Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
NHÀ NƢỚC TẠI TỈNH NGHỆ AN
3.3.1. Những kết quả đạt đƣợc của kiểm tra chi ngân sách địa phƣơng
Công tác kiểm tra chi NSĐP của Kiểm tra Tài chính trong những năm qua đã phát hiện kiến nghị giảm chi và đƣa vào quản lý NSNN hàng tỷ đồng mỗi năm, tham gia đóng góp ý kiến vào việc chấn chỉnh, củng cố cơng tác quản lý tài chính ngân sách đối với các địa phƣơng và đơn vị đƣợc kiểm tra, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nƣớc. Kết quả cụ thể nhƣ sau:
Qua kiểm tra tại các ngành tổng hợp (Sở Tài chính, Phịng Tài chính, Kho bạc Nhà nƣớc) đã chỉ ra:
- Những hạn chế sai sót trong cơng tác lập dự tốn, phân bổ dự toán chi NSĐP cũng nhƣ của từng cấp ngân sách đó là: khơng phân bổ chi tiết một số khoản chi (sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp xã hội, xây dựng cơ bản, các chƣơng trình mục tiêu quốc gia...) khơng phân bổ và giao hết ngay từ đầu năm dự toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách; các khoản chi thuộc quản lý hành chính nhƣng đƣa vào dự tốn sự nghiệp khác hoặc chi khác, các nội dung này thể hiện chi tiết tại biểu số 3.5: về dự toán chi ngân sách năm 2013 – khối đơn vị cấp tỉnh (trong phần phụ lục)
Khoản chi kinh phí xúc tiến đầu tƣ (trong biểu 3.5) thuộc sự nghiệp kinh tế (Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tƣ...) nhƣng khi thực hiện cấp phát và quyết tốn thì đƣợc thể hiện ở nhiệm vụ chi quản lý nhà nƣớc, số tiền: 3.500 triệu đồng
Khoản dự phòng và phân bổ sau để lại tƣơng đối lớn: Dự phòng nhiệm vụ tỉnh giao, tăng biên chế tại nhiệm vụ chi Quản lý nhà nƣớc: 4.820 triệu đồng, sự nghiệp y tế: 209.512 triệu đồng, sự nghiệp giáo dục và đào tạo: 186.506 triệu đơng...
- Những sai sót hạn chế trong quản lý điều hành ngân sách: sai sót phổ biến là hỗ trợ các đơn vị không thuộc nhiệm vụ phân cấp, hầu hết các chỉ tiêu, các đơn vị đều vƣợt dự tốn, trong đó chi hành chính, Đảng, an ninh quốc phịng ln vƣợt cao hơn, nhiều địa phƣơng vƣợt trên dƣới 50% dự tốn giao đầu năm.
Một số ít đơn vị cịn sử dụng các nguồn kinh phí thuộc chƣơng trình mục tiêu quốc gia khơng đúng mục đích chỉ có khi kiểm tra mới phát hiện.
- Những hạn chế sai sót trong lập báo cáo quyết tốn ngân sách: Không thống nhất ở một số chỉ tiêu cơ quan Tài chính và Kho bạc Nhà nƣớc; khơng thống nhất ở giữa Báo cáo quyết toán NSĐP (phần chi huyện, xã) với Báo cáo tổng hợp quyết toán ngân sách các huyện, giữa quyết toán ngân sách cấp tỉnh với các đơn vị sử dụng ngân sách cấp tỉnh mà nguyên nhân chủ yếu là cơ quan Tài chính quyết tốn theo số Kho bạc cấp phát, nhƣng tại các đơn vị sử dụng ngân sách cịn tồn kinh phí chƣa chi, những khoản chính cơ quan Tài chính khi thẩm định quyết tốn đã loại ra khi tổng hợp quyết tốn chung lại khơng đề cập đến; không tập hợp ghi thu, ghi chi đầy đủ những khoản chi đƣợc để lại quản lý quan NSNN.
