểtuyển thêm