1.3. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TCTD
1.3.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam
Từ các kết quả của cuộc khảo sát trên đây, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm về KTNB tại các NHTM Việt Nam như sau:
Thứ nhất, cần xây dựng bộ máy tổ chức KTNB phù hợp với quy mô, tổ chức
của
các NHTM để đảm bảo vị thế, tính độc lập khách quan của KTNB. KTNB cần được trực thuộc ban lãnh đạo cao nhất trong doanh nghiệp, ví dụ UBKT hoặc HĐQT. Với các NHTM Việt Nam, đặc điểm thường gặp là có cả bộ phận KTNB và kiểm tra, kiểm
soát nội bộ chuyên trách. Vậy nên, cần xem xét sự phù hợp, hiệu quả của các hoạt động
kiểm sốt để có cách thức tổ chức bộ máy KTNB phù hợp, nếu khơng sẽ xảy ra tình trạng chồng chéo, trùng lặp, đơn thuần chỉ là tăng thêm tầng lớp kiểm tra, kiểm soát, gây áp lực cho hoạt động kinh doanh. Cơ cấu tổ chức của các ngân hàng cũng cần phải
nhanh chóng ổn định để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm toán nội bộ.
Thứ hai, về phạm vi, KTNB cần bao quát tất cả các hoạt động trong ngân
hàng, đặc biệt không thể coi thường các khu vực như cơng nghệ thơng tin, kinh doanh ngoại hối, chính sách nhân sự, mua sắm tài sản, xây dựng cơ bản...
Thứ ba, về nội dung, KTNB hiện đại cần chú trọng tới kiểm toán hoạt động
đánh giá hiệu quả các quy trình kiểm sốt, quản trị rủi ro, đánh giá hiệu quả hiệu năng các hoạt động của đơn vị, đặc biệt là khung quản trị rủi ro toàn diện theo khuyến nghị của Basel II. Hơn nữa, để tăng khả năng phát hiện các sai phạm, đòi hỏi bộ phận KTNB phải chủ động và linh hoạt trong quá trình thực hiện kiểm tốn. Ngồi các cuộc kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán năm, bộ phận KTNB cần tăng số lượng các cuộc kiểm tốn đột xuất ngay cả khi khơng có dấu hiệu sai phạm nghiêm trọng và dấu hiệu rủi ro cao ở các đối tượng kiểm tốn.
Thứ năm, về quy trình KTNB NHTM bao gồm 4 bước: Lập kế hoạch kiểm
toán;
Thực hiện kiểm toán; Báo cáo kết quả kiểm tốn; Đảm bảo chất lượng. Trong đó bước
lập kế hoạch được ưu tiên hàng đầu, bước kiểm tra sau kiểm toán được theo dõi liên tục
nhằm kiểm tra xem những kiến nghị của kiểm tốn có được thực hiện. Tn thủ quy trình kiểm tốn là cần thiết để đáp ứng những yêu cầu khắt khe của hệ thống ngân hàng
trên thế giới trong mối quan hệ với các đạo luật liên quan như Đạo luật Sarbanes- Oxley,
Đạo luật hối lộ (Mỹ); Đạo luật về Thuế và GAAP/IFRS (Anh). Trong quá trình thực hiện, kiểm tốn nội bộ ngân hàng cịn phải tn thủ các bước đánh giá an tồn vốn
nội bộ
của Basel II với quy trình lấy mẫu của từng ngân hàng, đánh giá mức độ đảm bảo rủi ro.
Thứ sáu, cần đảm bảo tính chuyên nghiệp trong tổ chức và hoạt động KTNB.
Việc
thực hành kiểm toán cần tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp phù hợp. Các KTVNB cần tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp như độc lập, khách quan, trung thực, bảo
mật thông tin.
Thứ bảy, về KTVNB ngân hàng, hầu hết các KTVNB đều phải đáp ứng các
yêu cầu về kinh nghiệm, kỹ năng, khả năng cũng như tính độc lập. Điều quan trọng của kiểm toán viên nội bộ ngân hàng là phải trung thực, khách quan và có tính chun nghiệp. u cầu này phải được duy trì trong suốt quá trình hoạt động kiểm toán. Kiểm toán viên nội bộ cần được trang bị những chuyên môn cơ bản, những tiêu chuẩn chun mơn bao gồm trình độ học vấn lẫn kinh nghiệm. về mặt học vấn phải có được các chứng chỉ bằng cấp theo quy định, về mặt kinh nghiệm cần từng
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 của khóa luận đã nêu tổng quan những vấn đề cơ bản về Kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng thương mại. Đồng thời cũng đã làm rõ về khái niệm, chức năng, mục tiêu, nhiệm vụ, nguyên tắc, các phương pháp và quy trình KTNB tại NHTM. Bên cạnh đó, chương 1 cũng đưa ra các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động KTNB, hệ thống những kinh nghiệm KTNB trên thế giới để từ đó rút ra rút ra các bài học kinh nghiệm cho các NHTM nói chung và tại NHNo&PTNTVN nói riêng. Những vấn đề được đề cập ở chương 1 sẽ là nền tảng cho việc tìm hiểu thực trạng kiểm toán nội bộ tại NHNo&PTNTVN trong chương 2.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN