Kếtoántrưởng
Kếtoán bán hàng kiêm thủquỹ
Kếtoán kho
( kiêm bp cungứng vật tư)
Quan hệtrực tiếp Quan hệchức năng
SVTH: Châu ThịMỹHoa 34
2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụcủa các phần hành kếtoán
Kế toán trưởng: là trợ lý đắc lực cho việc hoạch định và ra chiến lược của ban giám đốc. Là người chịu trách nhiệm vềmọi vấn đề liên quan đến bộmáy kếtoán.
- Tổng hợp sốliệu, các bảng kê, chứng từ ởcác phần hành kế toán đểghi sổcái, kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính định kỳ…hạch tốn, theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, thuế, lương, tình hình cơng nợcủa Công ty...
- Chịu trách nhiệm tổchức, hướng dẫn, thi hành kịp thời các chế độ kế toán và quy
định của cấp trên cho các bộphận, cá nhân có liên quan trong đơn vị.
- Tham gia thực hiện kếhoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội
ngũ cán bộkế toán trong đơn vị.
- Làm việc với các cơquan chức năng.
Kế tốn bán hàng: Có nhiệm vụ thu thập chứng từ và theo dõi doanh thu của
lượng hàng hóa bán ra trong kỳ, lập hóa đơn bán hàng cho khách hàng, lập bảng kê
hàng hóa mua hàng bán ra trong kỳ, theo dõi tồn quỹ, quản lý các hoạt động thu chi của Công ty và lập báo cáo quỹ.
Kế tốn kho: Phụ trách cơng tác mua vật tư, quản lý kế toán về vật tư, CCDC, xuất - nhập–tồn kho.
2.1.5 Chế độvà chính sách kếtốn áp dụng
2.1.5.1 Tổchức hê thống chứng từ
Công ty TNHH MTV Thương Mại và Xây Dựng Hà Lan sửdụng đầy đủ các biểu mẫu chứng từ theo đúng chếkế độkếtốn do Bộtài chính ban hành, Các chứng từbao gồm:
- Chứng từvềTiền gửi ngân hàng:Ủy nhiệm chi, séc, Phiếu chuyển khoản,…
- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư hàng hóa, biên bản nhận hàng, thẻ kho,…
- Chứng từ lao động tiền lương: hợp đồng lao động, bảng chấm công, sổ theo dõi
lao động, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương, Danh sách nộp BHXH, BHYT, KPCĐ,…
SVTH: Châu ThịMỹHoa 35
- Chứng từ vềquỹ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đềnghị thanh toán, giấy đềnghị tạm
ứng, giấy thanh toán tạmứng, biên lai thu tiền, biên bản kiểm kê quỹ,…
- Chứng từ về tài sản cố định: Biên bản giao nhận tài sản cố định, hóa đơn GTGT, thẻ tài sản cố định, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản đánh
giá lại TSCĐ,…
2.1.5.2 Tổchức hệthống tài khoản
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Thông tư
133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính.
2.1.5.3 Hình thức hệthống sổ
Cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn máy theo hình thức Nhật ký chung. Áp dụng phần mềm kếtoán ACsoft (Phần mềm kếtoán doanh nghiệp vừa và nhỏ).
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từkếtoán sẽ kiểm tra tính đúng đắn, hợp lí của chứng từ và tiến hành nhập liệu và phần mềm kếtoán, phần mềm sẽtự động cập nhật vào các sổchi tiết, các sổcái tài khoản liên quan.
- Cuối tháng kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính, Đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kì. Kế tốn kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổkế toán và báo cáo tài chính đãđược in ra giấy.
- Cuối kì kế tốn, sổ kế tốn được in ra giấy, đóng thành từng quyển và thực hiện thủtục pháp lý theo quy định vềsổkếtoán ghi bằng tay.
Phần mềm giúp hỗtrợtốt cơng việc của phịng kếtốn. Phần mềm giúp cho kếtốn kho theo dõi hàng hóađược chi tiết, chính xác từng chủng loại, mặt hàng.
MÁY VI TÍNH
Sổkếtốn:
-SổNhật kí chung
-SổCái
-Sổkếtốn chi tiết
-Báo cáo tài chính
-Báo cáo kếtốn quản trị Chứng từkếtốn
Bảng tổng hợp chứng từkếtốn cùng loại
PHẦN MỀM KẾ TỐN ACSoft
SVTH: Châu Thị MỹHoa 36 Giao diện phần mềm Acsoft
(Nguồn: Phòng kếtốn Cơng ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
2.1.5.4 Hệthống báo cáo kếtốn
Hệthống báo cáo tài chính: Hệthống báo cáo tài chính của cơng ty tn thủ theo hệ thống báo cáo kế toán mà Bộ Tài Chính quy định. Cơng ty lập báo cáo tài chính
theo từng năm. Danh mục báo cáo tài chính được lậpởcơng ty bao gồm: + Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu B01a-DNN).
+ Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DNN). + Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01-DNN).
Hệthống sổsách
Công ty sửdụng hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổsau:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Kiểm tra đối chiếu
SVTH: Châu ThịMỹHoa 37
- SổNhật ký chung
- Sổchi tiết các tài khoản, Sổcái các tài khoản.
2.1.5.5 Các chính sách kếtốn chủyếu được áp dụng
-Phương pháp kếtoán HTK:
+ Nguyên tắc ghi nhận HTK: HTK được phản ánh theo giá gốc
+ Phương pháptính giá HTK: Bình quân gia quyền
+ Phương pháp hạch tốn HTK: Cơng ty áp dụng phương pháp kê thường xuyên + Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Đánh giá theo phương pháp chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp
- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Đánh giá theo nguyên giá - Khấu hao TSCĐ theo phương pháp: Đường thẳng. - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthuế. - Chế độkếtốn áp dụng: Thơng tư 133/2016/TT-BTC -Niên độkếtoán: Bắt đầu từngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 -Đơn vịtính: Việt Nam đồng
2.1.6 Tình hình nguồn lực và kết quảkinh doanh của cơng ty
Tình hình laođộngở cơng ty giai đoạn 2016–2018
Qua bảng sốliệu 2.1 (Xem trang bên) ta thấy rằng: Nhìn chung cơ cấu lao động của
công ty năm qua 3 năm khá hợp lý,quy mô lao động của công ty nằm trong khoảng từ 16 đến 19 người. Trong giai đoạn 2016-2018 số lao động thay đổi khơng đáng kể, số lao động có xu hướng tăng dần. Tình hình laođộng của cơng ty phù hợp với tính chất
cơng việc và ngành nghềkinh doanh. Tổng số lao động năm 2017 tăng 2 người so với
năm 2016 tương ứng tăng 12.50%. Qua năm 2018 thì số lượng lao động lại tăng 1 người tương đương với tăng 5.56% so với năm 2017. Số lao động tăng nguyên nhân là do công ty đang ngày càng mở rộng quy mơ, đa dạng hóa lĩnh vực hoạt động, đa dạng hóa sản phẩm do đó cơng ty có nhu cầu tuyển dụng thêm lao động nhằm đáp ứng u
cầu của cơng việc. Đểthấy rõđược tình hình biến động lao động của công ty, chúng ta
SVTH: Châu ThịMỹHoa 38
- Xét theo giới tính: Do đặc điểm cơng ty hoạt động bên lĩnh vực xây dựng nên số lượng lao động nam chiếm tỉ trọng cao hơn nhiều so với số lao động nữ (tỉ trọng lao
động nam chiếm khoảng 80% tổng số lao động của công ty). Số lượng lao động là nam tăng đều qua các năm (năm 2017 tăng 7.69% so với năm 2016, năm 2018 tăng 14.29%
so vớinăm 2017).
-Trong cơ cấu lao phân theo tính chất lao động của Công ty, lao động trực tiếp luôn
chiếm tỷ trọng trên 80% tổng số lao động. Lao động trực tiếp tại công ty bao gồm các nhân viên kỉthuật, thiết kế , nhân viên bộ phận thi công, nhân viên phòng kinh doanh, nhân viên bán hàng, nhân viênở bộ phận kho,... Lao động gián tiếp tại Công ty là các
nhân viênở bộ phân quản lý, bộ phận kế toán.
- Xét vềtrìnhđộ: Số lượng lao động là đại học và trên đại học chiếm tỷtrọng không cao (khoảng 20% so với tổng số lao động của cơng ty), nhưng có xu hướng tăng qua
các năm. Năm 2017 số lượng lao động có trình độ là đại học và trên đại học tăng 1 người tương ứng tăng33.33% so với năm 2016. Năm 2018, sốlượng lao động có trình
độ đại học và trên đại học là 5người tăng 1 người tương tứng tăng 25.50% so với năm 2017. Đối với lao động có trình độ cao đẳng, trung cấp và phổ thông chiếm tỷ trọng
ngày càng tăng. Lao động phổ thơng có xu hướng giảm xuống. Từ đó cho ta thấy doanh nghiệp có đội ngũ lao động lành nghề và có trình độ cao để có thể đáp ứng tốt vềmọi công việc của công ty.
