ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017/2016 2018/2017
2016 2017 2018 +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 166.995.324 180.028.537 622.539.027 13.033.213 7.80 442.510.490 71.08 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01- 02) 166.995.324 180.028.537 622.539.027 13.033.213 7.80 442.510.490 71.08 3. Giá vốn hàng bán 138.320.089 144.072.673 557.655.196 5.752.584 4.16 413.582.523 74.16 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấpdịch
vụ (20 = 10- 11) 28.675.235 35.955.864 64.883.831 7.280.629 25.39 28.927.967 44.58
5. Doanh thu hoạt động tài chính 13.591 18.539 6.183 4.948 36.41 (12.356) (199.84)
6. Chi phí tài chính 0 0 9.000.000 0 9.000.000
7. Chi phí quản lý kinh doanh 73.984.212 106.427.046 96.090.137 32.442.834 43.85 (10.336.909) (10.76) 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30
= 20 + 21 - 22–24) (45.295.386) (70.452.643) (31.200.123) (25.157.257) (55.54) 39.252.520 125.81
9. Thu nhập khác 0 0 12.000.000 0 12.000.000 100.00
10. Chi phí khác 0 0 3.000.000 0 3.000.000 100.00
11. Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 0 0 9.000.000 0 9.000.000 100.00
12. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30
+ 40) (45.295.386) (70.452.643) (31.200.123) (25.157.257) (55.54) 39.252.520 125.81
SVTH: Châu ThịMỹHoa 44
Qua bảng 2.3, ta thấy:
Lợi nhuận
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng tăng, cụ thể: Năm 2016 là 28.675.235 đồng. Năm 2017 tăng 7.280.629 đồng (tương ứng 25.39%). Năm 2018 tăng mạnh. Tăng 28.927.967 đồng (tương ứng tăng 44.58%). Do tốc độ tăng
doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ cao hơn tốc độ tăng của giá vốn.
Trong ba năm liên tục, lợi nhuận thuần của doanh nghiệp luôn âm. Những khoản lỗ
biến động khơng đều. Năm 2018 có dấu hiệu tốt hơn, lợi nhuận thuần tăng 39.225.520
đồng (tăng tương ứng 125.81%) nhưng vẫn không mang lại lợi nhuận dương cho
doanh nghiệp. Doanh thu tài chính khơng đáng kể trong khi chi phí tài chính lại q cao. Doanh nghiệp chưa có các chính sách quản lí chi phí hợp lý, dẫn đến việc chi phí quản lý phát sinh q thường xun. Cơng ty cần có các chính sách quản lý kinh tế để thu lại lợi nhuận tốt hơn.
Năm 2016, 2017 khơng có lợi nhuận khác. Năm 2018, có khoản mục lợi nhuận khác
là 9 triệu đồng do cơng ty có phát sinh khoản thu nhập khác từthanh lý tài sản cố định, chiết khấu thương mại lớn hơn khoản chi phí phát sinh nhưng vẫn không bù lại lợi nhuận thuần, dẫn đến tổng lợi nhuận kinh tế trước thuếâm. Doanh nghiệp khơng phải
đóng thuếTNDN.
Doanh thu và chi phí
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng với doanh thu thuần, do các khoản giảm trừdoanh thu bằng 0. Chỉ tiêu doanh thu thuần bán hàng và CCDV tăng liên tục
qua các năm. Cụthể: năm 2017 tăng 113.033.213 đồng (tương ứng 7.8%). Năm 2018
tăng 442.510.490 đồng (tương ứng 71.08%). Đây trước hết là dấu hiệu nên tốt cho
thấy công ty đang hoạt động tốt. Hoạt động tiêu thụ được đẩy mạnh, các chính sách bán hàng, chất lượng sản phẩm được đầu tư và quan tâm nhiều hơn, nên thu hút được
lượng lớn khách hàng, giúp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao. Tuy nhiên để đạt được sự tăng trưởng doanh thu liên tục và cao như vậy thì giá vốn cũng tăng tương ứng. Năm 2018, GVHB tăng 413.582.523 đồng (tương ứng tăng 74.16%).
SVTH: Châu ThịMỹHoa 45
Công ty phải chi trả một khoản chi phí quản lý khá lớn. Năm 2016, 2017 chi phí
QLKD gấp 3 lần lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV. Năm 2018 gấp 1.5 lần lợi nhuận gộp. Công ty cần có các chính sách, chiến lược kinh doanh tốt hơn để giảm thiểu chi phí quản lí đem lại lợi nhuận cho công ty.
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanhtại công tyTNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan. tại công tyTNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan.
