TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK
Để đạt đuợc những mục tiêu đề ra, Agribank cần đoàn kết, thống nhất, phát huy những kết quả tích cực đã đạt đuợc trong hoạt động kinh doanh, tập trung tháo gỡ những vấn đề cịn tồn tại, tìm kiếm cơ hội phát triển trong khó khăn, triển khai hiệu quả và đồng bộ các giải pháp, trong đó khơng thể khơng nhắc tới việc kiện tồn cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội bộ. Cơng tác KTNB tại Agribank vẫn tồn tại nhiều hạn chế, để hoạt động KTNB đem lại hiệu quả tốt nhất thì yêu cầu đặt ra đối với Agribank là cần thực hiện đồng bộ các giải pháp nhằm hoàn thiện KTNB, cụ thể nhu sau:
3.2.1. Hồn thiện nội dung và phạm vi kiểm tốn
Bên cạnh việc thực hiện thuờng xuyên kiểm toán tuân thủ hay kiểm tốn báo cáo tài chính thì bộ phận KTNB cần chú trọng, tập trung hơn vào kiểm toán hoạt động nhằm đánh giá hiệu quả các quy trình, khung quản trị ngân hàng, quản lý rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ. Các buớc đánh giá về HTKSNB gồm 4 nội dung: xác định và đánh giá rủi ro, đánh giá tính hiệu quả của các chốt kiểm soát nội bộ,
xác định các vấn đề còn tồn tại và chỉ ra những thay đổi cần thiết đối với hệ thống kiểm soát nội bộ để xử lý, khắc phục. Kết quả đánh giá độc lập phải được báo cáo kịp thời cho HĐTV, Ban kiểm soát, Ban điều hành và Ngân hàng nhà nước.
Độ bao phủ của kiểm toán nội bộ cần mở rộng ở nhiều lĩnh vực theo khuyến nghị của Ủy ban Basel và IIA, đặc biệt cần quan tâm tới các nghiệp vụ nhiều rủi ro và ít được kiểm tốn như cơng nghệ thơng tin, kinh doanh vốn, đầu tư tài chính. Đối với hoạt động đầu tư tài chính, KTNB cần chú trọng xem xét các khoản đầu tư tài chính của Agribank đã tuân thủ theo quy định của pháp luật và yêu cầu của các cơ quan có thẩm quyền hay chưa, đồng thời đẩy mạnh kiểm tốn hoạt động của các cơng ty con của ngân hàng. Trong thời gian tới từng bước tích hợp thêm các nội dung vào chương trình, phạm vi kiểm tốn như: Đánh giá độc lập chức năng tuân thủ; Đánh giá tính chính xác và độ tin cậy của sổ sách kế toán và các báo cáo kế tốn tài chính quản trị; Đánh giá hiệu quả và mức độ tiết kiệm của nghiệp vụ ngân hàng.
3.2.2. Hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán
Agribank cần kiên quyết thực hiện phương pháp tiếp cận kiểm toán định hướng rủi ro một cách hệ thống, khoa học. Phương pháp này sẽ được cụ thể hoá xuyên suốt từ khâu lập kế hoạch kiểm toán năm, cho đến lập kế hoạch cho từng cuộc kiểm tốn, chương trình kiểm tốn... Tuy nhiên muốn thực hiện kiểm tốn định hướng rủi ro thì phải có nền tảng, cơ sở, cấu phần đánh giá rủi ro mạnh mẽ, vững chắc. Do đó, việc hồn thiện phương pháp đánh giá rủi ro là vô cùng quan trọng. Trước hết, KTNB cần phải xác định, phân tích, đo lường, đánh giá rủi ro và xây dựng hồ sơ rủi ro cho từng đối tượng được kiểm tốn. Hồ sơ này bao gồm tồn bộ các rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt, cũng như tác động có thể có của những rủi ro này tới hoạt động của ngân hàng và khả năng xảy ra các rủi ro. Trên cơ sở việc đánh giá về tác động và khả năng xảy ra các rủi ro, từng đối tượng (chi nhánh/nghiệp vụ/quy trình) sẽ được phân loại theo mức độ rủi ro cao, trung bình hoặc thấp, KTNB thảo luận với Ban Kiểm sốt và Bộ phận Quản lý rủi ro của ngân hàng về tỷ lệ dự kiến số đơn vị nằm trong từng mức rủi ro cao, trung bình, thấp trên cơ sở dự đốn và đánh giá của Bộ phận Quản lý rủi ro, các bên hữu quan và ban
lãnh đạo dựa trên mục tiêu kinh doanh. Ngồi ra, Agribank cần xây dựng mơ hình đánh giá rủi ro phù hợp cũng như đưa ra hệ thống các chỉ tiêu, thang điểm để tiến hành chấm điểm và xếp loại rủi ro một cách thống nhất và khoa học hơn.