Như vậy, trong 3 năm qua tình hình lao động của cơng ty ít biến động, ta thấy số lượng lao động của công ty phân bố tương đối hợp lý và phù hợp với đặc điểm hoạt động, từng mức độ phức tạp của cơng việc. Ngồi việc khai thác tối đa năng lực của lao động, công ty cần không ngừng nghiên cứu nhằm tìm ra biện pháp để tăng thu
nhập và cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động, phát huy hơn nữa về mọi mặt nhằm đưa hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, tiền lương của công nhân viên ngày càng tăng, tạo môi trường lao động thuận lợi, khuyến khích nhân viên học tập nâng cao trìnhđộ, tay nghề.
SVTH: Châu ThịMỹHoa 39
Bảng 2. 1: Tình hình laođộng của Cơng ty giai đoạn 2016–2018
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) +/- % +/- % Tổng số lao động 16 100 18 100 19 100 2 12.50 1 5.56
1.Phân theo giới tính
Nam 13 81.25 14 77.78 16 84.21 1 7.69 2 14.29
Nữ 3 18.75 4 22.22 3 15.79 1 33.33 (1) (25.00)
1. Phân theo tính chất lao động
Lao động trực tiếp 13 81.25 14 77.78 16 84.21 1 7.69 2 14.29
Lao động gián tiếp 3 18.75 4 22.22 3 15.79 1 33.33 (1) (25.00)
3.Phân theo trìnhđộ văn hóa
Đại học và trênđại học 3 18.75 4 22.22 5 26.32 1 33.33 1 25.00
Cao đẳng và trung cấp 2 12.50 4 22.22 6 31.58 2 100.00 2 50.00
Lao động phổ thông 11 68.75 10 55.56 8 42.11 (1) (9.09) (2) (20.00)
SVTH: Châu ThịMỹHoa 40
Tình hình tài sản và nguồn vốn của Cơng ty giai đoạn 2016 –2018
Để tiến hành hoạt động, Cơng ty cần có một nguồn lực nhất định về tài sản và nguồn vốn. Đây là hai chỉ tiêu quan trọng để xem xét, đánh giá một cách đầy đủ quy mô và hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp. Cụ thể tình hình tài sản và nguồn vốn của
Công ty qua 3 năm 2016 –2018 được thểhiện qua bảng 2.2(Xem trang bên).
Tài sản
Qua bảng 2.2, ta thấy năm 2017 tài sản của doanh nghiệp có giảm nhưng không đáng kể. Ở năm 2017 giảm so với năm 2016 là 39.924.648 đồng (tương ứng với giảm 4.43%). Nhưng năm 2018 Tài sản của doanh nghiệp đã tăng mạnh so với năm trước tăng 422.799.877 đồng (tương ứng tăng 49.06%) cho thấy quy mô doanh nghiệp đang được mởrộng.
Xét về cơ cấu năm 2018TSNH chiếmhơn1/2 tổng Tài sản. Năm 2018 TSNH có sự
tăng trưởng vượt bật so với năm các năm trước tăng 480.890.785 đồng (tương ứng tăng 134.18%) . TSNH tăng mạnh như vậy do các yếu tốcấu thành như chỉtiêu vềtiền và khoản tương đương tiền, các khoản phải thu, Hàng tồn kho tăng mạnh.
+ Tiền và các khoản tương đương tiền chiếm tỉtrọng lớn trong tổng sốtài sản. Năm 2018 tiền và các khoản tương đương tiền chiếm gần 1/2 tổng số tài sản. Do doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cần có khoản tiền lớn cho việc đáp ứng kịp thời cho các khoản chi phí đảm bảo cho hoạt động xây dựng đúng tiến độ, chất lượng tốt. Các khoản tiền và tương đương tiền tăng qua các năm. Năm 2018 tăng 164.14% so với năm 2017. Cơng ty có khả năng chi trả cho các hoạt động của doanh nghiệp lớn, tính thanh khoản cao, khả năng xoay vòng vốn tốt.
+ Các khoản phải thu của doanh nghiệp năm 2018 tăng 70.041.449 đồng (tương ứng 133.53%). Doanh nghiệp đang có các chính sách gia hạn thanh toán cho khách hàng nhằm thu hút và giữ chân khách hàng. Tuy nhiên doanh nghiệp không tránh khỏi những rủi ro không thu được nợ của khách hàng tương đối cao, doanh nghiệp không
SVTH: Châu ThịMỹHoa 41
+ Hàng tồn kho chiếm tỷtrọng không đáng kể trong tổng sốtài sản. Tuy nhiên, qua
các năm tỷtrọng HTK có xu hướng tăng và tăng đột biến. Năm 2018 tăng 390.16% so với năm 2017. Doanh nghiệp có các chiến lược phát triển lĩnh vực thương mại song song với lĩnh vực cung cấp dịch vụ.
