SVTH: Châu ThịMỹHoa 22
1.3.3 Kếtốn chi phí tài chính
1.3.3.1 Chứng từvà sổsách kếtoán sửdụng Chứng từkếtoán sửdụng
- Phiếu chi - Giấy báo nợ - Phiếu tính lãi
Sổsách kếtốn sửdụng: Sổnhật kí chung, Sổchi tiết tài khoản 635, Sổcái tài khoản 635,…
1.3.3.2 Tài khoản sửdụng
Để phản ánh các khoản chi phí tài chính phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản TK 635- Chi phí tài chính.
Các tài khoản liên quan - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 131–Phải thu khách hàng - Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh - Tài khoản 229–Dựphòng tổn thất tài sản - Tài khoản 413–Chênh lệch tỷgiá hối đoái 1.3.3.3Phương pháp hạch toán
TK 635- Chi phí tài chính
111,112,242,335,…
Trảlãi tiền vay, phân bổlãi mua hàng trảchậm trảgóp
229
Dựphịng giảm giá đầu tư
121, 221, 222,223,…
Lỗvềcác khoản đầu tư
111,112,131
Chiết khấu thanh toán cho người mua
413
Kết chuyển chênh lệch tỷgiá do
K/c Chi phí tài chính cuối kì
911
229
Hồn nhập sốchênh lệch dự phịng giảm giá đàu tư
SVTH: Châu ThịMỹHoa 23
1.3.4 Kếtốn chi phí khác
1.3.4.1 Chứng từvà sổsách kếtốn sửdụng Chứng từkếtốn sửdụng:
-Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi.
- Biên bản vi phạm hợp đồng. - Biên lai nộp thuếnộp phạt.
Sổsách kếtoán sửdụng: - Sổnhật kí chung
- Sổchi tiết tài khoản 811 - Sổcái tài khoản 811,…
1.3.4.2 Tài khoản sửdụng
Đểphản ánh các khoản chi phí khác phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản TK 811- Chi phí khác.
Các tài khoản liên quan - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 131–phải thu khách hàng - Tài khoản 3331–ThuếGTGT phải nộp - Tài khoản 214–Hao mịn TSCĐ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 24
1.3.4.3Phương pháp hạch tốn
1.3.5 Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.3.5.1 Chứng từvà sổsách kếtốn sửdụngChứng từkếtốn sửdụng Chứng từkếtốn sửdụng
- Biên lai nộp thuế.
811- Chi phí khác 228 Giá trịvốn góp liên doanh liên kết Khấu hao TSCĐ Ngừng sửdụng cho SXKD Giá trị hao mịn 214 Ngun giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết 2111, 2113
Đánh giá giảm giá trịtài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trịcòn lại của TSCĐ
Tài sản
111,112,131,141
Các chi phí khác phát sinh (Chi phí hoạt
động, thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) TtttTSCĐTSCĐ) Khoản bịphạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính 331,333,338 Khi nộp phạt 911 Kết chuyển chi phí khác để
xác định kết qủa kinh doanh
111,112,138
Thu bán hồ sơ thầu hoạt
động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 25
- Báo cáo quyết toán thuế hàng năm.
- Bảng báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh. - Các khoản chứng từkếtốn có liên quan.
Sổsách kếtốn sửdụng: Sổnhật kí chung, Sổchi tiết tài khoản 821, Sổcái tài khoản 821,..
1.3.5.3 Tài khoản sửdụng
Đểphản ánh khoản chi phí thuếTNDN, kếtốn sửdụng tài khoản TK 811- Chi phí khác. Các tài khoản liên quan:
- Tài khoản 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 111–Tiền mặt
- Tài khoản 112–Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 911– Xác định kết quảkinh doanh
1.3.5.3Phương pháp hạch toán
1.4 Nội dung kế toán xác định kết quảkinh doanh
1.4.1 Chứng từvà sổsách kếtốn sửdụng
Chứng từkếtốn sửdụng:
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổtiền lương và BHXH; - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ;
- Một sốchứng từkhác liên quan (nếu có).
Sốchênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn
phải nộp SốthuếTNDN hiện hành
phải nộp trong kỳdo doanh nghiệp tự xác định
TK 821 - Chi phí thuếTNDN TK 911 TK 3334
TK 3334 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
SVTH: Châu ThịMỹHoa 26
- Bảng tính KQKD - Phiếu kết chuyển.
Sổsách kếtoán sửdụng: sổchi tiết tài khoản 911, sổcái tài khoản911,…
1.4.2 Tài khoản sửdụng
Để xác định kết quả kinh doanh ta sử dụng tài khoản TK 911- Xác định kết quả
kinh doanh.
Một sốtài khoản liên quan
- Tài khoản 511–Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản 632–Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 642–Chi phí quản lý kinh doanh - Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính - Tài khoản 515–Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 711–Thu nhập khác
- Tài khoản 811–Chi phí khác
1.4.3Phương pháp hạch tốn
1.5 Hình thức ghi sổ
Theo Thơng tư 133/2016/TT –BTC có 4 hình thức ghi sổ:
Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính và doanh thu khác
TK 421
Kết chuyển lỗsau thuếhoạt
động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển GVHB, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác
TK 911 - XĐKQKD
TK 511, 515, 711 TK 632, 635, 641, 642, 811
TK 821
TK 421
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi sau thuếhoạt
động kinh doanh trong kỳ
SVTH: Châu ThịMỹHoa 27
- Hình thức ghi sổnhật kí chung - Hình thức ghi sổNhật ký–Sổcái - Hình thức ghi sổChứng từghi sổ - Hình thức ghi sổtrên máy vi tính
Tuy nhiên để phục vụ cho đề tài, tơi xin trình bày sâu hình thức kế tốn Nhật ký chung và hình thức ghi sổkếtốn máy tính theo hình thức nhật kí chung theo thơng tư 133/2016/TT-BTC.
Hình thức kếtốn Nhật ký chung:
-Đặc trưng cơ bản của hình thức kếtốn Nhật ký chung: Tất cảcác nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế( định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy sốliệu trên các sổNhật ký đểghi sổcái theo từng nghiệp vụphát sinh.
- Hình thức Nhật Ký chung bao gồm các loại sổ: SổNhật Ký chung; sổnhật ký đặc biệt; sổcái; các sổ, thẻkếtốn chi tiết.
Trình tựghi sổtheo hình thức Nhật ký chung được thực hiện như sơ đồsau:
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chứng từkếtốn SổNhật ký đặc biệt SỔNHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻkếtốn chi tiết SỔCÁI Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: Châu ThịMỹHoa 28
Hình thức ghi sổkếtốn máy theo hình thức nhật ký chung:
Theo Thơng tư 133/2016/TT –BTC, hình thức ghi sổkếtốn máy theo hình thức nhật
ký chung được thực hiện như sơ đồduới đây:
Trình tựluân chuyển chứng từ:
-Hàng ngày căn cứ vào chứng từgốc hợp pháp, hợp lệ đãđược định khoản kếtoán ghi vào sổnhật ký chung, một tài khoản có bao nhiêu định khoản thì phải ghi vào nhật ký chung bấy nhiêu dịng.
-Căn cứ vào nhật ký chung kếtoán ghi vào sổcái liên quan theo từng nghiệp vụ. - Riêng những chứng từcó liên quanđến tiền mặt hàng ngày, thủquỹghi vào quỹ.
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu
Ghi chú: Ghi hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Kiểm tra đối chiếu
Ghi chú: Nhập sốliệu hàng ngày
MÁY VI TÍNH
- Sổtổng hợp
-Sổkếtốn chi tiết
-Báo cáo tài chính
-Báo cáo kếtốn quản trị Chứng từkếtốn Bảng tổng hợp chứng từkếtốn cùng loại PHẦN MỀM KẾTỐN
Sơ đồ1. 12Sơ đồtrình tựghi sổkếtốn theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính
SVTH: Châu ThịMỹHoa 29
- Những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch tốn chi tiết thì đồng thời được ghi vào các sổchi tiết có liên quan.