Quyết toán chi chuyển nguồn 1 số khoản sai quy định cùng với những khoản phải giảm quyết tốn do chi sai chế độ, khơng đủ điều kiện quyết toán tại các đơn vị sử dụng ngân sách mà qua kiểm tra đã phát hiện và kiến nghị xử lý nên Báo cáo quyết toán chi NSĐP do địa phƣơng lập chƣa đảm bảo tính chính xác.
Qua kiểm tra tại các đơn vị sử dụng ngân sách các cấp, đã chỉ ra một số sai sót trong quản lý, sử dụng và quyết toán chi thƣờng xuyên nhƣ: Chi sai chế độ, vƣợt định mức, chi không đúng nội dung nguồn kinh phí, chứng từ khơng đầy đủ. Đồn kiểm tra đã kiến nghị giảm chi ngân sách, thu nộp ngân sách hoặc trừ vào dự toán năm sau, chuyển năm sau quyết tốn khi có đủ điều kiện.
Biểu số 3.4. Báo cáo tình hình kiểm tra ngân sách huyện miền núi năm 2013
Đơn vị tính: đồng TT Huyện, thị xã 1 Huyện Tƣơng Dƣơng 2 Thị xã Thái Hòa 3 Huyện Quỳ Hợp
(Nguồn: Báo cáo cơng tác thanh tra năm 2013 Sở Tài chính Nghệ An) Tóm lại,
Từ những kết quả khái quát đạt đƣợc trên đây qua kiểm tra, đã chứng tỏ một điều rằng: Kiểm tra chi NSĐP của Sở Tài chính đã cơ bản đáp ứng đƣợc mục tiêu, nội dung kiểm tra theo tiêu chí phù hợp đặt ra. Đã có ý kiến điều chỉnh quyết toán chi NSĐP trƣớc khi HĐND phê chuẩn, chỉ rõ những sai sót, vi phạm trong q trình quản lý, sử dụng, quyết toán ngân sách các cấp và các đơn vị sử dụng ngân sách để từ đó có những kiến nghị xử lý phối hợp, góp phần làm
minh bạch và lành mạnh các quan hệ tài chính ngân sách, góp phần đấu tranh chống tham nhũng, tiêu cực, thực hành tiết kiệm và nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nƣớc...Từ đó nâng cao đƣợc tính hiệu lực, hiệu quả và bền vững của cơng tác kiểm tra chi ngân sách nhà nƣớc.
3.3.2. Những hạn chế của kiểm tra chi Ngân sách địa phƣơng
Thực tế hoạt động kiểm tra trong thời gian qua cho thấy, việc kiểm tra chi NSĐP tuy đã đạt đƣợc những kết quả nêu trên, nhƣng so với yêu cầu của Kiểm tra Tài chính có những hạn chế vƣớng mắc.
Thứ nhất: Về mục tiêu kiểm tra chi ngân sách địa phương
Việc xác định mục tiêu kiểm tra chi NSĐP thiếu tính khả thi, cụ thể. Một trong những yêu cầu quan trọng của kiểm tra chi NSĐP là phải xác nhận tính đúng đắn, trung thực của báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chi ngân sách (đƣợc cụ thể hố ở các loại, khoản, nhóm, mục) thực tế đó hầu nhƣ khơng thực hiện đƣợc vì quy mơ chọn mẫu q nhỏ do thiếu thời gian và nhân lực kiểm tra, tổ chức kiểm tra tổng hợp, chi tiết, phƣơng pháp thu thập, đánh giá các bằng chứng kiểm tra còn nhiều bất cập. Mặt khác, Kiểm tra Tài chính cũng chƣa kiểm tra đƣợc ngân sách của cả ba cấp chính quyền.