Nguồn vốn
Năm 2017, nguồn vốn có sựbiến động giảm nhẹ, giảm 4.43% so với năm 2016, sau
đó tăng mạnh vào năm 2018 (tăng 49.06%).
+ Năm 2018, vốn chủsởhữu là1.186.700.000đ chiếm tỷtrọng lớn 92.37% trong cơ cấu nguồn vốn của công ty. Cho thấy công ty hoạt động chủ yếu dựa trên nền tảng các nguồn tài chính bên trong, khả năng tự chủ tài chính cao. Cơng ty không bị áp lực trả nợ quá lớn. Tuy nhiên công ty tự chủ tài chính cao nên chưa tận dụng được lá chắn thuếcủa khoản nợphải trả.
+ Xét về mặt cơ cấu tỷ trọng Nợ phải trả chiếm tỷ trọng thấp trong tổng nguồn vốn, chỉ chiếm 19.19% trong số tổng nguồn vốn. Tuy nhiên các khoản nợ phải trảcó
xu hướng tăng dần qua các năm. Xét vềmặt biến động, năm 2018 tăng 213.000.000
đồng (tương ứng 657.25%) so với năm 2017. Khoản nợ phải trả tăng qua từng năm do có khoản mục vay dài hạn phát sịnh ở năm 2018. Công ty đang tận dụng chỉ tiêu
địn bảy tài chính và lá chắn thuế đồng thời góp phần tạo nguồn vốn xoay vịng cho
SVTH: Châu ThịMỹHoa 42 Bảng 2. 2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
A. Tài sản ngắn hạn 328.723.578 36.45 358.404.992 41.59 839.295.777 65.33 29.681.414 9.03 480.890.785 134.18 1. Tiền và các khoản tương đương tiền 116.133.490 12.88 226.590.967 26.29 605.323.048 47.12 110.457.477 95.11 378.732.081 167.14 2. Các khoản thu ngắn hạn 148.307.876 16.45 56.948.551 6.61 132.990.000 10.35 (91.359.325) (61.60) 76.041.449 133.53 3. Hàng tồn kho 8.512.250 0.94 10.303.559 1.20 50.503.434 3.93 1.791.309 21.04 40.199.875 390.16 4. Tài sản ngắn hạn khác 55.769.962 6.18 64.561.915 7.49 50.479.295 3.93 8.791.953 15.76 (14.082.620) (21.81) B. Tài sản dài hạn 573.060.609 63.55 503.454.547 58.41 445.363.639 34.67 (69.606.062) (12.15) (58.090.908) (11.54) 1. Tài sản cố định 561.545.455 62.27 503.454.547 58.41 445.363.639 34.67 (58.090.908) (10.34) (58.090.908) (11.54) 2. Tài sản dài hạn khác 11.515.154 1.28 0 0 0 0 (11.515.154) (100.00) 0 Tổng tài sản 901.784.187 100.00 861.859.539 100.00 1.284.659.416 100.00 (39.924.648) (4.43) 422.799.877 49.06 C. Nợ phải trả 1.879.573 0.21 32.407.568 3.76 245.407.568 19.10 30.527.995 1624.20 213.000.000 657.25 1. Nợ ngắn hạn 1.879.573 0.21 32.407.568 3.76 120.407.568 9.37 30.527.995 1624.20 88.000.000 271.54 2.Nợ dài hạn 0 0 0 0 125.000.000 9.73 0 125.000.000 D. Vốn chủ sở hữu 899.904.614 99.79 829.451.971 96.24 1.039.251.848 80.90 (70.452.643) (7.83) 209.799.877 25.29 1.Vốn góp của chủ sở hữu 945.700.000 104.87 945.700.000 109.73 1.186.700.000 92.37 0 241.000.000 25.48 2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (45.795.386) (5.08) (116.248.029) (13.49) (147.448.152) (11.48) (70.452.643) (153.84) (31.200.123) (26.84)
Nguồn vốn 901.784.187 100.00 861.859.539 100.00 1.284.659.416 100.00 (39.924.648) (4.43) 422.799.877 49.06
SVTH: Châu ThịMỹHoa 43
Bảng 2. 3: Báo cáo kết quảkinh doanh của công ty qua 3 năm 2016, 2017, 2018.
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017/2016 2018/2017
2016 2017 2018 +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 166.995.324 180.028.537 622.539.027 13.033.213 7.80 442.510.490 71.08 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp