PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục
3.2.2 ĐẨY MẠNH CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NHẰM NÂNG CAO Ý
thủ pháp luật về thuế của hộ kinh doanh cá thể:
Quản lý thu thuế luôn phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thƣờng xuyên
trong mọi tổ chức và dân cƣ về các luật thuế và các văn bản dƣới luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ của ngƣời nộp thuế và tổ chức thực hiện tốt. Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, đây là một sức mạnh to lớn để thực hiện chính sách chống trốn thuế, lậu thuế. Có thể thực hiện việc tuyên truyền qua các cách thức sau:
- Đƣa chính sách thuế vào môn học trong hệ thống giáo dục phổ thông với bản chất thuế là tiền do tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng. Hầu hết các
nƣớc phát triển trên thế giới đều thiết kế các chƣơng trình học tập về thuế trong các trƣờng phổ thông, giáo dục cho công dân tƣơng lai của họ về tính nhân văn của
thuế, từ đó xác định rõ nghĩa vụ công dân đối với ngân sách quốc gia để tự giác thi
hành. Đối với Việt Nam, hiện nay ở cấp học phổ thông đang quá tải về môn học,
tình trạng dạy thêm, học thêm thực sự là gánh nặng của học sinh và gia đình...
Điều đáng tiếc là chính sách thuế của Đảng và Nhà nƣớc chƣa trở thành môn học
chính khố, nên nhiều ngƣời dù trƣởng thành nhƣng vẫn không hiểu đƣợc tại sao phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn cịn hơn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đƣa môn học này vào chƣơng trình giáo dục ngay từ cấp học cơ sở, đƣa thuế trở thành đạo đức cơng dân... Đó cũng là đòi hỏi của một xã hội văn minh.
- Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp và giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp các dịch vụ ban đầu cho ngƣời nộp thuế nhƣ việc trả lời điện thoại và các cuộc tiếp xúc cá nhân. Chi phí kiểm tra, giám sát sẽ giảm đáng kể nếu các cơ sở sản xuất kinh doanh có thể nhận thức đúng đắn và tính tốn đƣợc chính xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp. Vì vậy, các quốc gia đều có ý thức bố trí các cán bộ thuế giỏi
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
nhất, chuyên nghiệp nhất để có thể trả lời đƣợc các câu hỏi của ngƣời nộp thuế
một cách nhanh chóng và chính xác nhất, đặc biệt là hình thức trả lời qua điện thoại và các hình thức tiếp xúc cá nhân. Chính việc này đã tiết kiệm đƣợc rất nhiều chi phí cho các khâu tiếp theo và tiết kiệm đƣợc nguồn lực cho quản lý thuế.
- Các hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải đa dạng, phong phú và gần gũi với quần chúng. Bên cạnh việc mở rộng các loại hình dịch vụ cung cấp, chú ý đến việc
làm sao để các ngƣời nộp thuế tiếp cận đƣợc với các dịch vụ đó một cách dễ dàng
nhất - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ đƣợc sử dụng một cách hiệu
quả nhất. Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế là vấn đề không kém quan trọng. Các ấn phẩm đƣợc xuất bản hay các phụ trƣơng trên báo cần đƣợc đƣa dƣới dạng các câu hỏi nhỏ, các tình huống cụ thể thay vì các văn bản pháp luật khô cứng.
Việc cung cấp các tài liệu này cũng cần đƣợc mở rộng hơn- có thể có sẵn ở các bƣu
điện, các quầy sách báo thay vì để ở các tủ sách miễn phí tại các cơ quan thuế nhƣ
hiện nay để ngƣời nộp thuế có thể dễ dàng tiếp cận và tìm hiểu. Các chƣơng trình truyền hình có thể đƣợc phát dƣới dạng quảng cáo ngắn, hoặc các trò chơi truyền
hình đƣợc phát trên các kênh truyền hình có đơng khán giả, có thể đƣợc phát sóng
rải rác trong năm hoặc tập trung vào một thời gian nhất định. Hiệu quả của các
chƣơng trình này đã phần nào đƣợc kiểm nghiệm qua thực tế trong thời gian qua.
- Tăng cƣờng công tác giáo dục pháp luật cho mọi ngƣời dân nhằm nâng cao ý thức của mọi ngƣời dân trong chấp hành pháp luật, tăng cƣờng kỷ cƣơng phép nƣớc để hạn chế tiêu cực trong mọi lĩnh vực không riêng thuế. Việc áp dụng các
chế tài bắt buộc mọi ngƣời dân phải lấy hoá đơn khi mua hàng hoá, dịch vụ. Nếu cố tình khơng làm theo quy định sẽ tiến hành xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi
phạm để răn đe.
