Hoàn thiện nội dung kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mớ

Một phần của tài liệu Luận văn thạc sĩ UEB nâng cao chất lượng kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới do kiểm toán nhà nước thực hiện (Trang 86 - 99)

- Sáu là, giao việc và kiểm tra, kiểm sốt

4.3.1. Hoàn thiện nội dung kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mớ

thơn mới của Kiểm tốn Nhà nƣớc trong thời gian tới cần phối hợp đồng bộ nhiều

giải pháp, có sự tham gia của nhiều thành phần, cơ quan, tổ chức. Qua việc nghiên

cứu cơ sở lý luận và thực tiễn chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG về xây dựng nơng

thơn mới, kết hợp với định hƣớng và bối cảnh chiến lƣợc phát triển chung của

KTNN trong thời gian tới, tác giả đề xuất một số giải pháp chính nhằm nâng cao

chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG về xây dựng nơng thơn mới bao gồm:

4.3.1. Hồn thiện nội dung kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia về xâydựng nông thôn mới dựng nông thôn mới

4.3.1.1. Tại các cơ quan Trung ương:

CTMTQG về xây dựng nông thôn mới quy định rõ cơ quan chủ trì là Bộ

NN&PTNT và các cơ quan phối hợp bao gồm BTC, bộ KH&ĐT, kho bạc nhà nƣớc do

đó việc kiểm toán tổng hợp tại cơ quan Trung ƣơng chủ trì là yêu cầu bắt buộc. Hiện

nay, KTNN đã bắt đầu chú trọng vào cơng tác kiểm tốn tổng hợp (giảm

gian kiểm toán chi tiết, tăng thời gian kiểm tốn tổng hợp và bố trí nhân lực có trình độ

vào các tổ kiểm tốn tổng hợp). Cơng tác thực hiện kiểm tốn tổng hợp có thể đƣợc mơ

tả theo các nội dung sau:* Nội dung kiểm toán tổng hợp (số liệu tổng hợp của các Bộ ngành Trung ương

và các địa phương tổng hợp lên)

- Kiểm tra công tác lập dự toán: Kiểm tra, đối chiếu việc tổng hợp dự toán từ

các đơn vị gửi lên; căn cứ, cơ sở lập dự toán của cơ quan chủ quản đã phù hợp với số

kiểm tra, các văn bản pháp luật của Chính phủ Việt Nam & quy định của các nhà tài trợ

(chỉ thị, thông tƣ, hiệp định, văn bản riêng của nhà tài trợ...) hƣớng dẫn của các cơ quan

quản lý, cơ quan chủ trì chƣa; đánh giá số lập năm nay với số thực hiện và ƣớc thực

hiện các năm trƣớc xem đã đảm bảo mức độ phù hợp chƣa?

- Kiểm tra, đối chiếu các số liệu liên quan đến nguồn vốn Trung ƣơng: số dƣ kỳ

trƣớc chuyển sang; dự tốn đƣợc giao trong năm; kinh phí thực nhận; số kinh phí đã sử

dụng đề nghị quyết tốn; số kinh phí nộp trả (giảm) trong năm (kiểm tra việc tổng hợp

từ báo cáo các đơn vị gửi lên); kinh phí chƣa sử dụng chuyển sang năm sau.

- Kiểm tra số ghi thu, ghi chi tiền, hàng viện trợ; lãi tiền gửi tại các ngân hàng

(đối với nguồn vốn viện trợ không phải nguồn NSNN cấp); thuế GTGT đƣợc hoàn từ

các dự án viện trợ

* Phương pháp kiểm tốn

- Đối chiếu số kiểm tra của Bộ Tài chính giao cho cơ quan chủ quản và số cơ

quan chủ quản giao cho các cơ quan chủ trì và cơ quan phối hợp thực hiện. Kiểm tra dự

toán đơn vị lập có đƣợc xây dựng trên cơ sở theo các định mức, tiêu chuẩn của Chính

phủ Việt Nam & các nhà tài trợ hay chƣa? Có theo đúng các quy định, hƣớng dẫn của

các cơ quan có thẩm quyền khơng?

- Kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp bằng cách tổng hợp số liệu từ các báo cáo

chi tiết của các Bộ, ngành Trung ƣơng và các địa phƣơng thụ hƣởng chƣơng trình gửi

cơ quan chủ trì để tổng hợp.+ Nếu báo cáo không đảm bảo sự khớp đúng đề nghị các bộ phận có liên quan

xác định nguyên nhân và điều chỉnh số liệu trong báo cáo tổng hợp.

+ Nếu số liệu trong báo cáo tổng hợp đảm bảo sự khớp đúng với các báo cáo chi

tiết thì phải xác định việc chuyển số dƣ năm trƣớc chuyển sang và năm nay chuyển

sang năm sau có chính xác khơng. Hiện nay, việc kiểm tra số dƣ đầu kỳ thƣờng không

đƣợc coi trọng mặc dù KTNN đã ban hành Chuẩn mực kiểm toán riêng về “kiểm toán

số dƣ đầu kỳ“ (Chuẩn mực số 17), các cơ quan kiểm tra thƣờng chỉ kiểm tra trên cơ sở

Công văn đề nghị của cơ quan chủ quản và cơng văn chấp thuận của Bộ Tài chính (Bộ

Tài chính cũng thƣờng chỉ xét duyệt trên cơng văn đề nghị của đơn vị) mà ít kiểm tra

cụ thể hồ sơ. Đối với nội dung này phải kiểm tra hồ sơ chi tiết là hết sức cần thiết xem

nội dung cụ thể trong cơng văn đề nghị có phù hợp với hồ sơ thực tế hay không? Qua

thực tế rất nhiều đơn vị do không thực hiện đƣợc đảm bảo khối lƣợng công việc theo

kế hoạch ban đầu dẫn đến kinh phí cuối năm tồn nhiều phải tìm cách lách luật tạo hồ sơ

khơng chính xác để giữ kinh phí trong năm sau

- Đối với nguồn vốn viện trợ kiểm tra xem các nguồn vốn này đã đƣợc làm thủ

tục theo đúng quy định của Thông tƣ 225/2010/TT-BTC “Quy định chế độ quản lý tài

chính Nhà nƣớc đối với các khoản viện trợ khơng hồn lại của nƣớc ngoài thuộc nguồn

thu NSNN“ & Thông tƣ 108/2007/TT-BTC “Hƣớng dẫn cơ chế quản lý tài chính đối

với các chƣơng trình, dự án hỗ trợ phát triển chính thức ODA“; đối với khoản lãi tiền

gửi tại các ngân hàng KTNN có thể gửi thƣ xác nhận của ngân hàng, đồng thời kiểm

tra đối chiếu số dƣ tài khoản tiền gửi và bản sao kê của ngân hàng nhằm xác định chính

xác số lãi đã đƣợc phản ánh đúng và đủ chƣa; đối với khoản thuế GTGT đƣợc hoàn lại

của các dự án ODA phải kiểm tra danh mục hàng hố, máy móc thiết bị nhập khẩu

trong bản cam kết viện trợ giữa cơ quan viện trợ và đơn vị đƣợc viện trợ đồng thời

kiểm tra tờ khai xác nhận viện trợ hàng hố, máy móc thiết bị nhập khẩu theo đúng

mẫu C1-HD/XNVT của Thông tƣ 225/2010/TT-BTC đối chiếu với Tờ khai nhập khẩu

của đơn vị kiểm tra sự khớp đúng về thời gian, chủng loại mã hiệu máy móc thiết bị...

*

-

Rủi ro kiểm toán

Báo cáo tổng hợp sai số học, tổng hợp khơng chính xác thiếu nguồn

Ghi thu, ghi chi khơng kịp thời; hồn thuế GTGT khơng chính xác; sử dụng -

sai mục đích nguồn tiền.

- Số liệu tổng hợp khơng chính xác so với số báo cáo của Kho bạc Nhà nƣớc,

ngân hàng. - -

Hồ sơ về kinh phí chƣa sử dụng chuyển năm sau khơng chính xác

Dùng kinh phí các CTMTQG có nguồn gốc từ NSNN gửi sang tài khoản của

các ngân hàng; hoặc có thể phản ánh khơng đủ số lãi tiền gửi ngân hàng của các nguồn

vốn viện trợ.

