6. Kết cấu luận văn
1.2. Công tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV tại Chi cục Thuế thănh phố
1.2.4. Qui trình quản lý thuế TNDN đối với DNNVV
Tổ chức bộ mây quản lý thuế ở cấp thănh phố trực thuộc tỉnh
Bộ mây quản lý thuế lă tổng thể câc cơ quan hănh chính có quan hệhữu cơ với nhau trín cơ sởchức năng, nhiệm vụ vă quan hệ công tâc được quy định để tổ chức thực thi câc luật thuế.
Bộmây quản lý thuế nhă nước được tổchức thống nhất, thănh hệ thống dọc từ Trung ương đến câc Quận, Huyện. Ở Trung ương có Tổng cục thuếthuộc Bộtăi chính.Ở Tỉnh, Thănh phố, Đặc khu trực thuộc Trung ương có Cục thuếthuộc Tổng cục thuế đồng thời chịu sự chỉ đạo của Ủy ban nhđn dđn (UBND) cùng cấp. Ở câc quận, huyện, thị xê, thănh phố trực thuộc tỉnh có Chi cục thuếchịu sựquản lý song trùng của Cục thuếvă UBND quận, huyện, thị xê, thănh phốcùng cấp. Câc đội thuế
phường, xê trực thuộc Chi cục quản lý vă UBND phường, xê, thịtrấn cùng cấp. Bộmây quản lý thuế ở cấp thănh phố trực thuộc tỉnh lă một bộ phận của bộ mây quản lý Nhă nước, nó khơng tồn tại riíng biệt mă tồn tại trong mối quan hệvới
câc cơ quan Nhă nước khâc. Do vậy, bộmây quản lý thuếphải phù hợp với tổchức bộ mây Nhă nước nói chung để đảm bảo sựthống nhất trong quản lý, điều hănh vă phối hợp hoạt động giữa câc cơ quan Nhă nước. Yíu cầu năy đòi hỏi tổ chức bộ mây quản lý thuế ở cấp thănh phố trực thuộc tỉnh phải tương thích với tổ chức bộ
mây Nhă nước ở câc cấp chính quyền vă tương thích bởi tổ chức bộ mây câc cơ quan hănh phâp có liín quan.
Nguồn thu của thuế chính lă từkết quảcủa hoạt động kinh tế. Bởi vậy, quy mô nền kinh tế, cơ cấu kinh tế ảnh hưởng đến cơ cấu tổchức vă phạm vi hoạt động của bộ mây thu thuế. Thănh phốtrực thuộc tỉnh thường có cơ cấu kinh tế đơn giản, quy mô nhỏ, phạm vi diễn ra câc hoạt động kinh tếhẹp, do đó bộmây quản lý thuế gọn nhẹ, đảm bảo hoăn thănh nhiệm vụthu.
Chi cục thuếcấp thănh phốtrực thuộc tỉnh bao gồm câc bộphận quản lý thuế
như đội quản lý kí khai thuế, đội kế tôn thuế, đội kiểm tra thuế, đội quản lý nợ vă
cưỡng chếthuế, đội tuyín truyền vă hỗ trợ người nộp thuế v.v…, mỗi bộphận thực hiện một sốnghiệp vụquản lý theo chức năng.
Lập dựtoân thu thuế
Qua việc đânh giâ, phđn tích tình hình thực hiện dự toân thu NSNN, nhiệm vụphât triển kinh tế- xê hội của địaphương, tình hình vềkinh tế- tăi chính của câc doanh nghiệp thuộc diện Chi cục thuếquản lý, Chi cục thuếthuộc Cục thuếlập dự
tơn thu NSNN trín địa băn, lĩnh vực được phđn cấp quản lý.
Cơng tâc lập dựtôn thu thuếbao gồm câc bước sau:
- Chuẩn bị lập dự toân: Đđy lă khđu khởi đầu tạo tiền đề cho quâ trình xđy dựng dựtơn. Cơng tâc chuẩn bị lập dự tôn được tiến hânh chu đâo sẽlă một trong những điều kiện tiín quyết cho việc nđng cao chất lượng của công tâc xđy dựng dự tôn thu thuế.