- Tiếp tục hoàn thiện trang thông tin của Tổng cục thuế trên trang Web với cơ sở dữ liệu đầy đủ, đƣờng truyền tốc độ cao và ổn định, tạo điều kiện cho mọi ngƣời dân có thể tra cứu pháp luật về thuế và trao đổi các thông tin một cách
nhanh chóng, thuận tiện. Đồng thời làm nền tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện của ngƣời nộp thuế qua Internet.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
- Tiếp tục khuyến khích các dịch vụ tƣ vấn kế toán, tƣ vấn thuế, đại lý thuế
phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế. Triển khai mạnh mẽ dịch
vụ hỗ trợ đối với các hộ kinh doanh ở các Đội thuế để triển khai đồng bộ các giải
pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Bên cạnh đó, với quy mô nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản... để giúp kinh tế cá thể phát triển một cách vững chắc
trong điều kiện cạnh tranh và hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nƣớc phải có chính sách
hỗ trợ về cho vay vốn, hỗ trợ về thông tin xúc tiến việc làm, khoa học công nghệ, khuyến khích các cơ sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tƣ, đầu tƣ mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để các cơ sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững.
3.2.3 Tăng cƣờng công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tƣợng nộp thuế:
Chi cục Thuế cần phối hợp với Chính quyền các xã-thị trấn tập trung rà soát
đối tƣợng kinh doanh trên từng địa bàn để thống kê toàn bộ các đối tƣợng thực tế
có kinh doanh kể cả đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế và chƣa đƣợc cấp mã số
thuế để đƣa vào diện quản lý thu thuế.
Đối với các đối tƣợng chƣa đƣợc cấp mã số thuế cán bộ thuế có trách nhiệm hƣớng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để đƣợc cấp mã số thuế. Phối hợp với Phịng Tài
chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật và quản lý các hộ kinh doanh ngay từ khâu
đăng ký kinh doanh.
Chi cục Thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phịng Tài chính-Kế hoạch trong việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế để làm cơ sở cho công tác quản lý thu thuế.
Hàng tháng cập nhật những hộ đăng ký kinh doanh mới để rà soát kiểm tra đƣa vào diện quản lý thuế. Đặc biệt cần chú ý tới những địa bàn giáp ranh giữa các xã, thị trấn và với các quận huyện khác.
Để dễ dàng trong việc quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn, các cán bộ đội
thuế liên xã có thể lập sơ đồ vị trí các hộ Kinh doanh cá thể với những thơng tin
nhƣ số nhà, xóm, thơn, số quầy hàng (ở các chợ)… Nhiều hộ đăng ký kinh doanh
khơng với mục đích kinh doanh mà để vay vốn ngân hàng,… thì cán bộ thuế có
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
trách nhiệm lập biên bản với Ủy ban nhân dân xã, phƣờng xác nhận đối tƣợng
khơng có hoạt động kinh doanh nhƣ trong đăng ký kinh doanh để trình Ủy ban
nhân dân huyện can thiệp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Tránh tình trạng đăng ký kinh doanh tràn lan trái pháp luật, khơng thực nghiện nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nƣớc.
Tiến hành phân loại đối tƣợng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế và thu nợ
thuế: Chi cục Thuế cần tiến hành phân loại các đối tƣợng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thuế phù hợp. Đối với các hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu
đảm bảo 100% các hộ thực tế có kinh doanh phải đƣợc đƣa vào quản lý thuế, kể cả
các hộ đã có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đã có mã số thuế và các hộ chƣa có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và chƣa có mã số thuế. Đối với các hộ kinh
doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối
hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phƣơng để nắm bắt địa chỉ thƣờng trú của các hộ
này để có cơ sở quản lý thu thuế.
Trƣớc mắt phấn đấu tối thiểu phải có trên 75% số hộ đƣợc đƣa vào quản lý thuế
và tỷ lệ này phải đƣợc nƣng dần lên qua từng năm.
Đối với những hộ có giấy phép kinh doanh nhƣng trên thực tế khơng hoạt động kinh doanh mà mục đích để xin vay vốn ngân hàng hay với mục đích khác thì
cán bộ đội thuế Liên xã cần rà soát lại lập danh sách gửi về Chi cục Thuế để Chi
cục đề nghị Ủy ban nhân dân huyện tƣớc giấy phép kinh doanh, ngăn chặn những sai phạm pháp luật về thuế.
3.2.4 Chú trọng quản lý thuế đối với những ngành nghề còn thất thu lớn: - Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế đối với hoạt động
kinh doanh ăn uống hiện nay chỉ đạt khoảng 45% doanh thu thực tế. Do đó, Chi
cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ này để thu thuế theo
doanh thu mới xác định lại. Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải căn cứ vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lƣợng phòng ăn, bàn ăn, số lƣợng
nhân viên phục vụ, số lƣợng khách hàng thƣờng đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính đƣợc bình qn một khách vào ăn uống phải thanh toán là bao nhiêu.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho mỗi loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo. Đối với hộ thực hiện sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ nếu kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu và thấp hơn doanh thu khốn của hộ kinh doanh càng quy mơ thì phải ấn định thêm doanh thu bán hàng không xuất hố đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại bộ phận khơng xuất hố đơn).