4.3.1.2. Tại các cơ quan địa phương * Nội dung kiểm toán tổng hợp

- Kiểm tra, đối chiếu số liệu liên quan đến các nguồn vốn Trung ƣơng, địa phƣơng

và các nguồn vốn khác (dân đóng góp, viện trợ...) đã tổng hợp & phân bổ cho chƣơng trình

Kiểm tra đối chiếu số liệu số vốn Trung ƣơng, địa phƣơng và các nguồn vốn

khác đã phân bổ cho các đơn vị thực hiện chƣơng trình -

- -

Kiểm tra số chi chuyển nguồn của chƣơng trình

Kiểm tra hồ sơ, quy trình giải ngân thanh tốn vốn của chƣơng trình qua ngân

hàng (nếu chƣơng trình đƣợc nhà tài trợ chỉ định thanh toán qua ngân hàng)

* Phương pháp kiểm toán

- Đối chiếu số liệu tổng hợp đã thu thập đƣợc từ các Bộ, ngành Trung ƣơng về

số kinh phí đã phân bổ cho các địa phƣơng xem có đảm bảo sự khớp đúng với báo cáo

của đơn vị không? Lƣu ý trƣờng hợp này chỉ đối chiếu đƣợc trong trƣờng hợp báo cáo

của địa phƣơng tách riêng đƣợc nguồn ngân sách Trung ƣơng trong trƣờng hợp đơn vị

chƣa tách đƣợc thì KTV phải lấy từng quyết định giao dự tốn nguồn Trung ƣơng, địa

phƣơng tổng hợp lại kết hợp kiểm tra số dƣ để đảm bảo báo cáo phản ánh đƣợc chính

xác số liệu; đối với các nguồn vốn khác (cá nhân đóng góp bằng tiền, hiện vật, ngày

cơng lao động...) xem căn cứ quy đổi dựa trên các định mức kinh tế kỹ thuật của nhà

nƣớc và đã đƣợc cơ quan tài chính thẩm định về giá trị quy đổi chƣa? đối với khoản

đóng góp bằng ngày cơng lao động KTV kiểm tra căn cứ quy đổi có phù hợp với cấp

bậc lao động quy định trong định mức không; đối với khoản đóng góp bằng tiền KTV

kiểm tra phiếu thu, hoặc có thể tiến hành phỏng vấn đối với một số ngƣời dân… để

đảm bảo tất cả các nguồn kinh phí thực hiện cho dự án đều đƣợc hạch tốn đầy đủ.

Ví dụ: Ngƣời dân tự nguyện đóng góp nhân cơng đào rãnh đƣờng ống nƣớc dài

km thì định mức tối đa cơng lao động là 10.000đ/1m đào thì giá trị tối đa quy đổi chỉ

1

đƣợc là 10.000.000đ/1 km tuy nhiên chƣơng trình lại quy đổi vào giá trị quyết tốn là

2.000.000đ/1 km là khơng chính xác.

Kiểm tra, đối chiếu số phân bổ của cơ quan địa phƣơng cho các đơn vị trực

1 -

tiếp thụ hƣởng chƣơng trình xem cơ quan địa phƣơng có giao hết cho với các đơn vị

trực tiếp thụ hƣởng so với số của Trung ƣơng giao khơng? Có tình trạng phân bổ

khơng đúng mục đích, phân bổ nhiều lần hoặc phân bổ khơng hết để sử dụng cho

mục đích khác khơng?