Chất lƣợng của báo cáo kiểm tra Tài chính có tiến bộ nhƣng chƣa đồng đều, vẫn cịn yếu ở khâu phân tích, đánh giá vĩ mơ, chƣa bám sát kịp thời các vấn đề bức xúc và nổi cộm hoặc chính sách, chế độ mới của Nhà nƣớc. Một số báo cáo kiểm tra mới chỉ dừng lại ở việc nêu thực trạng, liệt kê mà chƣa đi sâu phân tích những nguyên nhân và đề xuất các giải pháp khắc phục những tồn tại; chƣa thực sự chú trọng đến những vấn đề mà Đảng, Nhà nƣớc và nhân dân quan tâm.
Thứ hai: Về nội dung kiểm tra chi ngân sách địa phương
Nội dung kiểm tra cịn chung chung, chƣa gắn với số liệu, tình hình cụ thể của địa phƣơng đƣợc kiểm tra, nên chƣa có nhiều ý nghĩa trong hoạt động kiểm tra chi NSĐP.
Phạm vi của cuộc kiểm tra chi NSĐP chƣa hoàn toàn phù hợp và đáp ứng đầy đủ yêu cầu (mục tiêu) kiểm tra. Để xác nhận báo cáo tài chính, báo cáo quyết tốn chi NSĐP thì phải thực hiện kiểm tra đối với báo cáo tài chính, báo cáo quyết tốn chi ngân sách của các cấp chính quyền địa phƣơng, song thực tế KTNN khơng xác định phạm vi tiến hành kiểm tra của một cách thích hợp và tất yếu khơng xác nhận đƣợc báo cáo tài chính, báo cáo quyết tốn chi NSĐP (chỉ kiểm tra đƣợc xác nhận báo cáo quyết toán của một số đơn vị kiểm tra, không xác nhận đƣợc báo cáo tài chính, báo cáo quyết tốn chi ngân sách của mỗi cấp chính quyền địa phƣơng).
Thứ ba: Về phương pháp kiểm tra chi ngân sách địa phương của Sở Tài chính Nghệ An
Thực tiễn trong quá trình thực hiện các cuộc kiểm tra của Sở Tài chính đã ứng dụng một số phƣơng pháp kiểm tra riêng lẻ, nhƣng chƣa tập hợp và sắp xếp thành một hệ thống các phƣơng pháp kiểm tra đầy đủ, mặt khác nội dung của từng phƣơng pháp kiểm tra chƣa có hƣớng dẫn cụ thể nên cán bộ kiểm tra áp dụng trong quá trình kiểm tra chi NSĐP rất khó khăn.
Hiện nay cán bộ kiểm tra bỏ nhiều thời gian thu thập bằng chứng kiểm tra ở những loại có độ tin cậy thấp, chƣa thu thập đƣợc nhiều bằng chứng có tính chất thuyết phục hồn tồn. Bằng chứng thu thập đƣợc chủ yếu xuất phát từ nội bộ đơn vị đƣợc kiểm tra, trong khi chƣa hiểu rõ về hệ thống KSNB của đơn vị. Cán bộ kiểm tra chủ yếu thu thập bằng chứng kiểm tra thông qua phƣơng pháp kiểm tra tài liệu, tính tốn, hạn chế dùng phân tích, xác nhận, kiểm kê vật chất để thu thập bằng chứng kiểm tra. nên bằng chứng kiểm tra thu thập đƣợc chƣa phải là thích hợp nhất và có độ tin cậy nhất.
Thứ tư: Về thực hiện kiểm tra chi Ngân sách địa phương của Sở Tài chính Nghệ An
Theo tác giả Luận văn, giai đoạn “Thực hiện kiểm tra” của quy trình kiểm tra chi NSĐP cần có các quy định, phƣơng pháp kiểm tra cụ thể khi
thực hiện kiểm tra tổng hợp đối với các cơ quan quản lý tài chính, ngân sách và kiểm tra chi tiết đối với các đơn vị thực hiện chi ngân sách. Nếu có điều kiện thì tiến hành xây dựng các nhóm quy trình sau: Kiểm tra tổng hợp chi NSĐP; Kiểm tra chi tiết các đối tƣợng quản lý sử dụng NSNN.