- Cuối tháng cộng sổ, thẻkếtoán chi tiết đểlấy sốliệu lập báo cáo tổng hợp chi tiết. - Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản, số liệu trên sổ cái đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. Sổ cái sau khi đối chiếu khớp đúng được dùng để lập bảng cân
đối sốphát sinh các tài khoản.
- Cuối tháng căn cứ vào số cân đối số phát sinh các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết. sổnhật ký đặc biệt đểlập bảng báo cáo kếtoán (Bảng cân đối kếtoán, báo cáo kết quảkinh doanh, báo cáo luân chuyển tiền tệ).
Tóm tắt chương 1
Trong chương 1, tơi đã hệ thống hóa cơ sở lý luận liên quan đến doanh thu và xác
định kết quảkinh doanh thông qua tổng hợp các tài liệu từ luật, chuẩn mực, thông tư, sách, bài giảng,... cụthểtối đã làm rõ các khái niệm, các chứng từ, sổsách kếtoán sử dụng, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán trong các khoản mục liên quan đến kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, tìm hiểu được các hình thức ghi
sổ,... Từ đó làm nền tảng trước khi đi sâu vào nghiên cứu phần thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Một Thành Viên
SVTH: Châu ThịMỹHoa 30
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LAN
2.1 Tổng quan vềcông tyTNHH MTV Thương mại và xây dựng Hà Lan
2.1.1 Giới thiệu chung vềcông tyTNHH MTV Thương mại và xây dựng Hà Lan
Công Ty TNHH Một Thành ViênThương Mại Và Xây Dựng Hà Lan Thành lập và cấp phép kinh doanh ngày 28-12-2015, hoạt động như một doanh nghiệp tư nhân nhỏ với ngành nghề chính là xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng. Qua một thời gian hoạt động nhận thấy được sự cạnh tranh lớn mạnh do nền kinh tếthị trường, đầu năm 2016 doanh nghiệp đa đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh của mình hơn. Doanh nghiệp ln tìm cách mở rộng ngành nghề kinh doanh đa dạng hóa sản phẩm nâng sức cạnh tranh của doanh nghiệp. Hiện nay, cơng ty có thêm một số ngành nghề kinh doanh
như: Gia công cơ khí, xửlí tráng phủkim loại; chuẩn bị mặt bằng; cho thuê máy móc thiết bị,…. Trải qua 4 năm hình thanh và phát triển doanh nghiệp gặp phải khơng ít
khó khăn, thách thức. Nhưng với sựhồn thiện và phát triển khơng ngừng cơng ty dần dần doanh nghiệp đã đứng vững và khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực xây dựng. Công ty mới thành lập ban đầu do ông LêĐức Phước là chủsởhữu với vốn điều lện là 500 triệu đồng, tổng số lao động trong công ty là 16người. Với tốc độ phát triển
như hiện tại doanh nghiệp cũng đã nổlực rất lớn theo từng năm. Trong tương lai, cơng
ty đang có kế hoạch mở rộng phạm vi hoạt động công ty, đa dạng hóa khách hàng.
Đem lại kết quảtốt hơn, đảm bảo công ty phát triển lớn mạnh.
SVTH: Châu ThịMỹHoa 31
Ngày Thành lập: 28/12/2015 Ngày cấp GPKD: 28/12/2015
Nơi đăng kí quản lý: CCT Thành phốHuế
Địa chỉtrụsở: 68 tơn Thất Thiệp, Phường Thuận Hịa, Thành phốHuế, Thừa Thiên Huế. Mã sốthuế: 3301580984
Chủsởhữu: Lê Đức Phước
Điện thoại: 0934953300
Emai:thai.hongson@gmail.com Vốn điều lệ: 500 triệu đồng
2.1.2 Nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động
Nhiệm vụ:
- Sử dụng vốn có hiệu quả trong phát triển sản xuất kinh doanh theo ngành nghề
đã đăng ký, nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, đóng góp ngân sách Nhà nước.
- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch kinh doanh phù hợp với nhu cầu, tình hình thị trường, khả năng phát triển của Công ty và tổ chức thực hiện chiến lược, kế hoạch đãđề ra.
- Chủ động tìm kiếm thị trường, tìm kiếm khách hàng
- Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước và thực hiện đầy đủnghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước.
Lĩnh vực của cơng ty:
- Ngành nghề chính của cơng ty: Xây dựng cơng trình kỹthuật dân dụng khác (42900)
- Ngồi ra cơng ty không ngừng đa dạng hóa, đa phương hóa lĩnh vực hoạt động
kinh doanh, cơng ty ln tìm cách mở rộng ngành nghề kinh doanh, đa dạng hóa sản phẩm nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trường. Đến nay doanh nghiệp có thêm các ngành nghề kinh doanh như:
Gia cơng cơ khí, xửlí và tráng phủkim loại (25920).
SVTH: Châu ThịMỹHoa 32
Lắp đặt hệthống điện (43210).
Hồn thiện cơng trình xây dựng (43330).
Bán buôn thiết bịvà linh kiện viễn thông (46520)
Vận tải hành khách đường bộkhác (4932).
Cho thuê máy móc, thiết bị và đồdùng hữu hình khác (7730).
2.1.3 Tổchức bộmáy quản lí
Sơ đồ2. 1 Tổ chức bộ máy cơng ty
(Nguồn: Phịng kếtốn Cơng ty TNHH MTV TM & XD Hà Lan)
Giám đốc: Người quản lý điều hành chung của cơng ty tn thủ theo chế độ, có quyền ra quyết định và điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh theo kế hoạch và chịu trách nhiệm với nhà nướcvà các nhân viên trong cơng ty.
Phịng kinh doanh: Nắm bắt được yêu cầu và mong muốn của khách hàng. Từ
đây đưa ra các tư vấn hỗ trợ khách hàng. Đồng thời phịng kinh doanh có trách nhiệm giới thiệucác sản phẩm dịch vụ của công ty, quảng bá rộng rãi bằng các phương tiện
và năng lực của mình, thị sát thị trường cùng với các bộ phận khác báo giá, làm hợp đồngkinh tế.
Phòng kỹthuật bao gồm 3 bộphận bộphận thiết kế, bộphận cung ứng vật tư, bộ
phận thi công, cụthểchức năng của từng bộphận là:
Giám đốc
Phòng kinh doanh Phòng kỹthuật Phòng kếtốn
Marketing Bộphận Thiết kế Bộphận cung ứng vật tư Bộphận thi cơng
SVTH: Châu ThịMỹHoa 33
- Bộ phận thiết kế: Cùng với mong muốn, yêu cầu của khách hàng đối với sản
phẩm, cơng trình và tùy vào tính chất phức tạp của cơng trình, bộ phận thiết kếsẽ có các kếhoạch và thiết kế ra các mẫu sản phẩm phù hợp và đổi mới liên tục tạo sựmới mẽ nhưng vẫn đảm bảo tính an toàn và chất lượng, thiết kế các kế hoạch thực hiện hoạt động xây dựng của công ty
- Bộ phận cung ứng vật tư: căn cứ vào các mẫu thiết kế và các vật tư mà khách
hàng, phòng kinh doanh yêu cầu, bộphận cung ứng vật tư sẽ cung cấp các nguyên vật liệu, công cụdụng cụcho bộphận thi công tiến hành theo kếhoạch đãđịnh. Đây cũng
là bộphận kho của công ty, lưu giữ các mặt hàng kinh doanh của công ty và xuất kho phục vụcho hoạt động bán hàng khi có phiếu đềnghịxuất kho của bộphận khác.