Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) +/- % +/- % Tổng số lao động 16 100 18 100 19 100 2 12.50 1 5.56
1.Phân theo giới tính
Nam 13 81.25 14 77.78 16 84.21 1 7.69 2 14.29
Nữ 3 18.75 4 22.22 3 15.79 1 33.33 (1) (25.00)
1. Phân theo tính chất lao động
Lao động trực tiếp 13 81.25 14 77.78 16 84.21 1 7.69 2 14.29
Lao động gián tiếp 3 18.75 4 22.22 3 15.79 1 33.33 (1) (25.00)
3.Phân theo trìnhđộ văn hóa
Đại học và trênđại học 3 18.75 4 22.22 5 26.32 1 33.33 1 25.00
Cao đẳng và trung cấp 2 12.50 4 22.22 6 31.58 2 100.00 2 50.00
Lao động phổ thông 11 68.75 10 55.56 8 42.11 (1) (9.09) (2) (20.00)
SVTH: Châu ThịMỹHoa 40
Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016 –2018
Để tiến hành hoạt động, Cơng ty cần có một nguồn lực nhất định về tài sản và nguồn vốn. Đây là hai chỉ tiêu quan trọng để xem xét, đánh giá một cách đầy đủ quy mô và hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp. Cụ thể tình hình tài sản và nguồn vốn của
Công ty qua 3 năm 2016 –2018 được thểhiện qua bảng 2.2(Xem trang bên).
Tài sản
Qua bảng 2.2, ta thấy năm 2017 tài sản của doanh nghiệp có giảm nhưng khơng đáng kể. Ở năm 2017 giảm so với năm 2016 là 39.924.648 đồng (tương ứng với giảm 4.43%). Nhưng năm 2018 Tài sản của doanh nghiệp đã tăng mạnh so với năm trước tăng 422.799.877 đồng (tương ứng tăng 49.06%) cho thấy quy mô doanh nghiệp đang được mởrộng.
Xét về cơ cấu năm 2018TSNH chiếmhơn1/2 tổng Tài sản. Năm 2018 TSNH có sự
tăng trưởng vượt bật so với năm các năm trước tăng 480.890.785 đồng (tương ứng tăng 134.18%) . TSNH tăng mạnh như vậy do các yếu tốcấu thành như chỉtiêu vềtiền và khoản tương đương tiền, các khoản phải thu, Hàng tồn kho tăng mạnh.
+ Tiền và các khoản tương đương tiền chiếm tỉtrọng lớn trong tổng sốtài sản. Năm 2018 tiền và các khoản tương đương tiền chiếm gần 1/2 tổng số tài sản. Do doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cần có khoản tiền lớn cho việc đáp ứng kịp thời cho các khoản chi phí đảm bảo cho hoạt động xây dựng đúng tiến độ, chất lượng tốt. Các khoản tiền và tương đương tiền tăng qua các năm. Năm 2018 tăng 164.14% so với năm 2017. Cơng ty có khả năng chi trả cho các hoạt động của doanh nghiệp lớn, tính thanh khoản cao, khả năng xoay vòng vốn tốt.
+ Các khoản phải thu của doanh nghiệp năm 2018 tăng 70.041.449 đồng (tương ứng 133.53%). Doanh nghiệp đang có các chính sách gia hạn thanh toán cho khách hàng nhằm thu hút và giữ chân khách hàng. Tuy nhiên doanh nghiệp không tránh khỏi những rủi ro không thu được nợ của khách hàng tương đối cao, doanh nghiệp không
SVTH: Châu ThịMỹHoa 41
+ Hàng tồn kho chiếm tỷtrọng không đáng kể trong tổng sốtài sản. Tuy nhiên, qua
các năm tỷtrọng HTK có xu hướng tăng và tăng đột biến. Năm 2018 tăng 390.16% so với năm 2017. Doanh nghiệp có các chiến lược phát triển lĩnh vực thương mại song song với lĩnh vực cung cấp dịch vụ.
Nguồn vốn
Năm 2017, nguồn vốn có sựbiến động giảm nhẹ, giảm 4.43% so với năm 2016, sau
đó tăng mạnh vào năm 2018 (tăng 49.06%).
+ Năm 2018, vốn chủsởhữu là1.186.700.000đ chiếm tỷtrọng lớn 92.37% trong cơ cấu nguồn vốn của công ty. Cho thấy công ty hoạt động chủ yếu dựa trên nền tảng các nguồn tài chính bên trong, khả năng tự chủ tài chính cao. Cơng ty khơng bị áp lực trả nợ q lớn. Tuy nhiên công ty tự chủ tài chính cao nên chưa tận dụng được lá chắn thuếcủa khoản nợphải trả.
+ Xét về mặt cơ cấu tỷ trọng Nợ phải trả chiếm tỷ trọng thấp trong tổng nguồn vốn, chỉ chiếm 19.19% trong số tổng nguồn vốn. Tuy nhiên các khoản nợ phải trảcó
xu hướng tăng dần qua các năm. Xét vềmặt biến động, năm 2018 tăng 213.000.000
đồng (tương ứng 657.25%) so với năm 2017. Khoản nợ phải trả tăng qua từng năm do có khoản mục vay dài hạn phát sịnh ở năm 2018. Công ty đang tận dụng chỉ tiêu
địn bảy tài chính và lá chắn thuế đồng thời góp phần tạo nguồn vốn xoay vịng cho
SVTH: Châu ThịMỹHoa 42 Bảng 2. 2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
A. Tài sản ngắn hạn 328.723.578 36.45 358.404.992 41.59 839.295.777 65.33 29.681.414 9.03 480.890.785 134.18 1. Tiền và các khoản tương đương tiền 116.133.490 12.88 226.590.967 26.29 605.323.048 47.12 110.457.477 95.11 378.732.081 167.14 2. Các khoản thu ngắn hạn 148.307.876 16.45 56.948.551 6.61 132.990.000 10.35 (91.359.325) (61.60) 76.041.449 133.53 3. Hàng tồn kho 8.512.250 0.94 10.303.559 1.20 50.503.434 3.93 1.791.309 21.04 40.199.875 390.16 4. Tài sản ngắn hạn khác 55.769.962 6.18 64.561.915 7.49 50.479.295 3.93 8.791.953 15.76 (14.082.620) (21.81) B. Tài sản dài hạn 573.060.609 63.55 503.454.547 58.41 445.363.639 34.67 (69.606.062) (12.15) (58.090.908) (11.54) 1. Tài sản cố định 561.545.455 62.27 503.454.547 58.41 445.363.639 34.67 (58.090.908) (10.34) (58.090.908) (11.54) 2. Tài sản dài hạn khác 11.515.154 1.28 0 0 0 0 (11.515.154) (100.00) 0 Tổng tài sản 901.784.187 100.00 861.859.539 100.00 1.284.659.416 100.00 (39.924.648) (4.43) 422.799.877 49.06 C. Nợ phải trả 1.879.573 0.21 32.407.568 3.76 245.407.568 19.10 30.527.995 1624.20 213.000.000 657.25 1. Nợ ngắn hạn 1.879.573 0.21 32.407.568 3.76 120.407.568 9.37 30.527.995 1624.20 88.000.000 271.54 2.Nợ dài hạn 0 0 0 0 125.000.000 9.73 0 125.000.000 D. Vốn chủ sở hữu 899.904.614 99.79 829.451.971 96.24 1.039.251.848 80.90 (70.452.643) (7.83) 209.799.877 25.29 1.Vốn góp của chủ sở hữu 945.700.000 104.87 945.700.000 109.73 1.186.700.000 92.37 0 241.000.000 25.48 2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (45.795.386) (5.08) (116.248.029) (13.49) (147.448.152) (11.48) (70.452.643) (153.84) (31.200.123) (26.84)
Nguồn vốn 901.784.187 100.00 861.859.539 100.00 1.284.659.416 100.00 (39.924.648) (4.43) 422.799.877 49.06
SVTH: Châu ThịMỹHoa 43
Bảng 2. 3: Báo cáo kết quảkinh doanh của công ty qua 3 năm 2016, 2017, 2018.