Thứ năm: Về lập Báo cáo kiểm tra
Việc lập báo cáo kiểm tra của từng cuộc kiểm tra Tài chính thực hiện chất lƣợng chƣa cao, cịn mang tính hình thức.
Thực hiện cơng khai rộng rãi báo cáo kiểm tra Tài chính chƣa đƣợc thực hiện đầy đủ. Việc cơng khai kết quả kiểm tra Tài chính chủ yếu mới dừng ở mức độ công khai kết quả kiểm tra NSNN tổng thể hàng năm. Các cuộc kiểm tra NSNN riêng lẻ hoặc kết quả kiểm tra tại các đơn vị sử dụng NSNN chƣa đƣợc cơng khai một cách rộng rãi để cơng chúng có thể tiếp cận với kết quả kiểm tra.
3.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Có nhiều nguyên nhân ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm tra chi NSĐP cả về khách quan và chủ quan. Từ thực trạng phân tích kiểm tra chi NSĐP có thể khái qt một số nguyên nhân cơ bản nhƣ sau:
Thứ nhất, Về phƣơng pháp kiểm tra: trong tất cả các quy trình kiểm tra
của Kiểm tra Nhà nƣớc ban hành chƣa hệ thống và chƣa có tài liệu hƣớng dẫn chi tiết về nội dung, cách thức từng phƣơng pháp kiểm tra và chƣa hƣớng dẫn, đào tạo một cách bài bản cho cán bộ kiểm tra về việc áp dụng các phƣơng pháp, kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tra với từng nội dung và chƣơng trình kiểm tra của các cuộc kiểm tra. Vì vậy trong quá trình thực hiện kiểm tra chi NSĐP việc thu thập bằng chứng kiểm tra của cán bộ kiểm tra thƣờng khó khăn trong việc vận dụng các phƣơng pháp cụ thể nên có nhiều hạn chế trong việc thu thập bằng chứng kiểm tra một cách hiệu quả nhất.
Thứ hai, Lực lƣợng Đồn kiểm tra cịn thiếu, chất lƣợng chƣa đồng đều
kiểm tra tổng hợp, đội ngũ mặc dù đã đƣợc quan tâm bổ sung đầy đủ nhƣng kinh nghiệm thực tiễn hoạt động kiểm tra còn hạn chế. Việc đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ kiểm tra viên hiện nay chủ yếu vẫn chỉ là đào tạo, bồi dƣỡng về mặt lý thuyết, chƣa chú trọng đúng mức đến các kỹ năng nghề nghiệp, do đó, khi tiến hành một cuộc kiểm tra cụ thể, những nội dung phức tạp, trong đó có việc xác định rủi ro và vận dụng tính trọng yếu chƣa đƣợc kiểm tra viên thực hiện hoặc thực hiện không đúng. Nhiều cán bộ chƣa biết kết hợp giữa lý luận và thực tiễn hoạt động kiểm tra nên trong tác nghiệp cịn gặp khó khăn.
Thứ ba, Hệ thống kiểm sốt chất lƣợng kiểm tra chi NSĐP ở cả bốn
giai đoạn của quy trình cũng cịn nhiều vấn đề bất cập cần nghiên cứu trao đổi Hiện nay kế hoạch kiểm tra tổng quát của nhiều cuộc kiểm tra còn khá khái quát, từ phần kết quả khảo sát thu thập thông tin cho đến phần kế hoạch kiểm tra. Mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm tra đƣợc đề cập trong kế hoạch có tính tổng qt cao, chƣa cụ thể, chƣa rõ ràng..