- Hoạt động xây dựng cơ bản tƣ nhân: Chi cục cần chỉ đạo các đội thuế,
công chức thuế phối hợp với hội đồng tƣ vấn, thanh tra xây dựng, cơ quan cấp phép xây dựng để nắm rõ từng cơng trình xây dựng trên địa bàn phụ trách.
Yêu cầu phải nắm rõ tên ngƣời nhận thi công, địa chỉ, công trình thi cơng có thầu cả ngun vật liệu hay chỉ làm cơng để có căn cứ tính thuế đúng chính sách.
Trƣờng hợp xây nhà ở của tƣ nhân mà chủ nhà thơng đồng với ngƣời thi cơng
thì phối hợp với Hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng để xác định ngƣời thi công là nhận thầu hay là họ hàng đến làm hộ. Nếu không phải là ngƣời làm hộ thì phải thu thuế
ngay khi cơng trình còn đang xây dựng. Nắm chắc định mức giá thành xây dựng
từng loại nhà do Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với các trƣờng hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp hơn thực tế hoặc chủ thầu không khai báo
đúng giá nhận thầu.
- Hoạt động vận tải tƣ nhân: Tiếp tục phối hợp với công an, giao thông cơng
chính, cơ quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tƣợng đăng ký sử dụng phƣơng
tiện vận tải, phân loại đối tƣợng có phƣơng tiện vận tải là xe chở hàng, xe chở
khách, trên cơ sở đó so sánh giữa số phƣơng tiện đăng kiểm, số phƣơng tiện đăng
ký sử dụng tại cơ quan công an với số phƣơng tiện do Chi cục đã quản lý thu thuế
để xác định số chênh lệch phát sinh chƣa quản lý.
3.2.5 Tích cực đẩy mạnh các biện pháp thu nợ, cƣỡng chế nợ thuế đúng quy định, tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý:
- Phối hợp với các ngành chức năng và Ủy ban nhân dân các xã-thị trấn để đôn
đốc thu hồi nợ đọng của các hộ đang kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng
nợ thuế dây dƣa kéo dài.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
- Thành lập đồn liên ngành để đơn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng. Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội quản lý nợ và cƣỡng chế nợ
thuế, cho các đội thuế đồng thời cần cƣơng quyết hơn nữa trong việc tổ chức cƣỡng chế thu hồi nợ, nhất là các trƣờng hợp cố tình nợ dây dƣa, một mặt để thu đƣợc số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe các đối tƣợng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nƣớc. Đội thuế liên xã phải giao chỉ tiêu đến từng
cán bộ phụ trách địa bàn, đồng thời lấy chỉ tiêu này làm cơ sở đánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng, quý và cuối năm.
3.2.6 Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ:
- Hàng quý tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh trên một số địa bàn, qua đó đánh giá mức độ thất thu về hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể về số hộ đƣa thêm vào quản lý cho từng đội thuế.
- Căn cứ chỉ tiêu đã giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục ngay trong tháng sau. Kiên quyết chống thất thu triệt
để về số lƣợng hộ kinh doanh.Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh của
một số hộ để đánh giá mức độ thất thu về doanh thu để có cơ sở điều chỉnh doanh số của các hộ, đồng thời căn cứ vào tình hình tăng trƣởng kinh tế trên địa bàn để
làm cơ sở giao chỉ tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán hiện nay cho từng đội
thuế. Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ đang thất thu nhiều nhƣ thƣơng mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv..
Việc điều tra, xác định lại doanh số và mức thuế phải làm đúng quy trình, quy
định, thực hiện công khai. Lập và giao dự toán thu cho các đội thuế sát với tình
hình thực tế và tiềm năng của từng địa phƣơng thuộc địa bàn quản lý của từng đội - Tăng cƣờng kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm khắc đối với những hộ kinh doanh khơng chấp hành, lập hố đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế. Đối với những hộ qua kiểm tra phát hiện vi phạm, ngoài việc xử lý vi phạm hành chính cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu,
đồng thời phải ấn định thuế theo kết quả kiểm tra đó. Mức thuế ấn định phải cao hơn mức thuế của những hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô thực hiện
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
tốt chế độ hoá đơn chứng từ để động viên những hộ kinh doanh thực hiện tốt và hộ kinh doanh thấy đƣợc lợi ích thực tế, khơng tái phạm. Phấn đấu mỗi hộ kinh doanh
đƣợc kiểm tra ít nhất 1 lần trong vòng hai đến ba năm. Riêng các hộ có đơn ngừng,
nghỉ kinh doanh, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ này phải đƣợc kiểm tra, xác minh thực tế tại địa điểm kinh doanh trƣớc khi quyết định cho ngừng nghỉ. Đối với những hộ đã có đơn xin nghỉ nhƣng thực tế vẫn kinh doanh phải kiên quyết xử
phạt vi phạm hành chính và truy thu số thuế không nộp trong thời gian ngừn, nghỉ.