6. Kết cấu luận văn
2.5. Đânh giâ thực trạng quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp đối vớ
2.5.2. Những mặt còn hạn chế vă nguyín nhđn
Mặc dù, việc triển khai thực hiện quản lý thuế TNDN đối với DNNVV tại Chi cục thuếThănh phốHuếtrong những năm qua đêđạt được những kết quả đâng
khích lệ, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế, yếu kĩm cần khắc phục. Tình trạng thất thu thuế vẫn cịn xảy ra, nguồn thu thuếvẫn chưa được khai thâc một câch triệt để, nợ đọng thuế vẫn chiếm tỷtrọng khâ lớn, việc phât hiện câc sai sót vă kết quảtruy thu thuếTNDN qua cơng tâc kiểm tra cần hoăn thiện hơn nữa.
- Kết quảthu thuế TNDN chưa khai thâc hết nguồn thu, chưa tương xứng với tiềm năng của địa băn thănh phốHuế:
Tuy kết quả thu thuế TNDN thời gian qua luôn tăng dần qua câc năm góp phần hoăn thănh kế hoạch thu ngđn sâch của Chi cục thuế, nhưng số thu đó vẫn
chưa thực sự tương xứng với khả năng vă điều kiện của thănh phố, chưa khai thâc,
quản lý hết nguồn thu.Ởmột sốlĩnh vực, vẫn còn xảy ra tình trạng thất thu cảvềsố thuế đêđược NNT kí khai lẫn sốthuế chưa được NNT kí khai.
Nguyín nhđn lă do số đối tượng NNT đê có Thơng bâo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thuế nhưng thực chất vẫn có hoạt động bn bân, cung cấp dịch vụtại nơi khâc mă cơ quan thuếkhông phât hiện hiện ra cũng như khơng kiểm sôt
được. Đặc biệt đối với lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ, số lượng khâch lẻ
rất nhiều vă thường lă người tiíu dùng khơng tham gia kinh doanh nín khơng lấy
hóa đơn mua hăng hóa, dịch vụ đê vơ tình tiếp tay cho NNT giấu doanh thu, khơng
kí khai nghĩa vụ thuế. Hoặc đối với một sốNNT vẫn kí khai thuế phải nộp nhưng lại mang tđm lý dđy dưa, chđy ì khơng nộp thuế đến khi phâ sản, bỏ địa chỉ kinh doanh cũng gđy nín tình trạng thất thu thuế.
- Công tâc quản lý khai thuế, nộp thuếvă kếtôn thuế:
Cơng tâc xửlý dữ liệu trong quản lý khai thuế, nộp thuếvă kếtoân thuếtại Chi cục thuếThănh phố Huế thời gian vừa qua đêđược hiện đại hóa, đạt được một
số hiệu quả nhất định. Song việc thực hiện quy trình vẫn còn một số tồn tại như:
Chưa thực hiện xửphạt đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet,
chưa đôn đốc NNT nộp đầy đủ câc phụ lục phải đính kỉm theo hồ sơ khai thuế,
chưa thực hiện ấn định thuế đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế quâ thời hạn
quy định hoặc NNT khơng nộp hồ sơ khai thuế. Vì vậy, chưa chấn chỉnh được NNT
thực hiện đúng câc quy định của Luật quản lý thuếvă còn gđy thất thu cho NSNN.
Đối với cơng tâc kế tôn thu nộp NSNN chưa yíu cầu NNT thực hiện điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trong trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, dẫn đến công tâc lập sổ theo dõi nợ của NNT đơi khi chưa chính xâc, chưa phản ânh đúng số nợ thuế của NNT. Đồng thời, do đặc thù của sắc thuế TNDN lă khai thuế tạm tính theo quý vă thực hiện quyết tôn văo cuối năm tăi chính, nhưng
ứng dụng phần mềm đang âp dụng tại Chi cục chưa có khả năng tự xâc định lại
chính xâc nghĩa vụ thuế phải nộp của NNT nín số thuế theo dõi trín ứng dụng
khơng chính xâc buộc cân bộ thuế lăm cơng tâc kí khai, kế toân thuế phải mở sổ theo dõi thủ cơng trín file excel. Cho nín đê gđy khó khăn cho cơng tâc đơn đốc, thu hồi nợ đọng.
- Cơng tâc kiểm tra NNT:
Bín cạnh những kết quả đạt được như phât hiện, ngăn chặn vă xử lý nhiều hănh vi vi phạm phâp luật thuếcủa một bộphận khơng nhỏNNT, góp phần đẩy lùi những hănh vi gian lận, trốn thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho NNT,
cơng tâc năy vẫn bộc lộnhững hạn chếnhất định như:
Công tâc kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế vă phđn tích rủi ro trín hồ sơ khai thuế chưa được đầu tư vă quan tđm đúng mức. Việc kiểm tra, phđn tích thường
được thực hiện thủ cơng dựa trín câc yếu tốtrực quan, cộng trừ, nhđn chia, so sânh
đối chiếu câc chỉ tiíu trín hồ sơ khai thuế của NNT, hoặc chỉ dựa trín câc bâo câo phđn tích tỷsố tăng giảm đột biến của câc ứng dụng phđn tích rủi ro của Ngănh thuế mă chưa có sự đânh giâ toăn diện, xu hướng phât triển ngănh nghề, quy mô, vă so
sânh với câc đơn vị khâc cùng ngănh nghề trín cùng địa băn thănh phố. Mặt khâc, câcứng dụng phđn tích rủi ro được viết chung cho toăn ngănh vă mới được âp dụng
trong thời gian gần đđy nín tính hữu ích của ứng dụng chưa cao, chưa sât với thực
tế. Vì vậy, cơng tâc phđn tích hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế khi đânh giâ rủi ro cịn thiếu cơ sởvă tính chính xâc nín kết quảmang lại khơng cao, khơng phât hiện được nhiều câc trường hợp gian lận, trống thuế.
Việc xđy dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT chưa lựa chọn đúng đối
tượng cần thực hiện kiểm tra khiến cho kết quảcủa cuộc kiểm tra tại trụsở NNT đôi
khi không cao, chưa đạt được kỳ vọng ban đầu, số thu qua công tâc kiểm tra còn thấp vă gđy mất thời gian cho cả cơ quan thuế cũng như NNT. Vă với đặc thù của ngănh thuế lă thực hiện quản lý thuếtheo hình thức đềcao tính tự giâc, tự khai, tự nộp của NNT. Nhất lă trong giai đoạn hiện nay, khi tất cảcâc hồ sơ khai thuế đều
được thực hiện kí khai qua mạng vă đều được cơ quan thuế chấp nhận không phđn biệt đúng, sai. Nhưng công tâc kiểm tra tại trụ sở NNT lại được thực hiện chưa nhiều, tỷlệ NNT được tiến hănh kiểm tra tại trụ sở chỉ đạt nhiều nhất lă 15% trín tổng số NNT đang hoạt động SXKD. Đồng thời công tâc kiểm tra tại trụ sở NNT thường được thực hiện theo phường, cân bộtheo dõi phường năo thì thực hiện kiểm tra NNT tại phường đó mă khơng thực hiện kiểm tra theo chuyín đềchuyín sđu.
Ngoăi ra, thời gian của một số cuộc kiểm tra tại trụ sở NN còn kĩo dăi quâ thời gian quy định của quy trình trình kiểm tra thuếvă việc đôn đốc NNT chấp hănh nộp câc khoản tiền thuếtruy thu, tiền phạt qua cơng tâc kiểm tra cịn chưa dứt điểm
lăm gia tăng tỷ lệ nợ thuế. Việc khắc phục, chấn chỉnh câc sai sót của NNT sau kiểm tra như điều chỉnh giảm thuế được khấu trừhay giảm lỗ... chưa được theo dõi chặt chẽ. Do đó, chưa thực sựtạo được tính nghiím minh của Phâp luật vă tính răn
đe NNT vi phạm chưa cao.
Nguyín nhđn do số lượng cân bộ lăm công tâc kiểm tra cịn hạn chế, năng lực chun mơn nghiệp vụ không đồng đều, kỹ năng xử lý công việc đôi khi chưa khoa học vă cân bộ kiểm tra phải kiím nhiệm nhiều việc khâc nhau như vừa phải thực hiện công tâc kiểm tra thuế, vừa phải nhận kế hoạch thu NSNN, vừa phải ră
soât xâc minh địa điểm kinh doanh của NNT mới ra kinh doanh hoặc NNT có dấu
hiệu bỏtrốn, mất tích... nín khơng có thời gian đầu tư chun sđu cho cơng việc dẫn tới hiệu quảcuộc kiểm tra chưa cao, thời gian xửlý kĩo dăi.
Cơ chếchính sâch cũng thường xun thay đổi, sự ổn định vă tính nhất qn khơng cao, nhiều quy định còn mở, không bao trùm hết câc tình huống phât sinh trín thực tế nín cũng gđy khơng ít khó khăn cho cơng tâc kiểm tra thuế cũng như công tâc quản lý thuế, kiểm sôt nguồn thu.
- Cơng tâc quản lý nợ:
Việc hạch tôn, theo dõi sốthu nộp của NNT trínứng dụng phần mềm quản
lý thuế đơi khi khơng chính xâc gđy khó khăn cho việc xâc định nợ, phđn loại nợvă
đơn đốc thu nợ. Tình trạng NNT nộp sai mục lục ngđn sâch, sai mê sốthuếcịn diễn
ra thường xun nín vẫn tồn tại nhiều sốliệu nợ thuế ảo.
Ý thức nộp thuếcủa NNT chưa cao, cịn một bộphận khơng nhỏNNT muốn
dđy dưa, chiếm dụng tiền thuế. Bởi trong giai đoạn nền kinh tếsuy giảm, Nhă nước thắt chặt tín dụng vă việc tiếp cận, huy động vốn của NNT khó khăn nín tỷlệphạt chậm nộp tiền thuế còn thấp hơn lêi suất vay ngđn hăng. Ngoăi ra việc khai bâo thông tin tăi khoản Ngđn hăng của NNT thường khơng đầy đủ, cịn mang tính đối
phó, họchỉcung cấp những thơng tin vềtăi khoản Ngđn hăng ít thực hiện giao dịch,
có số dư tiền gửi thấp. Nín cơng tâc thực hiện cưỡng chế qua tăi khoản tiền gửi Ngđn hăng cịn gặp nhiều khó khăn. Mặt khâc, một sốtổchức Ngđn hăng tín dụng, khơng hợp tâc trong cung cấp thông tin dẫn đến thông tin chậm hoặc khơng chính
xâc nín đê xảy ra thực trạng, khi cơ quan thuế có được thơng tin vềsố dư tiền gửi Ngđn hăng lớn nhưng đến khi ban hănh Quyết định cưỡng chếthì tăi khoản chỉ cịn số dư thấp khơng đủ để thực hiện cưỡng chế. Bín cạnh đó quy trình cưỡng chếbao gồm 8 biện phâp cưỡng chế, nếu cứ thực hiện theo tuần tựtừbiện phâp một đến 8
như quy định thì mất rất nhiều thời gian vă hiệu quảmang lại không cao. Đặc biệt, việc triển khai âp dụng cưỡng chế bằng hình thức kí biín, bân đấu giâ tăi sản cịn phức tạp, khó thực hiện do thănh phần cưỡng chế phải bao gồm nhiều ban ngănh chứcnăng cùng phối hợp thực hiện.
- Cơng tâc tun truyền hỗtrợNNT:
Cơng tâc tun truyền hỗ trợ, hướng dẫn chính sâch thuế cho NNT đê được đẩy mạnh song cần phải hoăn thiện hơn nữa. Việc lắng nghe ý kiến, thấu hiểu khó khăn của NNT thông qua công tâc tổchức Hội nghị đối thoại giữa Chi cục thuếvới
NNT chưa được thường xuyín.
Câch thức, phương phâp tuyín truyền hỗ trợ NNT chưa thực sự phong phú, kịp thời vă chưa được hiện đại hóa, chủ yếu lă tuyín truyền trín câc phương tiện
thông tin đại chúng như bâo, đăi, hoặc tư vấn tại chỗ khi NNT tự giâc vă chủ động liín lạc. Câc ấn phẩm tuyín truyền, tờ rơi phât cho NNT thường bị động, do Cục
thuếcấp phât nín thơng tin tư vấn thường khơng cập nhật kịp thời câc thay đổi của chính sâch phâp luật thuếmới được ban hănh hoặc sửa đổi bổsung.
- Công tâc phối kết hợp với câc sởban ngănh liín quan:
Quản lý thuế chịu tâc động của rất nhiều yếu tố. Vì vậy, để công tâc quản lý thuế đạt được hiệu quả thì khơng thể thiếu sự phối kết hợp của câc cơ quan liín quan. Cơng tâc năy tại Chi cục thuế vừa qua chưa thực sự đạt hiệu quảcao, bởi lẽ mới chỉ có sự liín kết trao đổi thông tin hai chiều giữa Chi cục thuế với Kho bạc
Nhă nước thănh phố trong công tâc thu nộp. Sựphối hợp giữa Công an thănh phố, Chi cục quản lý thị trường chỉ dừng lại ở công tâc thănh lập đoăn đôn đốc thu nợ
mă chưa có sự cung cấp thơng tin đa chiều liín quan đến câc hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT. Câc hoạt động bn bân mua hăng hóa trơi nổi, khơng rõ xuất xứ khơng được NNT kí khai tính thuế, cũng khơng được Chi cục quản lý thị trường phản ânh thông tin tới cơ quan thuế. Câc Ngđn hăng thương mại mở tăi khoản vă thực hiện câc giao dịch cho NNT cũng hạn chếcung cấp thông tin cho cơ quan thuế.
Ngun nhđn do chưa có chế tăi quy định cụ thể về sự phối hợp liín ngănh giữa câc cơ quan. Vă câc ngđn hăng thương mại vì tđm lý muốn thu hút, giữ khâch hăng mă không muốn cung cấp thông tin vềNNT.
2.5.3. Những vấn đềcấp bâch đặt ra cần hoăn thiện công tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV tại Chi cục thuếthănh phốHuế.
Công tâc kiểm tra NNT:
Xđy dựng kế hoạch kiểm tra tại trụsở NNT, lựa chọn đối tượng cần thiết để kiểm tra. Nhất lă trong giai đoạn hiện nay, khi tất cảcâc hồ sơ khai thuế đều kí khai qua mạng vă đều được cơ quan thuế chấp nhận không phđn biệt đúng, sai. Công tâc kiểm tra phải được đẩy mạnh tại nhiều trụsởcủa NNT.
Phải thực hiện đúng tiến độthời gian kiểm tra tại câc trụsởNNT vă phải đôn
đốc NNT nộp câc khoản tiền thuếtruy thu, tiền phạt kịp thời.
Đẩy mạnh công tâc đăo tạo nghiệp vụ cho câc cân bộ thanh kiểm tra, nđng
cao năng lực chun mơn để đâp ứng tiến độkếhoạch thu NSNN.
Công tâc quản lý nợ:
Siết chặt vă thực hiện đúng quy trình cưỡng chế nợ vă theo dõi sât sao cơng tâc thu hồi nợcủa cân bộquản lý vă việc trảnợcủa NTT.
Cơng tâc phối kết hợp với câc sởban ngănh liín quan:
Thắt chặt sựphối hợp giữa câc đơn vị ban ngănh liín quan đểhoăn thănh tốt cơng tâc thu nộp của NNT. Nhất lă tại câc ngđn hăng, vì tđm lý câc ngđn hăng
thương mại tđm lý muốn thu hút vă giữchđn khâch hăng nín khơng muốn cung cấp thông tin vềNNT.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2, căn cứ cơ sở lý thuyết vềcông tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV, luận văn tập trung níu rõ thực trang công tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV tại Chi cục Thuế thănh phố Huế tỉnh Thừa Thiín Huế. Ngoăi ra cịn thơng qua câc cân bộthuếcó kinh nghiệm vă khảo sât câc doanh nghiệp nhỏ vă vừa trực thuộc quản lý của Chi cục thuế thănh phố Huế để nhận định thím về cơng tâc quản lý thuế một câch khâch quan.Qua phiếu điều tra vềchuyín gia tại chi cục thuế vă DNNVV do chi cục thuế thănh phố Huếquản lý đê cho thấy những bất cập phối hợp giữa CBCC thuếvă DN còn nhiều, năng lực của CBCC được đânh giâ lă chưa
đồng đều nhưng song song thì DN vẫn chưa chấp hănh đúng với câc chính sâch thuế đêđược ban hănh phần năo cũng gđy cản trởcông tâc quản lý thuếcủa Chi cục Thuế thănh phốHuếvă gđy thất thu NSNN phần nhiều. Thơng qua đó đê tìm ra những hạn
chế, tồn tại, ưu điểm vă khuyết điểm trong công tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV tại Chi cục Thuếthănh phốHuế, qua đó lăm tiền đềcho việc đưa ra câc giải phâp nhằm hoăn thiện công tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV tại địa băn.
CHƯƠNG 3
ĐỊNH HƯỚNG VĂ NHỮNGGIẢI PHÂP CHỦ YẾU
NHẰM HOĂN THIỆN CÔNG TÂC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VĂ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THĂNH PHỐ HUẾ