Trong q trình thực hiện kiểm tra, việc kiểm sốt các thành viên Đồn kiểm tra thực hiện chuẩn mực, quy trình, phƣơng pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tra, thu thập bằng chứng kiểm tra, ghi chép nhật ký kiểm tra, đƣa ra ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị kiểm tra trong biên bản kiểm tra và báo cáo kiểm tra là hết sức quan trọng đối với nhiệm vụ kiểm sốt của Giám đốc Sở Tài chính. Song, trên thực tế phạm vi, đối tƣợng kiểm tra chi NSĐP, do NSĐP có phạm vi rộng, với 3 cấp ngân sách, nhiều đơn vị dự toán và đơn vị sự nghiệp; chi ngân sách đƣợc thực hiện trên nhiều lĩnh vực, đoàn kiểm tra phải hoạt động trên một địa bàn rộng, nên Giám đốc Sở Tài chính khó có thể kiểm sốt hết đƣợc.
Việc lƣu trữ hồ sơ kiểm tra cũng còn nhiều bất cập, nhƣ: danh mục hồ sơ kiểm tra cịn nhiều sai sót về thể thức văn bản, thẩm quyền ký văn bản; sai lệch về số liệu giữa các tài liệu liên quan. Đây cũng là một khâu cần phải tăng cƣờng kiểm sốt hơn nữa.
Thứ tư, Đồn kiểm tra chƣa thiết lập đƣợc quy trình phối hợp làm việc,
quy trình trao đổi, cung cấp thơng tin thƣờng xun giữa Hội đồng Nhân dân và Uỷ ban Nhân dân các cấp, các cơ quan có nhiệm vụ Thanh tra, Kiểm tra trong tỉnh.
Mối quan hệ phối hợp giữa Đoàn kiểm tra với HĐND các cấp trong tồn bộ q trình kiểm tra NSĐP vẫn cịn hạn chế, khơng có tính thƣờng xun, liên tục và chƣa có quy chế phối hợp mang tính pháp lý.
Thứ năm, Hoạt động kiểm tra của Kiểm tra Tài chính hiện nay chủ yếu
là kiểm tra sau (hậu kiểm), kiểm tra khi chu trình ngân sách năm tài khố đã kết thúc do vậy việc cung cấp thơng tin phục vụ quản lý có thể khơng đảm bảo tính kịp thời,có những vi phạm đã qua một thời gian dài nên việc khắc phục hậu quả có những khó khăn. Mặt khác là hậu kiểm nên sổ sách chứng từ đã hồn thiện (có khi là hợp thức hố) nên có nhiều rủi ro.
Thứ sáu, Do hạn chế về kinh phí kiểm tra, thời gian kiểm tra của đoàn
kiểm tra thƣờng đƣợc rút gọn và đƣợc bố trí ít cán bộ phải tiến hành trên những mẫu nhỏ hơn, phải bỏ qua những vấn đề có thể là quan trọng. Cơ sở vật chất và trang thiết bị cịn hạn chế, nhất là hạ tầng cơng nghệ thơng tin đang trong quá trình hình thành, chƣa áp dụng đƣợc tiện ích của các phần mềm kiểm tra.
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỈNH NGHỆ AN
4.1. ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
4.1.1. Định hƣớng hoàn thiện kiểm tra chi NSĐP gắn liền với cảicách tài chính cơng ở Việt Nam cách tài chính cơng ở Việt Nam
Thủ tƣớng Chính phủ đã ký ban hành Quyết định số 211/2004/QĐ-TTg ngày 14/12/2004 phê duyệt định hƣớng phát triển tài chính đến 2010 có xét đến mục tiêu năm 2020 với mục tiêu tổng quát là: Bảo đảm tiềm lực tài chính quốc gia đủ mạnh để chủ động thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế nhanh, hiệu quả và vững chắc, có khả năng kiểm sốt lạm phát, ổn định tiền tệ, giá cả thị trƣờng; hệ thống chính sách động viên, phân phối tài chính có hiệu lực cao, đảm bảo cơng bằng, năng động, phù hợp với thể chế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa, là động lực phát triển kinh tế- xã hội; năng lực, hiệu lực quản lý nhà nƣớc về tài chính đƣợc tăng cƣờng và đổi mới trên cơ sở cải cách hành chính, hiện đại hố cơng cụ và nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ quản lý tài chính; củng cố và nâng cao vị thế tài chính Việt Nam trong quan