2.2.1 Khái quát sản phẩm của công ty
2.2.1.1 Sản phẩm của công ty
Công Ty TNHH MTV Xây Dựng và Thương Mại Hà Lan với ngành nghề chính Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác: với các hạng mục cơng trình như xây dựng móng trạm BTS, Sơn nhiệt dẻo phản quang màu cho giao thơng đường bộ, các khu vui chơigiải trí, nhậnsơn phủbềmặt cho các cơng trình nhà ở, lắp đặt các thiết bị điện như đèn chiếu sáng, camera theo dõi,…
Ngồi ra cơng ty cịn kinh doanh các sản phẩm khác như: thép tấm các loại, thép cuộn, cán cuộn, màn phản quang, bulon các loại, camera quan sát hành trình,…
Hà Lan cịn được biết đến là nơi cung cấp các loại sơn nội thất và ngoại thất chất
lượng phù hợp với nhu cầu khách hàng giá cảhợp lý với nhiều màu sắc thỏa mãnđược
mọi yêu cầu khác hàng về sự bền màu, bề mặt nhẵn mịn, độ bám dính, độ phủ cao, chống bong tróc, chống thấm, dễthi cơng.
2.2.1.2 Phương thức bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty TNHH MTV Thương mại và xây dựng Hà Lan là doanh nghiệp có lĩnh vực kinh doanh đa dạng, doanh thu mang lại từbán hàng hóa và cung cấp dịch. Cơng ty có
2 phương thức tiêu thụchủyếu là: -Phương thức bán theo hợp đồng :
Công ty thường bán hàng và cung cấp dịch vụcho khách hàng là các doanh nghiệp, tổ chức, các cơ quan, các cá nhân…Những đơn hàng có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng,
SVTH: Châu ThịMỹHoa 46
hợp đồng kinh tế trước khi thực hiện hoạt động cung cấp hàng hóa và dịch vụ. Căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế đã ký kết bên mua sẽsang trực tiếp công ty để nhận hàng hoặc công ty sẽchuyển đến tận nơi cho khách hàng nếu có yêu cầu và giá trị hàng hóa có thể được giảm giá nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, khách hàng
thường xuyên của cơng ty sẽ có chiết khấu phù hợp được quy định trong hợp đồng kinh tế. Bên mua có thểthanh tốn tiền hàng trực tiếp hay chuyển khoản cho cơng ty. Ngồi ra cơng ty có gia hạn thanh toán cho khách hàng đểthu hút và giữkhách hàng.
Phương thức này đảm bảo lợi ích cho cả hai bên, việc thực hiện hoạt động mua bán trở nên dễ dàng và đảm bảo sự chính xác. Đây là một hình thức kinh doanh phổ biến, giúp cho công ty hoạt động trên những địa bàn rộng với khối lượng lớn, giá trị lớn, từ đó giúp cho cơng ty có thểtiêu thụsản phẩm trong thời gian ngắn, thu hồi vốn nhanh, quản lí các vấn đềliên quan vềnghiệp vụkinh tếmột cách dễdàng.
-Phương thức bán lẻtrực tiếp cho khách hàng:
Đây là hình thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng hoặc các tổchức.Theo phương
thức này, khách hàng sẽ đến tại công ty để đặt đặt hàng trực tiếp hoặc qua điện thoại.
phương thức này áp dụng cho những đơn hàng nhỏ lẻ, số lượng ít và có giá trị thấp. Khách hàng sẽnhận hàng tại công ty và công ty sẽthu tiền trực tiếp.
2.2.1.3 Phương thức thanh toán
-Phương thức thanh toán trựctiếp:
Theo phương thức này, khách hàng sẽ thanh tốn trực tiếp cho cơng ty tại phịng
kế tốn bằng tiền mặt. Hình thức này áp dụng cho phương thức bán lẻ và có giá trị nhỏ dưới 20 triệu đồng.
-Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản
Với phương thức thanh toán bằng chuyển khoản giúp cơng ty tiết kiệm thời gian, an tồn cao. Khách hàng sẽ chuyển tiền cho công ty theo số tài khoản đã ghi trong hợp
đồng. Hình thức này áp dụng với những hợp đồng có giá trịtừ20 triệu đồng trởlên.
Đối với những khách hàng thanh tốn trước hạn, cơng ty sẽ tiến hành chiết khấu thanh tốn từ đó khuyến khích khách hàng thanh tốn trước hạn, giúp cho việc luân
SVTH: Châu ThịMỹHoa 47
chuyển vốn nhanh, giảm thiểu các khoản phải thu đặc biệt là khoản phải thu khó địi.