+ Câc phịng/đội Kiểm tra thuế: Lập danh sâch theo dõi doanh nghiệp hoăn thuế trọng điểm thuộc phạm vi được phđn công quản lý đối với doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh xuất khẩu, dự ân đầu tư trín địa băn; thu thập vă phđn tích thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (tình hình xuất nhập khẩu, tình hình kinh doanh, tình hình thực hiện dự ân đầu tư...), về tình hình thực hiện phâp luật về thuế vă chế độ thu nộp, hoăn thuế để dự kiến số thuếphải hoăn trong
năm kếhoạch theo đúng quy định của câc Luật Thuế, Luật Quản lý thuế, Luật Ngđn
sâch nhă nước. Trín cơ sở danh sâch theo dõi từng doanh nghiệp trọng điểm, đânh
giâ ước thực hiện hoăn thuế năm 2014 vă dựkiến số hoăn thuế năm 2015 của từng doanh nghiệp, so sânh tăng, giảm so với câc năm trước, nguyín nhđn tăng giảm;
trín cơ sở đó tổng hợp ước hoăn năm 2014, dự toân hoăn thuế 2015 của câc doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý chuyển phịng Kí khai vă Kếtôn thuếtổng hợp.
+ Phịng/đội Kí khai vă Kếtôn thuếphối hợp với bộphận Tin học thu thập, phđn tích thơng tin, tổng hợp bâo câo ước hoăn thuế năm 2014, dự toân hoăn thuế
năm 2015 thuộc phạm vi quản lý của cơ quan thuế (Văn phòng Cục, Chi cục Thuế)
gửi phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toân tổng hợp chung (bao gồm biểu chi tiết vă tổng hợp theo câc mẫu kỉm cơng văn năy).
+ Phịng Tổng hợp - Nghiệp vụ- Dự tơn phđn tích, đânh giâ chung, so sânh,
đối chiếu với số ước thực hiện về thu NSNN của thuế GTGT, với tình hình phât
triển kinh tế, phât triển sản xuất kinh doanh trín từng địa băn đảm bảo phù hợp, lăm rõ câc yếu tố tăng, giảm đột biến về ước hoăn năm 2014 vă dự tôn hoăn năm 2015... trình Lênh đạo Cục Thuế phí duyệt gửi Tổng cục Thuế kịp thời, đúng thời hạn vă đảm bảo chất lượng.
Cần theo dõi chặt chẽtiến độ thu ngđn sâch, đânh giâ, phđn tích cụ thểtừng
địa băn thu, từng khu vực thu, từng sắc thuế, tổng hợp bâo câo kịp thời kết quả thu vă dựbâo thu hăng thâng, hăng quý sât đúng với thực tế phât sinh. Đồng thời, xâc định cụ thểcâc nguồn thu còn tiềm năng, câc lĩnh vực, loại thuếcòn thất thu để kịp thời đềxuất câc giải phâp quản lý hiệu quả.
Đẩy mạnh kiểm tra, giâm sât kí khai thuế của người nộp thuế ngay từ đầu
năm, tập trung kiểm tra câc tờ khai có sự mđu thuẫn như doanh thu lớn nhưng số thuếnộp ít, có cùng quy mơ kinh doanh nhưng số thuếnộp ít hơn; những lĩnh vực kinh doanh có dấu hiệu tiềm ẩn kí khai khơng đủ thuế như nhă hăng, khâch sạn, khai thâc tăi ngun–không sản,…
Tăng cường ră sôt, đối chiếu, xâc định chính xâc số DN đang hoạt động,
ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏtrốn, mất tích. Tổchức thực hiện tốt việc phđn cấp quản lý thuế đối với DN mới thănh lập, DN di chuyển, sâp nhập (thay đổi địa chỉ kinh doanh, trụsởdoanh nghiệp) nđng cao hiệu quảquản lý thuế.
- Xĩt duyệt dựtôn: Lă khđu phí duyệt chuẩn tính phâp lý của dựtôn. Thực chất đđy lă cơng việc trao đổi phđn tích câc vấn đềtrong dự thảo dự toân giữa Chi cục thuếtrực thuộc tỉnh vă Cục thuế.
- Giao dựtoân: Khi dựtoân thu thuế đêđược Cục thuếthơng qua thì dựtôn thu thuế được giao chính thức cho Chi cục thuế đểtổchức thực hiện.
Tổ chức thực hiện dự toân thu thuế
Tổchức thực hiện dựtoân thu thuếlă giai đoạn tiếp theo của việc lập dựtoân thu thuế. Giai đoạn năy rất quan trọng có tính quyết định đến việc phấn đấu hoăn thănh câc chỉtiíu dựtoân thu thuế đêđược giao. Việc tổchức thực hiện dựtoân thu thuếcần phải thực hiện tốt câc quy trình quản lý thu thuế, thực hiện tốt câc nghiệp vụ kế toân, thống kí, kiểm tra thuế vă phải có sự phối hợp đồng bộ giữa câc biện
phâp chun mơn nghiệp vụ với sự chỉ đạo câc câc cấp chính quyền cũng như câc ban ngănh chức năng có liín quan.
Trước tiín Chi cục thuế hướng dẫn câc doanh nghiệp bâo câo kế hoạch sản xuất kinh doanh, dựkiến số thuếvă câc khoản thu khâc nộp ngđn sâch. Tổchức lập dự toân thu ngđn sâch nhă nước đối với câc lĩnh vực, câc doanh nghiệp. Sau đó tổng hợp sốliệu xđy dựng dựtôn thu ngđn sâch bâo câo Cục thuế.
Để hoăn thănh tốt dự toân thu Chi cục phải ră soât, đânh giâ lại nguồn thu, phđn tích những yếu tốlămảnh hưởng đến nguồn thu trín địa băn. Nđng cao năng lực
quản lý, kiểm tra câc doanh nghiệp trín địa băn nhằm phât hiện sớm vă ngăn chặn kịp thời câc hănh vi trốn thuế, gian lận thuế. Đôn đốc kịp thời câc khoản truy thu đê có quyết định xửlý qua kiểm tra, thanh tra thuế, kiểm toân nhă nước. Triển khai đồng bộ câc biện phâp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo đúng thủ tục, trình tự quy định của phâp luật.
Nội dung quản lý thuế trong giai đoạn tổchức thực hiện dựtoân thu thuếbao gồm:
-Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế,ấn định thuế.
- Thủtục hoăn thuế, miễn thuế, giảm thuế. - Xóa nợtiền thế, tiền phạt.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế. - Kiểm tra, thanh tra thuế.
-Cưỡng chếthi hănh quyết định hănh chính thuế. - Xửlý vi phạm phâp luật vềthuế.
- Giải quyết khiếu nại, tốcâo vềthuế.
Đânh giâ thực hiện dự toân thu thuế
Việc đânh giâ tình hình thực hiện dự toân thu thuế được thực hiện khi kết
thúc năm tăi chính. Việc phđn tích đânh giâ năy nhằm xâc định mức độ hoăn thănh dự tơn, níu lín những thănh quả vă tồn tại trong quâ trình tổ chức thực hiện dự tôn cùng với những ngun nhđn của nó vă rút ra những băi học kinh nghiệm cần thiết lăm cơ sở cho việc lập dự toân thu thuế những năm sau được tốt hơn vă tổ chức thực hiện dựtoân thu thuế đạt hiệu quả hơn.
Chi cục thuế tổ chức thực hiện thống kí, kế tôn thuế, lập bâo câo về tình hình kết quả thu thuế vă bâo câo khâc phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hănh của cơ quan cấp trín, của Uỷ ban nhđn dđn đồng cấp vă câc cơ quan có liín quan; tổng kết,
đânh giâ tình hình vă kết quảcông tâc của Chi cục Thuế.
Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trâch nhiệm toăn diện về đânh giâ thực hiện dựtôn thu thuế trín địa băn.