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017/2016 2018/2017
2016 2017 2018 +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 166.995.324 180.028.537 622.539.027 13.033.213 7.80 442.510.490 71.08 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01- 02) 166.995.324 180.028.537 622.539.027 13.033.213 7.80 442.510.490 71.08 3. Giá vốn hàng bán 138.320.089 144.072.673 557.655.196 5.752.584 4.16 413.582.523 74.16 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấpdịch
vụ (20 = 10- 11) 28.675.235 35.955.864 64.883.831 7.280.629 25.39 28.927.967 44.58
5. Doanh thu hoạt động tài chính 13.591 18.539 6.183 4.948 36.41 (12.356) (199.84)
6. Chi phí tài chính 0 0 9.000.000 0 9.000.000
7. Chi phí quản lý kinh doanh 73.984.212 106.427.046 96.090.137 32.442.834 43.85 (10.336.909) (10.76) 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30
= 20 + 21 - 22–24) (45.295.386) (70.452.643) (31.200.123) (25.157.257) (55.54) 39.252.520 125.81
9. Thu nhập khác 0 0 12.000.000 0 12.000.000 100.00
10. Chi phí khác 0 0 3.000.000 0 3.000.000 100.00
11. Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 0 0 9.000.000 0 9.000.000 100.00
12. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30
+ 40) (45.295.386) (70.452.643) (31.200.123) (25.157.257) (55.54) 39.252.520 125.81
SVTH: Châu ThịMỹHoa 44
Qua bảng 2.3, ta thấy:
Lợi nhuận
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng tăng, cụ thể: Năm 2016 là 28.675.235 đồng. Năm 2017 tăng 7.280.629 đồng (tương ứng 25.39%). Năm 2018 tăng mạnh. Tăng 28.927.967 đồng (tương ứng tăng 44.58%). Do tốc độ tăng
doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ cao hơn tốc độ tăng của giá vốn.
Trong ba năm liên tục, lợi nhuận thuần của doanh nghiệp luôn âm. Những khoản lỗ
biến động khơng đều. Năm 2018 có dấu hiệu tốt hơn, lợi nhuận thuần tăng 39.225.520
đồng (tăng tương ứng 125.81%) nhưng vẫn không mang lại lợi nhuận dương cho
doanh nghiệp. Doanh thu tài chính khơng đáng kể trong khi chi phí tài chính lại q cao. Doanh nghiệp chưa có các chính sách quản lí chi phí hợp lý, dẫn đến việc chi phí quản lý phát sinh q thường xun. Cơng ty cần có các chính sách quản lý kinh tế để thu lại lợi nhuận tốt hơn.
Năm 2016, 2017 khơng có lợi nhuận khác. Năm 2018, có khoản mục lợi nhuận khác
là 9 triệu đồng do cơng ty có phát sinh khoản thu nhập khác từthanh lý tài sản cố định, chiết khấu thương mại lớn hơn khoản chi phí phát sinh nhưng vẫn không bù lại lợi nhuận thuần, dẫn đến tổng lợi nhuận kinh tế trước thuếâm. Doanh nghiệp khơng phải
đóng thuếTNDN.
Doanh thu và chi phí
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng với doanh thu thuần, do các khoản giảm trừdoanh thu bằng 0. Chỉ tiêu doanh thu thuần bán hàng và CCDV tăng liên tục
qua các năm. Cụthể: năm 2017 tăng 113.033.213 đồng (tương ứng 7.8%). Năm 2018
tăng 442.510.490 đồng (tương ứng 71.08%). Đây trước hết là dấu hiệu nên tốt cho
thấy công ty đang hoạt động tốt. Hoạt động tiêu thụ được đẩy mạnh, các chính sách bán hàng, chất lượng sản phẩm được đầu tư và quan tâm nhiều hơn, nên thu hút được
lượng lớn khách hàng, giúp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao. Tuy nhiên để đạt được sự tăng trưởng doanh thu liên tục và cao như vậy thì giá vốn cũng tăng tương ứng. Năm 2018, GVHB tăng 413.582.523 đồng (tương ứng tăng 74.16%).