2.2.2 Nội dung kếtốn doanh thu
2.2.2.1 Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp hàng hóa và dịch vụcủa cơng ty là sốtiền mà đơn vịnhận được hoặc khách hàng đã chấp nhận thanh tốn khi cơng ty cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng. Doanh thu bán hàng hóa là loại doanh thu chủ yếu của Công ty, chiếm tới 83.9% Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty năm 2018.
Chứngtừ, sổ sáchkế toán sử dụng
-Hợp đồng kinh tế(Với những đơn hàng có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng)
-Bảng kê bán hàng -Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT - Phiếu giao hàng
-Phiếu thu, Giấy báo Có
Sổ sách:Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, số cái TK 511 .Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tài khoản 511 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111: “Doanh thu bán hàng hóa” + Tài khoản 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ” Các tài khoản liên quan: TK 1111, TK1121, TK 131,…
Quy trìnhphương pháp hạch tốn
Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán đối với trường hợp
khách hàng mua hàng có hợp đồng kinh tế: -Doanh thu bán hàng
Khi khách hàng tới đặt hàng tại cơng ty, nhân viên phịng kinh doanh trao đổi với
khách hàng và lập hợp đồng kinh tế. Trong đó ghi rõ những điều kiện, điều khoản thỏa thuận về số lượng, chủng loại, giá cả cụ thể, phương thức thanh toán, phương thức
SVTH: Châu ThịMỹHoa 48
giao nhận hàng... và 2 bên sẽkí kết hợp đồng, mỗi bên giữmột bản. Hợp đồng sẽ được photo bảng gửi cho các bộ phận kế tốn Cơng ty. Tại phịng kế tốn, căn cứ vào hợp
đồng kinh tếkếtoán tiến hành lập 3 Phiếu xuất kho, PXKđược lưu tại bộphận 1 phiếu và 2 phiếuđược chuyển cho bộphận kho. Tại bộphận kho, thủkho sẽxuất hàng đúng số lượng, chủng loại như trong PXK rồi ký xác nhận đã xuất vào PXK, tiến hành lưu
PXK liên 2, liên 3 chuyển lên phịng kế tốn đồng thời giao hàng hóa cho người giao
hàng. Kế tốn căn cứvào hợp đồng kinh tếvà phiếu xuất kho đã xuất lập HĐ GTGT 3 liên, HĐ GTGT liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 gửi cho bộ phận giao hàng giao cho khách
hàng, liên 3 lưu nội bộ dùng đểhạch toán và ghi sổ.Đồng thời kếtoán lập 2 liên phiếu giao hàng, giao cả 2 liên giaocho người giao hàng cùng với HĐ GTGT liên 2. Tại bộ phận giao hàng, sau khi nhận hàng từbộphận kho và HĐ GTGT liên 2, hai phiếu giao hàng tại bộphận kếtoán sẽtiến hành giao hàng cho khách hàng, lấy chữkí của khách hàng và kí vào phiếu giao hàng khách hàng giữ 1 liên PGH, một liên còn lại đem về phịng kếtốn vàgiao hóa đơn liên 2 cho khách hàng.
Trường hợp khách hàng thanh toán trực tiếp tiền mặt tại cơng ty, kế tốn dựa trên
hóa đơn liên 3 sẽlập phiếu thu thành 2 liên thu tiền xong thì ký xác nhận và chuyển 1
liên cho khách hàng, 1 liên lưu, cùng với hóa đơn GTGTliên 3 và phiếu xuất kho liên 2đểtiến hành ghi sổ và đóng thành bộchứng lưu tại bộphận.
Khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng, đối với trường hợp khách hàng đã thanh toán kế
toán phản ánh thông qua TK đối ứng 1111 – “Tiền mặt tiền Việt Nam” hoặc chưa thanh toán thì kế tốn phản ánh thơng qua tài khoản đối ứng là TK 131 – “Phải thu khách hàng” đểtiện theo dõi. Lúc này, kếtoán sẽhạch toán:
NợTK 131– “Phải thu của khách hàng”
NợTK 1111-“ Tiền mặt tiền Việt Nam”
Có TK 5111– “Doanh thu bán hàng”
Có TK 33311– “ThuếGTGT phải nộp” Khi khách hàng thanh toán, sẽhạch toán:
SVTH: Châu ThịMỹHoa 49
NợTK 1111– “Tiền mặt tiền Việt Nam”
NợTK 1121– “Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam” Có TK 131– “Phải thu của khách hàng”
Căn cứ vào các chứng từ liên quan (hóa đơn, phiếu xuất kho liên 2, phiếu giao hàng...) của các nghiệp vụ phát sinh, kế toán nhập liệu vào máy theo các định khoản
tương ứng. Phần mềm sẽtừ động cập nhật sốliệu lên các sổsách liên quan (sổchi tiết TK 511, sổcái TK 511...). Nhiệm vụcủa kếtốn viên trong q trình nhập liệu là đảm bảo sốliệu chính xác, phản ánh đúng nội dung khoản mục, kiểm tra đối chiếu giữa các sổchi tiết trong quá trình nhập liệu để đảm bảo khơng xảy ra sai sót.