3.2.3. Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội bộ
Thứ nhất, việc lập kế hoạch kiểm toán phải dựa trên kết quả đánh giá rủi ro và
việc chấm điểm rủi ro phải được thực hiện trên cơ sở tin cậy, để từ đó xác định tần suất kiểm tốn phù hợp cho những đơn vị hay nghiệp vụ có rủi ro cao cũng như bố trí hợp lý số lượng cán bộ thực hiện kiểm tốn. Trong q trình chuẩn bị để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán nội bộ cần căn cứ vào mong muốn của các bên liên quan, đặc điểm của cuộc kiểm toán tại từng chi nhánh và dự kiến nguồn nhân lực kiểm toán. Việc gặp gỡ, thảo luận với trưởng các bộ phận kinh doanh về những mong muốn của họ, về những thay đổi trong hoạt động và quy định của ngân hàng và về những vấn đề rủi ro tiềm ẩn sẽ giúp kiểm toán nội bộ bổ sung vào kế hoạch làm việc của bộ phận kiểm toán nội bộ.
Thứ hai, KTV nội bộ cần căn cứ vào kế hoạch và chương trình kiểm tốn để
thực hiện kiểm toán bằng cách phối kết hợp các thử nghiệm kiểm toán hệ thống, kiểm toán riêng lẻ cùng với việc sử dụng đa dạng các kỹ thuật nghiệp vụ để thu thập bằng chứng kiểm toán.
Để tăng khả năng phát hiện các sai phạm, đòi hỏi bộ phận KTNB phải chủ động và linh hoạt trong q trình thực hiện kiểm tốn. Ngồi các cuộc kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán hàng năm, bộ phận KTNB cần tăng số lượng các cuộc kiểm tốn đột xuất. Ngay cả khi khơng có dấu hiệu sai phạm nghiêm trọng và dấu hiệu rủi ro cao thì Chủ tịch HĐTV và Ban kiểm sốt cũng nên yêu cầu thực hiện các cuộc kiểm toán đột xuất tại những chi nhánh đã từng xảy ra sai phạm gây ra hậu quả nghiêm trọng để đảm bảo các chi nhánh đó đang thực hiện đúng các quy định và khơng có dấu hiệu tái phạm. Bên cạnh đó, bộ phận KTNB cũng cần cập nhật các sai phạm mới trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, chú ý đến những sai phạm khơng được phát hiện bởi KTNB. Xem xét và phân tích các sai phạm xảy ra ở các ngân hàng khác để nghiên cứu và tìm ra nguyên nhân, dấu hiệu của các sai phạm, từ đó xây dựng kế hoạch hành động hiệu quả, hạn chế được các rủi ro.
Thứ ba, các báo cáo kiểm tốn, bên cạnh trình bày nội dung kiểm tốn đã thực
hiện, các yếu kém, sai sót và vi phạm đã phát hiện cùng kiến nghị sửa chữa, khắc phục sai phạm thì trong báo cáo cần phải phân tích những nguyên nhân dẫn đến sai phạm. Điều này sẽ giúp đơn vị đuợc kiểm toán hạn chế cũng nhu có những giải pháp để có thể ngăn chặn các sai phạm.
Thứ tư, việc thực hiện các kiến nghị nên đuợc thực hiện nghiêm túc và không
đuợc quá trễ. Tại các đơn vị có sai phạm, Ban kiểm sốt cần quy định thời gian cụ thể thực hiện kiến nghị cũng nhu quy định hình thức xử lý những đơn vị khơng thực hiện hoặc không thực hiện đúng những kiến nghị đã đề ra. Điều này sẽ giúp hoạt động kiểm toán đạt hiệu quả hơn. Chủ tịch HĐTV, Ban kiểm soát cần ban hành các văn bản pháp lý quy định hình thức xử phạt đối với những đơn vị không nghiêm túc thực hiện các kiến nghị hoặc thực hiện qua loa, chiếu lệ và có dấu hiệu tái phạm, cũng nhu xử lý trách nhiệm đối với nguời đứng đầu đối với lãnh đạo yếu kém, buông lỏng quản lý, không chỉ đạo nghiêm túc thực hiện kiến nghị...
