(Nguồn: Phòng kếtốn Cơng ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
2.2.2.3 Kếtốn doanh thu hoạt động tài chính
Hoạt động chủ yếu của công ty là kinh doanh thương mại và dịch vụ và khơng có bất cứ hoạt động đầu tư nào, hầu hết các khoản tiền gửi ở ngân hàng của công ty đều sử dụng cho việc thanh tốn mua bán hàng hóa và diễn ra liên tục nên doanh thu tài
chính đem lại từnguồn tiền này là rất ít.
Đơn vị: CƠNG TY TNHH TM VÀ XD HÀ LAN Mẫu số S03B- DNN
Địa chỉ: 68 Tơn Thất Thiệp, Phường Thuận Hịa, Thành
phố Huế, Thừa Thiên Huế. (Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI Năm:2018
Tên tài khoản: 511- Doanh thucung cấp hàng hóa dịch vụ Số hiệu Từ ngày 01/12/2018 Đến ngày 31/12/2018 Dư đầu kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Tài khoản Đ/Ư Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang số Số TT dịng Nợ Có … T01/12 14/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000072 1111 3.490.000 … T03/12 24/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000074 1111 17.479.000 DT01/12 31/12/2018
Doanh thu xây dựng móng
trạm BTS theo HĐ000076 131 100.000.000
X01/12 31/12/2018 Xuất bán hàng theo HĐ000078 131 20.900.000
Z02 31/12/2018
Kết chuyển doanh thu cung cấp
dịch vụ 5113 sang TK 9111 9111 100.000.000
Z03 31/12/2018
Kết chuyển doanh thu bán hàng
hóa 5111 sang TK 9111 9111 86.050.200
Tổng cộng 186.050.200 186.050.000
Dư cuối kì
Ngày 31 Tháng 12Năm2018
SVTH: Châu ThịMỹHoa 64
Chứng từ, sổsách sửdụng - Giấy báo trảlãi tiền gửi
- Chứng từgốc kèm các hóa đơn liên quan
Sổsách kếtốn sửdụng: Sổnhật ký chung, Sổcái TK 515, sổchi tiết TK 515. Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng TK 515– “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Các tài khoản liên quan: TK1121,… Quy trình phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào hóa đơn chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính: Giấy báo
Có của Ngân hàng kế tốn hạch tốn nghiệp vụ vào phần mềm, phần mềm sẽtự động lên số liệu ở Sổ Cái, sổ Chi tiết TK 515. Số tiền lãi sẽ được ngân hàng cộng dồn vào khoản tiền gốc. Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ và kết chuyển bên Có của TK 515 sang TK
911 để xác định kết quảkinh doanh trong kỳ.
Ví dụ: Ngày 25/12/2018, Cơng ty TNHH MTV Thuơng Mại và Xây dựng Hà Lan
nhận được giấy thông báo lãi của của Ngân hàng BIDV chi nhánh Huế về khoản lãi tiền gửi sốtiền là 197VNĐ.
Chứng từkế toán làm căn cứ ghi sổ: GBC số169, sổphụngân hàng.
Tài khoản kếtoán sử dụng: TK 515-“Doanh thu hoạt động tài chính”, TK 1121- “Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam”.
Quy trình phương pháp hạch tốn.
Căn cứvào GBC số169, Kế tốn định khoản Nợ1121 :197 đồng
Có 515 : 197 đồng
Quy trình nhập liệu vào phần mềm: Trongứng dụng phần mềm Acsoft
Cơng ty nhận giấy báo có của ngân hàng. Căn cứ vào GBC số 169 kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán. Trong ứng dụng phần mềm ACsoft kế toán vào mục Kế
SVTH: Châu Thị MỹHoa 65
toán chi tiết, tiếp theo chọn kế toán vốn tiền đồng Việt chọn mục báo có, nhập liệu
ngày, tháng, năm (25/12/2018) sốchứng từ, tên đơn vị và nội dung. Sau đó nhập liệu tài khoản và số phát sinh. Bước cuối cùng là lưu.
Sau khi kếtốn nhập liệu vào phần mềm kếtốn,các thơng tin được nhập theo từng
chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 515.
Biểu 2. 12 Giấy báo có số169
(Nguồn: Phịng kếtốn Cơng ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan).
Biểu 2. 13 Sổcái Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị: CƠNG TY TNHH TM VÀ XD HÀ LAN Mẫu số S03B- DNN
Địa chỉ: 68 Tôn Thất Thiệp, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế.
(Ban hành theo thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI Năm:2018
Tên tài khoản: 515 Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu Từ ngày 01/12/2018 Đến ngày 31/12/2018 Dư đầu kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Tài khoản Đ/Ư Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang số Số TT dịng Nợ Có … … BC01/12 25/12/2018
Ngân hàng BIDV trả lãi tiền gửi
tháng 12/2018 1121 197
Z04 31/12/2018
Kết chuyển Doanh thu hoạt động
tài chính 515 sang TK 9111 9111 197
Tổng cộng 197 197
Dư cuối kì
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2018
SVTH: Châu ThịMỹHoa 66
(Nguồn: Phòng kếtốn Cơng ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan).
2.2.2.4 Kếtoán thu nhập khác
Chứng từ, sổsách kếtoán sửdụng
Hóa đơn GTGT
Biên bản bàn giao TSCĐ
Biên bản nhượng bán thanh lý TSCĐ
Sổsách kếtoán sửdụng : Sổnhật ký chung, Sổcái Tk 711, Sổchi tiết TK 711. Tài khoản sửdụng
Công ty sửdụng TK 711 –Thu nhập khác đểhạch toán những khoản thu nhập khác của công ty
Các tài khoản liên quan: TK 1111, TK1121, TK 131,TK 1331…
Quy trìnhphương pháphạch tốn:
Khi cơng ty có nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác của cơng ty, kế tốn dựa vào chứng từ gốc tiến hành hạch toán và nhập liệu vào phần mềm máy tính. Phần mềm sẽtựdộng cập nhật đến những tài khoản và sổsách liên quan.