Cuối tháng, phần mềm kế tốn sẽtự động kết xuất số liệu ra thành bảng tổng hợp nhập– xuất – tồn của thành phẩm chuyển sang kế tốn tổng hợp để tính giá xuất kho cuối kỳ và xác định kết quảtiêu thụtrong tháng.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Với hoạt động cung cấp dịch vụ, sau khi đàm phán cung cấp dịch vụ, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng kinh tế, giám đốc xét duyệt và giữlại một bản, 1 bản giao cho khách hàng. Căn cứvào hợp đồng đã soạn thảo, những hàng hóa nguyên vật liệu được cung cấp cho hoạt động xây dựng kế toán bán hàng tiến hành lập bảng kê xuất vật tư, Sau khi cơng trình hồn thành có biên bản nghiệm thu, biên bản thanh lý hợp đồng.
Căn cứvào biên bản nghiệm thu và bảng kê xuất vật tưkếtốn tiến hành lập hóa đơn
GTGT 3 liên: Liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 để hạch toán ghi sổ lưu tại bộ phận tiến hành nhập liệu vào phần mềm. Doanh thu cung cấp dịch vụ
được kế toán nhập vào phần mềm theo phần kế toán khác. Theo quy định cả phần mềm, các thông tin được nhập theo từng chứng từ sẽ tự động cập nhật lên nhật kí chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 511). Sau khi khách hàng trả tiền Kế toán sẽ ghi giảm khoản phải thu và tăng khoản tiền gửi ngân hàng hoặc tăng tiền mặt tại doanh nghiệp.
NợTK 131– “Phải thu của khách hàng”
Có TK 5113– “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
SVTH: Châu ThịMỹHoa 50
Khi khách hàng thanh toán, sẽhạch toán: NợTK 1111– “Tiền mặt tiền Việt Nam”
NợTK 1121– “Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam”
Có TK 131– “Phải thu của khách hàng”
- Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán đối với khách hàng
mua lẻsản phẩm là các vật liệu xây dựng, các thiết bị điện, các mặt hàng sơn,… thanh toán bằng tiền mặt: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng thì nhân viên phịng kinh doanh kiểm tra cịn hàng hay khơng, nếu còn nhân viên phòng kinh doanh trao đổi với
khách hàng. Sau khi thỏa thuận mặt hàng, số lượng và giá cả phòng kinh doanh sẽ thơng báo cho phịng kế tốn viết phiếu xuất kho 3 liên liên 1 lưu tại bộ phận, 2 liên còn lại gửi cho bộ phận kho. Bộ phận kho tiến hành xuất hàng hóa và ký vào phiếu Xuất kho xác nhận đã xuất, giữ lại 1 liên và một liên gửi trảlại bộphận kế toán. Căn cứvào phiếu xuất kho đã xuất kếtoán viết HĐ GTGT 3 liên, ký xác nhận sau đó giao
liên cho khách hàng cùng với hàng hóa, liên 1 lưu tại cuốn. Và liên 3 lưu nội bộ để hạch toán ghi sổ. Đối với các đơn hàng bán lẻ, doanh nghiệp không cho khách hàng nợ mà phải trả tiền ngay. Khi khách hàng trả tiền kế toán viết phiếu thu gồm 2 liên. Kí vào phiếu thu tiền và gửi cho Khách hàng cùng với HĐ GTGT liên 2. Một liên giữlại
để hạch toán ghi sổ. Kế toán dựa vào chứng từ gốc tiến hành hạch toán và nhập liệu vào phần mềm máy tính. Phần mềm tự động cập nhật lên sổ sách, báo cáo có liên quan. Cuối kì, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
Kế toán định khoản:
NợTK 1111– “Tiền mặt tiền Việt Nam”
Có TK 5111– “Doanh thu bán hàng hóa”
Có TK 33311– “ThuếGTGT phải nộp”
Đểhiểu rõ hơn vềcơng tác kếtốn bán hàng và cung cấp dịch vụtại cơng ty TNHH