- Việc kiểm tra đối chiếu số chi chuyển nguồn ở cơ quan tổng hợp có thể đƣợc

thực hiện bằng việc tổng hợp từ các công văn đề nghị đƣợc chuyển số dƣ sang năm sau

của các đơn vị trực tiếp thực hiện chƣơng trình; đồng thời đối chiếu với số xác nhận

kinh phí tồn cuối năm của KBNN xem có đảm bảo sự khớp đúng không; đối với các cơ

quan khơng thực hiện kiểm tốn chi tiết khi kiểm tra tại cơ quan tổng hợp nếu thấy cần

thiết có thể đề nghị cung cấp hồ sơ chi tiết chuyển số dƣ sang năm sau để kiểm tra (nếu

đƣợc sự đồng ý của Trƣởng đoàn)

- Đối với các hồ sơ thanh toán qua ngân hàng: Đối với từng CTMTQG tùy

theo quy định và cam kết của các nhà tài trợ đều có quy định riêng về cơng tác quản

lý cũng nhƣ việc thực hiện thanh toán, đồng thời cũng phải bám theo quy trình thanh

tốn của ngân hàng để hồ sơ thanh toán đƣợc chặt chẽ và đảm bảo tuân thủ theo các

quy định.

* Rủi ro kiểm toán

- Số liệu tổng hợp của cơ quan quản lý khơng chính xác do nhầm số học, tổng

hợp thiếu nguồn...; số liệu tổng hợp giữa các cơ quan Sở Tài chính, KBNN và Sở

KH&ĐT khơng khớp nhau;- Số dự tốn Trung ƣơng giao cho địa phƣơng cơ quan chủ quản không phân bổ

hết cho các cơ quan trực tiếp thực hiện chƣơng trình (quận, huyện, xã, thơn bản, ngƣời

dân...); phần kinh phí cịn lại chi sử dụng mục đích khác; phân bổ không đúng nội

dung, mục đích và đối tƣợng;

- Khơng tổng hợp đầy đủ nguồn vốn khác (ngày cơng lao động, giá trị hiện vật

dân đóng góp..); việc quy đổi giá trị ngày cơng và hiện vật khơng theo đúng quy định

hiện hành - - -

Khơng bố trí đủ vốn đối ứng của địa phƣơng theo quy định của chƣơng trình

Hồ sơ chi chuyển nguồn khơng chính xác nhằm giữ lại kinh phíHồ sơ thanh tốn qua ngân hàng, Kho bạc khơng đảm bảo tính chặt chẽ về

trình tự và thủ tục theo quy định.

.3.2. Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mới

4

4.3.2.1. Hồn thiện cơng tác lập và giao kế hoạch kiểm toán năm

Hiện nay, việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm của KTNN là do KTNN

các chuyên ngành và khu vực đề xuất có sự tham gia ý kiến soát xét của Vụ Tổng hợp

tuy nhiên việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn nói chung và kế hoạch kiểm toán

CTMTQG về xây dựng nơng thơn mới nói riêng của KTNN hiện nay còn rất nhiều bị

động. Để khắc phục điều này theo quan điểm của tác giả các đơn vị cần chủ động thay

đổi lại phƣơng thức xây dựng kế hoạch. Công tác xây dựng kế hoạch cần phải có sự

chuyển biến căn bản từ việc xây dựng kế hoạch ngắn hạn, từng năm sang xây dựng hệ

thống kế hoạch đồng bộ: kế hoạch kiểm toán dài hạn (5 năm), kế hoạch kiểm toán

trung hạn (2-3 năm), kế hoạch kiểm toán hàng năm bởi vì do tính đặc thù của

CTMTQG về xây dựng nơng thơn mới có thời gian thực hiện tƣơng đối dài và mang

tính giai đoạn, đồng thời muốn kết quả kiểm toán đạt hiệu quả cao cần có sự chuyên

mơn hóa cao trong các phần hành thực hiện kiểm toán đối với các bộ phận thực hiện

kiểm tốn, bởi CTMTQG về xây dựng nơng thơn mới còn thực hiện ở Việt Nam là

tƣơng đối nhiều và thời gian là tƣơng đối dài do nƣớc ta còn là một nƣớc trình độ phát

triển chƣa cao so với các nƣớc trong khu vực, chủ yếu là nông nghiệp, nơng thơn rất

nhiều vấn đề mang tính chất an sinh xã hội liên quan đến nông thôn cần đƣợc giải

quyết. KTNN chuyên ngành cần có sự phân cơng cụ thể cho mỗi phịng trực tiếp theo

dõi CTMTQG về xây dựng nơng thơn mới từ đó tạo sự chủ động cho các KTV và các

phòng chủ động nắm bắt và thu thập đƣợc thông tin về CTMTQG về xây dựng nông

thôn mới. Việc xây dựng kế hoạch kiểm toán cần phải căn cứ vào những nhiệm vụ

chính trị, kinh tế - xã hội mà Đảng, Chính phủ, Nhà nƣớc đề ra trong từng thời kỳ hay

từng năm.