3.2.4. Thực hiện chức năng tư vấn của kiểm tốn nội bộ
KTNB khơng chỉ đơn thuần thực hiện chức năng kiểm tra, đánh giá để phát hiện ra những sai phạm mà quan trọng hơn là phải ngăn chặn các vi phạm đó, và đây cũng là chính là nội dung của chức năng tu vấn. Chức năng tu vấn phát huy tác dụng khi kiểm toán nội bộ phải độc lập thực sự với hoạt động đuợc kiểm tốn, q trình kiểm sốt nội bộ, quản lý rủi ro và hệ thống quản trị của ngân hàng; đồng thời các hoạt động này phải nằm trong phạm vi kiểm toán nội bộ. Trên cơ sở những phát hiện trong quá trình kiểm tra, đánh giá, KTNB đua ra các đề xuất và tu vấn giải pháp để khắc phục những sai sót, hồn thiện hệ thống KSNB, giúp cho ngân hàng hồn thành mục tiêu đặt ra. Vì thế, hoạt động tu vấn cần đuợc thực hiện một cách phù hợp để đem lại hiệu quả. Thơng qua việc phát hiện những sai sót, vi phạm trong q trình thực hiện kiểm tốn, bộ phận KTNB cần đua ra các kiến nghị để hoàn thiện các bộ phận, các quy trình một cách cụ thể. Các kiến nghị này đuợc đua ra xuất phát từ việc phân tích các nguyên nhân xảy ra sai phạm, mang tính chất xây dựng và khả quan, đồng thời phải gắn với các sai phạm cụ thể, chỉ định rõ cá nhân nào, bộ phận nào thực hiện kiến nghị. Thêm vào đó, bộ phận KTNB cũng có thể
cung cấp các dịch vụ tư vấn trợ giúp một cách riêng biệt cho tất cả các cấp trong đơn vị được kiểm tốn, để mọi người thực hiện trách nhiệm của mình hiệu quả hơn.
3.2.5. Chú trọng công tác tuyển dụng nhân sự
Việc tuyển dụng cán bộ kiểm tốn nội bộ tại Agribank chưa có chiến lược rõ ràng và dài hạn, chỉ đưa ra các phương án bổ sung nguồn nhân sự khi thực sự nhận thấy thiếu cán bộ tiến hành cơng tác kiểm tốn. Các phương án bổ sung nguồn lực mà Agribank đang thực hiện là: Trưng tập cán bộ thuộc Ban nghiệp vụ tại TSC, các chi nhánh trong hệ thống khi được TGĐ chấp thuận và cán bộ giúp việc Ban kiểm soát khi được Trưởng Ban kiểm sốt chấp nhận; Th ngồi thực hiện các nội dung kiểm tốn mà KTNB chưa có khả năng thực hiện. Theo thông lệ quốc tế, số lượng kiểm toán viên nội bộ nên chiếm khoảng 1% tổng số nhân viên trong ngân hàng. Hiện tại, số lượng KTV nội bộ của Agribank là q ít so với quy mơ của NH, vì vậy bộ phận KTNB cần tuyển dụng thêm nhân sự. Dù vậy số lượng KTV nội bộ phải hợp lý, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao, việc tuyển dụng q nhiều sẽ gây ra tình trạng lãng phí. Agribank cần tuân thủ theo những yêu cầu đã đặt ra đối với các cán bộ làm công tác KTNB, đặc biệt yêu cầu về chứng chỉ KTNB. Đối với những cán bộ được tuyển dụng từ TSC hoặc các chi nhánh, nên tuyển những cán bộ có kinh nghiệm về nhiều mảng nghiệp vụ của Agribank, có trình độ, năng lực chun mơn, am hiểu tồn diện về mọi hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng. Đối với những cán bộ được tuyển dụng từ bên ngoài, Agribank nên tuyển những cán bộ đã có kinh nghiệm trong cơng tác kiểm tốn tại những ngân hàng khác hoặc từ các công ty kiểm tốn độc lập. Ngồi ra, ưu tiên tuyển dụng đối với các cán bộ có kinh nghiệm và trình độ, có chun mơn sâu để thực hiện KTNB các lĩnh vực đặc thù như Công nghệ thông tin, kinh doanh vốn, kinh doanh ngoại hối.. .Và trên hết, các cán bộ phải đảm bảo được tính khách quan và cơng bằng khi thực hiện các nhiệm vụ của mình.