SVTH: Châu ThịMỹHoa 45
Công ty phải chi trả một khoản chi phí quản lý khá lớn. Năm 2016, 2017 chi phí
QLKD gấp 3 lần lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV. Năm 2018 gấp 1.5 lần lợi nhuận gộp. Công ty cần có các chính sách, chiến lược kinh doanh tốt hơn để giảm thiểu chi phí quản lí đem lại lợi nhuận cho cơng ty.
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanhtại công tyTNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan. tại công tyTNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan.
2.2.1 Khái quát sản phẩm của công ty
2.2.1.1 Sản phẩm của công ty
Công Ty TNHH MTV Xây Dựng và Thương Mại Hà Lan với ngành nghề chính Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác: với các hạng mục cơng trình như xây dựng móng trạm BTS, Sơn nhiệt dẻo phản quang màu cho giao thông đường bộ, các khu vui chơigiải trí, nhậnsơn phủbềmặt cho các cơng trình nhà ở, lắp đặt các thiết bị điện như đèn chiếu sáng, camera theo dõi,…
Ngồi ra cơng ty cịn kinh doanh các sản phẩm khác như: thép tấm các loại, thép cuộn, cán cuộn, màn phản quang, bulon các loại, camera quan sát hành trình,…
Hà Lan cịn được biết đến là nơi cung cấp các loại sơn nội thất và ngoại thất chất
lượng phù hợp với nhu cầu khách hàng giá cảhợp lý với nhiều màu sắc thỏa mãnđược
mọi yêu cầu khác hàng về sự bền màu, bề mặt nhẵn mịn, độ bám dính, độ phủ cao, chống bong tróc, chống thấm, dễthi cơng.
2.2.1.2 Phương thức bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty TNHH MTV Thương mại và xây dựng Hà Lan là doanh nghiệp có lĩnh vực kinh doanh đa dạng, doanh thu mang lại từbán hàng hóa và cung cấp dịch. Cơng ty có
2 phương thức tiêu thụchủyếu là: -Phương thức bán theo hợp đồng :
Công ty thường bán hàng và cung cấp dịch vụcho khách hàng là các doanh nghiệp, tổ chức, các cơ quan, các cá nhân…Những đơn hàng có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng,
SVTH: Châu ThịMỹHoa 46
hợp đồng kinh tế trước khi thực hiện hoạt động cung cấp hàng hóa và dịch vụ. Căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế đã ký kết bên mua sẽsang trực tiếp công ty để nhận hàng hoặc công ty sẽchuyển đến tận nơi cho khách hàng nếu có yêu cầu và giá trị hàng hóa có thể được giảm giá nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, khách hàng
thường xuyên của cơng ty sẽ có chiết khấu phù hợp được quy định trong hợp đồng kinh tế. Bên mua có thểthanh toán tiền hàng trực tiếp hay chuyển khoản cho cơng ty. Ngồi ra cơng ty có gia hạn thanh tốn cho khách hàng đểthu hút và giữkhách hàng.
Phương thức này đảm bảo lợi ích cho cả hai bên, việc thực hiện hoạt động mua bán trở nên dễ dàng và đảm bảo sự chính xác. Đây là một hình thức kinh doanh phổ biến, giúp cho công ty hoạt động trên những địa bàn rộng với khối lượng lớn, giá trị lớn, từ đó giúp cho cơng ty có thểtiêu thụsản phẩm trong thời gian ngắn, thu hồi vốn nhanh, quản lí các vấn đềliên quan vềnghiệp vụkinh tếmột cách dễdàng.
-Phương thức bán lẻtrực tiếp cho khách hàng:
Đây là hình thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng hoặc các tổchức.Theo phương
thức này, khách hàng sẽ đến tại công ty để đặt đặt hàng trực tiếp hoặc qua điện thoại.
phương thức này áp dụng cho những đơn hàng nhỏ lẻ, số lượng ít và có giá trị thấp. Khách hàng sẽnhận hàng tại cơng ty và công ty sẽthu tiền trực tiếp.
2.2.1.3 Phương thức thanh toán
-Phương thức thanh toán trựctiếp:
Theo phương thức này, khách hàng sẽ thanh tốn trực tiếp cho cơng ty tại phịng
kế tốn bằng tiền mặt. Hình thức này áp dụng cho phương thức bán lẻ và có giá trị nhỏ dưới 20 triệu đồng.
-Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản
Với phương thức thanh tốn bằng chuyển khoản giúp cơng ty tiết kiệm thời gian, an toàn cao. Khách hàng sẽ chuyển tiền cho công ty theo số tài khoản đã ghi trong hợp
đồng. Hình thức này áp dụng với những hợp đồng có giá trịtừ20 triệu đồng trởlên.
Đối với những khách hàng thanh toán trước hạn, cơng ty sẽ tiến hành chiết khấu thanh tốn từ đó khuyến khích khách hàng thanh tốn trước hạn, giúp cho việc luân
SVTH: Châu ThịMỹHoa 47
chuyển vốn nhanh, giảm thiểu các khoản phải thu đặc biệt là khoản phải thu khó địi.
2.2.2 Nội dung kếtốn doanh thu
2.2.2.1 Kếtốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp hàng hóa và dịch vụcủa cơng ty là sốtiền mà đơn vịnhận được hoặc khách hàng đã chấp nhận thanh tốn khi cơng ty cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng. Doanh thu bán hàng hóa là loại doanh thu chủ yếu của Công ty, chiếm tới 83.9% Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Cơng ty năm 2018.
Chứngtừ, sổ sáchkế tốn sử dụng
-Hợp đồng kinh tế(Với những đơn hàng có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng)
-Bảng kê bán hàng -Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT - Phiếu giao hàng
-Phiếu thu, Giấy báo Có
Sổ sách:Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, số cái TK 511 .Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tài khoản 511 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111: “Doanh thu bán hàng hóa” + Tài khoản 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ” Các tài khoản liên quan: TK 1111, TK1121, TK 131,…
Quy trìnhphương pháp hạch tốn
Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán đối với trường hợp
khách hàng mua hàng có hợp đồng kinh tế: -Doanh thu bán hàng
Khi khách hàng tới đặt hàng tại cơng ty, nhân viên phịng kinh doanh trao đổi với
khách hàng và lập hợp đồng kinh tế. Trong đó ghi rõ những điều kiện, điều khoản thỏa thuận về số lượng, chủng loại, giá cả cụ thể, phương thức thanh toán, phương thức
SVTH: Châu ThịMỹHoa 48
giao nhận hàng... và 2 bên sẽkí kết hợp đồng, mỗi bên giữmột bản. Hợp đồng sẽ được photo bảng gửi cho các bộ phận kế tốn Cơng ty. Tại phịng kế tốn, căn cứ vào hợp
đồng kinh tếkếtoán tiến hành lập 3 Phiếu xuất kho, PXKđược lưu tại bộphận 1 phiếu và 2 phiếuđược chuyển cho bộphận kho. Tại bộphận kho, thủkho sẽxuất hàng đúng số lượng, chủng loại như trong PXK rồi ký xác nhận đã xuất vào PXK, tiến hành lưu
PXK liên 2, liên 3 chuyển lên phịng kế tốn đồng thời giao hàng hóa cho người giao
hàng. Kế toán căn cứvào hợp đồng kinh tếvà phiếu xuất kho đã xuất lập HĐ GTGT 3