4.3.2.2. Hoàn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn

Lập kế hoạch kiểm toán gồm hai bƣớc: Một là, xác định vấn đề, bộ phận đƣợc

kiểm toán; hai là, lên kế hoạch kiểm toán chi tiết cho cuộc kiểm toán. Cụ thể gồm các

bƣớc và nội dung công việc nhƣ sau:

- Xác định vấn đề, bộ phận được kiểm toán

Khi tiến hành kiểm toán đối với CTMTQG về xây dựng nông thôn mới, KTV

cần phải dự kiến những vấn đề kiểm tốn cụ thể cho cuộc kiểm tốn đó. Vấn đề mà

KTV dự kiến cần phải có sự kết hợp giữa 03 yếu tố sau: Thứ nhất, đó phải là những

vấn đề trọng tâm cần đƣợc kiểm tốn. Mặt khác đó phải là những lĩnh vực quan trọng

đối với CTMTQG về xây dựng nông thôn mới, chứa đựng những rủi ro lớn trong quá

trình điều hành, thực hiện chƣơng trình hoặc có những biểu hiện yếu kém mà các nhà

quản lý, hoặc dƣ luận xã hội quan tâm. Thứ hai, nó phải phù hợp với năng lực kiểm

toán và các điều kiện của KTNN nhƣ điều kiện về nguồn nhân lực, thời gian... Thứ ba,

nó phải tồn tại những điều kiện cần thiết để đảm bảo tính hiệu lực, hiệu quả cho cuộc

kiểm tốn ví dụ khả năng thu thập thơng tin, khả năng xây dựng các tiêu chí đánh giá

kết quả hoạt động... Sau đó KTV cần tiến hành một cuộc khảo sát nhằm thu thập những

thông tin liên quan đến các vấn đề dự định kiểm tốn để từ đó lựa chọn đƣợc vấn đề

thực sự cho cuộc kiểm tốn đó.

- Lập kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán CTMTQG về xây dựng nông thôn mới

Căn cứ vào các thông tin đã thu thập đƣợc thông qua cuộc khảo sát để tiến hành

lập kế hoạch kiểm toán. Khi lập kế hoạch, KTV cần xác định đƣợc: mục tiêu, nội dung,

phạm vi và giới hạn kiểm tốn, tiêu chí đánh giá hiệu quả chƣơng trình và phƣơng pháp

kiểm tốn* Xác định mục tiêu kiểm tốn CTMTQG về xây dựng nơng thơn mới: Trên cơ sở mục tiêu chung của toàn ngành ở từng giai đoạn cụ thể và đặc điểm riêng của mỗi

chƣơng trình để xác định mục tiêu kiểm tốn cho phù hợp. Tuy nhiên, mục tiêu chung

đối với CTMTQG về xây dựng nơng thơn mới có thể đƣợc xác định nhƣ sau: -Đánh giá tính tuân thủ pháp luật và các quy định khác có liên

quan đến việc tổ chức và thực hiện chƣơng trình;

- Xác định tính đúng đắn, trung thực của các tài liệu, số liệu kế toán và các báo

cáo quyết tốn kinh phí Chƣơng trình tại các đơn vị đƣợc

kiểm tốn;- Đánh giá cơng tác quản lý chỉ đạo điều hành của các đơn vị tham gia quản lý

chƣơng trình; kiến nghị chấn chỉnh những yếu kém, bất cập trong công tác quản lý,

điều hành;- - -

Đánh giá tình hình thực hiện nội dung, mục tiêu, tiến độ thực hiện

Một phần của tài liệu Luận văn thạc sĩ UEB nâng cao chất lượng kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới do kiểm toán nhà nước thực hiện (Trang 86 - 99)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(107 trang)
w