Trong tháng 12/2018 doanh nghiệp khơng có các nghiệp vụkinh tếphát sinh xảy ra
liên quan đến các khoản thu nhập khác.
2.2.3 Nội dung kếtốn chi phí
2.2.3.1 Kếtốn giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là là một yếu tố vô cùng quan trọng, là một khoản chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong quá trình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Quản lý chặt chẽ
và xác định đúng giá vốn sẽ giúp cho doanh nghiệp xác định được kết quả kinh doanh
củadoanh nghiệp mình một cách chính xác. Chứng từ, sổsách sửdụng
SVTH: Châu ThịMỹHoa 67
-Hóa đơn GTGT.
-Phiếu nhập khothành phẩm.
-Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn thành phẩm.
Sổ sách: Sổ nhật ký chung,Sổ chi tiết TK 632, Sổ Cái TK 632... Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng TK 632 –“ Giá vốn hàng bán” để hạch toán và theo dõi giá vốn
hàng bán theo quy định của Bộ Tài Chính.
Các tài khoản liên quan: TK 156, TK1545,…
Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán
- Doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừvà sửdụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho, sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư hàng hóa, kế tốn phải xác nhận lại giá trịthực của hàng tồn kho và tính đơn giá bình quân cho mỗi loại hàng tồn kho.
Tại doanh nghiệp khơng có trích lập dựphịng giảm giá hàng tồn kho.
Căn cứ vào các loại chứng từ hợp lệ, kếtoán kho sẽ tiến hành việc xuất và nhập hàng ở kho, sau đó sẽ ghi vào báo cáo nhập xuất hàng tồn kho qua đó sẽ dễ dàng biết được tình hình hàng ở kho, kịp thời nhập hàng về để phục vụ cho việc kinh
doanh. Căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế tốn máy tự động cập nhật vào sổ chi tiết liên quan và vào sổcái TK 632. Cuối kỳ, phần mềm kếtoán tự động kết chuyển sang TK 911 đểxác
định kết quảkinh doanh.
Ví dụ: Ngày 31/12/2018 Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan
bán hàng cho Công ty cổphần Thái Lan một cuộn Màng phản quang 3M 3900 màu đỏ Giá vốn cho sốhàng xuất bán 19.000.000đồng.
Đơn giá bình quân
sau mỗi lần nhập
Trịgiá HTK sau mỗi lần nhập Số lượng HTK sau mỗi lần nhập =
SVTH: Châu ThịMỹHoa 68
Chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ: HĐKT số HĐKT/12/2018, HĐ GTGT
0000078, PXK số X01/12,…
Tài khoản kếtoán sửdụng: TK 632 -“Giá vốn hàng bán”, TK156–“ hàng hóa”.
Quy trình phương pháp hạch tốn.
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0000078 xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng
là Công ty THNN MTV Thương mại và Xây dựng Hà Lan kèm phiếu xuất kho số
X01/12 Kếtoán sẽhạch toán vào phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 632: 19.000.000đ
Có TK 156: 19.000.000đ
Sau khi kếtoán nhập liệu vào phần mềm kếtốn,các thơng tin được nhập theo từng
chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 632.
Ví dụ: Ngày 14/12/2018 Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan
bán hàng cho Công ty TNHH Xây Dựng Nhân Tín một Camera quan sát hành trình K9. Giá vốn cho sốhàng xuất bán 2.263.636 đồng.
Chứng từkế toán làm căn cứ ghi sổ: HĐ GTGT 0000072, PXK số T01/12,… Tài khoản kếtoan sửdụng: TK 632 -“Giá vốn hàng bán”, TK 156–“ hàng hóa”
Quy trìnhphương pháphạch tốn
Căn cứ vào hóa đơn số0000072 xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng là Cơng ty TNHH Xây Dựng Nhân Tín kèm phiếu xuất kho sốT01/12 (Xem phụlục 04). Kếtoán sẽhạch toán vào phần mềm theo định khoản sau:
Nợ TK 632 : 2.263.636đ
Có TK 156: 2.263.636đ
Sau khi kếtốn nhập liệu vào phần mềm kếtốn,các thơng tin được nhập theo từng
chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 632.
Ví dụ: Ngày 01/12/2018 Cơng ty TNHH Thiên Long đến thuê Công ty TNHH MTV
SVTH: Châu ThịMỹHoa 69
Chứng từkế toán làm căn cứghi sổ: Hợp đồng kinh tếsố 04/HĐKT/2018, PXK, bảng kê hàng hóa, hóa đơn GTGT số0000076.
Tài khoản kếtoán sửdụng TK 632 -“Giá vốn hàng bán”, TK 1545-“ Chi phí sản
xuất kinh doanh”, TK 152-“ Nguyên vật liệu”, TK 331-“ Phải trả người bán”.
Quy trình phương pháp hạch toán.
Căn cứ vào phiếu xuất kho xuật vật tư làm móng trạm BTS, phiếu chi cho chi phí nhân cơng xây dựng trạm BTS, HĐ số0000076, Kếtoán hạch toán:
Nợ TK 1545: 85.966.463đ Có TK331 : 40.000.000đ
Có TK 152 :45.966.463đ Nợ TK 632 :85.966.463đ
Có TK 1545:85.966.463đ
Sau khi kếtốn nhập liệu vào phần mềm kếtốn,các thơng tin được nhập theo từng
chứng sẽtự động cập nhật lên nhật kí chung, sổchi tiết, sổcái TK 632.