3.2.6. Tổ chức tốt cơng tác đào đạo nhân sự kiểm tốn nội bộ
Bên cạnh thực hiện việc tuyển dụng thêm nhân sự thì cơng tác đào tạo cũng cần được quan tâm và chú trọng. Hiện nay, các cán bộ làm công tác KTNB tại Agribank vẫn còn nhiều hạn chế về kinh nghiệm và tính chuyên nghiệp. Việc thiếu
nghiêm trọng nhân sự có chun mơn sau về lĩnh vực kinh doanh ngoại hối, kinh doanh vốn, CNTT đã đặt ra câu hỏi cho bộ phận KTNB làm thế nào để có thể tuyển dụng những cán bộ có kinh nghiệm và năng lực trong những lĩnh vực đó. Bên cạnh việc tuyển chọn từ bên ngồi, Agribank cần có các giải pháp khác để cải thiện trình độ nhân sự bên trong, và cơng tác đào tạo là việc khơng thể thiếu trong q trình kiện tồn nhân sự trong hệ thống. Agribank cần có kế hoạch đào tạo và thuờng xuyên tổ chức các buổi đào tạo cho đội ngũ KTV nội bộ, tạo điều kiện cho KTV luôn đuợc cập nhật kiến thức và thực hiện cơng việc của mình theo những chuẩn mực tốt nhất. Các khóa đào tạo phải cung cấp cho các KTV những kiến thức về nghiệp vụ NH, kiến thức về pháp luật, các vấn đề liên quan đến công tác KTNB, kiến thức chuyên sâu về các lĩnh vực đặc thù nhu CNTT, Kinh doanh vốn,... củng cố các kỹ năng kiểm tốn. Chuong trình đào tạo khơng chỉ dành cho kiểm tốn viên nội bộ mà cịn luu ý xây dựng các chuong trình đào tạo phù hợp cho cán bộ thực hiện nghiệp vụ ngân hàng cũng nhu cán bộ quản lý rủi ro giúp ngăn chặn nguy co xảy ra gian lận, sai sót. Agribank có thể th các chun gia bên ngồi có trình độ chuyên môn về KTNB để đào tạo cho đội ngũ KTV nội bộ, hoặc tổ chức các buổi họp chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm với sự tham gia của các KTV lành nghề và những chuyên gia trong lĩnh vực KTNB cũng nhu tài chính - ngân hàng. Xây dựng văn hóa kiểm tốn cẩn trọng ngay trong từng quy trình nghiệp vụ và hoạt động của cán bộ kiểm tốn. Khuyến khích KTV tham gia thi để lấy chứng chỉ kiểm toán viên quốc gia (CPA) hoặc chứng chỉ kiểm toán viên nội bộ (IIA cấp) và thuờng xuyên phối hợp trao đổi chun mơn giữa kiểm tốn nội bộ và kiểm toán độc lập để nâng cao năng lực cho các KTV.
3.2.7. Nâng cao nhận thức của toàn thể cán bộ nhân viên về vai trị của kiểm tốn nội bộ trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
Hiện nay, khơng ít các nhân viên tại các chi nhánh của Agribank vẫn cịn có sự nhầm lẫn giữa KSNB và KTNB, cũng nhu chua thực sự hiểu rõ nhiệm vụ, chức năng cũng nhu vai trò của KTNB đối với hệ thống NH. Và nhu vậy sẽ gây ra khơng ít khó khăn cho KTV khi tiến hành kiểm tốn tại các chi nhánh.Vì thế, tất cả các cán bộ nhân viên trong ngân hàng cần ý thức đuợc tầm quan trọng của
KTNB trong việc đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh, giúp NH đạt được những mục tiêu đề ra. Bên cạnh đó, việc bộ phận KTNB có thể hợp tác với các nhân viên cũng như các phịng ban khác thì hiệu quả hoạt động KTNB sẽ được nâng cao. về phía HĐTV, là lãnh đạo cấp cao nhất, nên chú trọng tới việc tạo ra một mơi trường kiểm sốt mạnh, làm cho nhân viên ở tất cả các cấp hiểu về tầm quan trọng của kiểm sốt nội bộ nói chung, kiểm tốn nội bộ nói riêng, hiểu về vai trị của mình trong cơ chế KSNB. Ban lãnh đạo cần truyền đạt đẩy đủ đến toàn thể nhân viên về bản chất, chức năng và vai trò của KTNB. Điều này có thể đạt được khi các thủ tục điều hành được chỉ rõ trong các văn bản phổ biến tới tất cả các nhân sự liên quan cũng như thông qua các buổi tập huấn, đào tạo nhân viên.
Về phía bộ phận KTNB cần phải duy trì mối quan hệ mật thiết với các phòng ban khác, tạo điều kiện thực hiện kiểm toán hiệu quả. Trong mối quan hệ chung giữa bộ phận KTNB với các phịng ban thì u cầu các phịng ban khác cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ công tác KTNB, mặt khác, bộ phận KTNB cũng sẽ có những hướng dẫn cụ thể cho các phịng ban về quản lý rủi ro, các quy định tn thủ cũng như có những kiến nghị giúp hồn thiện cơng tác tổ chức, bố trí nhân sự hợp lý,..
3.2.8. Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội bộ
Agribank cần lập phần mềm chuyên dụng dành cho bộ phận KTNB, có thể