6. Kết cấu luận văn
1.3. Câc nhđn tố tâc động đến công tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV
Quản lý thuếthu nhập doanh nghiệp chịuảnh hưởng bởi nhiều nhđn tố, trong đó có những yếu tốkhâch quan vă những nhđn tốchủquan:
1.3.1. Nhđn tố khâch quan
Thứnhất, sựphât triển của nền kinh tế. Hiệu quả của công tâc quản lý thuế phụ thuộc không nhỏ văo mức độ phât triển của nền kinh tế. Tình hình kinh tế, xê hội ổn định vă phât triển sẽlă nhđn tốtích cực tạo động lực thúc đẩy tiến trình sản xuất kinh doanh, kích thích tăng năng suất lao động, đẩy lượng cung - cầu hăng hơ lín cao giúp NNT quay vòng vốn nhanh, hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả
vă tăng cường đầu tư mở rộng, tăng năng lực tăi chính. Do đó, tạo ra nhiều giâ trị thặng dư, tăng nguồn thu cho NSNN. Mặt khâc, sựphât triển kinh tế sẽ đồng hănh với sự phât triển của khoa học công nghệ, cơ sởhạ tầng kỹthuật phục vụcho quản lý nhă nước nói chung cũng như cơng tâc quản lý thuếnói riíng, khi khoa học cơng nghệ cao, cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ được nđng cao, đạt hiệu quả hơn. Song khi nền kinh tế rơi văo suy thôi, khủng hoảng sẽ lăm gia tăng tình trạng thất nghiệp, hóa tồn kho, tiíu thụ chậm gđy ứ đọng vốn lăm cho nhiều
doanh nghiệp rơi văo tình trạng nợ nần, thậm chí thua lỗ, phâ sản vă lăm thất thu cho NSNN, nợ đọng thuế tăng cao. Đồng thời buộc Nhă nước phải ban hănh câc Chính sâch giên, giảm thuế để hỗ trợ doanh nghiệp cho nín số thu về thuế căng giảm mạnh vă công tâc quản lý thuếTNDN cũng gặp nhiều khó khăn thâch thức.
Thứ hai, cơ chế, chính sâch. Sự hoăn thiện của hệ thống phâp luật ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả thực thi của Phâp luật vă hiệu quả quản lý của cơ quan
Nhă nước. Câc văn bản phâp luật, cơ chế, chính sâch có hoăn chỉnh, đồng bộ, sât
với thực tế, phù hợp với quy luật khâch quan của sự phât triển xê hội, phù hợp với
câc điều kiện kinh tế, chính trị, văn hóa…đâp ứng nhu cầu địi hỏi của thực tế thì hiệu quả mang lại mới cao. Ngược lại, nếu hệ thống phâp luật còn tồn tại bất cập, thiếu câc quy định cần thiết hoặc chưa bao trùm hết câc tình huống xảy ra thì sẽlăm phât sinh nhiều vướng mắc, tạo ra nhiều kẽ hở vă lăm giảm hiệu quả quản lý của
Nhă nước. Một môi trường phâp lý vững mạnh, an toăn không chỉ đảm bảo cho câc
hoạt động diễn ra một câch thuận lợi mă còn tạo cơ hội thu hút câc chủthểtrong vă
ngoăi nước sẵn săng tham gia sản hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư một câch
mạnh mẽ lăm tăng thu cho ngđn sâch nhă nước.
Thứ ba, phương thức thanh toân chủ yếu trong dđn cư. Nếu như câc khoản thu nhập vă chi phí được thanh tơn toăn bộqua hệthống ngđn hăng dưới hình thức chuyển khoản thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc kiểm tra, giâm sât câc hoạt động sản xuất kinh doanh phât sinh thực tếcủa NNT. Thông qua hệthống
Ngđn hăng, cơ quan thuế dễ dăng xâc minh việc kí khai doanh thu, chi phí của
NNT có đầy đủ, đúng quy định hay khơng nín sẽ hạn chế được tình trạng thất thu do bỏ sót doanh thu hoặc gian lận kí khai khống chi phí khi xâc định thu nhập chịu thuếcủa NNT.
Luật thuếTNDN chỉ quy định bắt buộc việc thanh toân qua ngđn hăng đối với hoạt động xuất, nhập khẩu hăng hóa; mọi tiíu dùng khâc đều chưa quy định bắt buộc.
Đđy chính lă kẻ hở câc CSKD thực hiện gian lận thương mại, mua bân khống hóa
đơn nhằm hợp thức hóa chi phí khơng có thực để lăm giảm TNCT dẫn đến giảm số thuế TNDN phải nộp. Mặt khâc, thói quen thanh toân bằng tiền mặt vă khơng lấy
Hô đơn khi mua hăng hô dịch vụ của đại bộ phận dđn chúng hiện nay đê vơ tình tiếp tay, tạo kẽhởcho NNT trốn thuếgđy thất thu lớn cho NSNN. Bín cạnh đó, việc thanh tôn bằng tiền mặt như hiện nay đang gđy chậm trễ, khó khăn cho cơ quan thuế
trong công tâc đôn đốc thu thuế. Nếu việc thu nộp thuế được thực hiện toăn bộthông qua chuyển khoản không những giảm thiểu được thời gian, chi phí cho cả NNT, cơ quan thuếmă cịn giảm tải bớt khối lượng công việc cho Kho bạc Nhă nước, hệthống
Ngđn hăng vă lăm tăng hiệu quảquản lý thu thuế. Vì vậy, sựphât triển của hệthống
ngđn hăng cùng với việc phât triển hình thức thanh tôn qua chuyển khoản sẽ lă điều kiện tất yếu đểthực hiện tốt công tâc quản lý thuếTNDN.
1.3.2. Nhđn tố chủ quan
Một lă, ý thức chấp hănh Phâp luật thuế của NNT. Ý thức chấp hănh phâpluật nói chung vă phâp luật thuếnói riíng tỉlệthuận với ý thức vă trâch nhiệm nộp thuế. Khi NNT có ý thức chấp hănh luật thuế tốt, họ sẽ tự giâc trong kí khai, nộp thuế. Hănh vi trốn thuế sẽít xảy ra. Chính vì vậy, cơng tâc quản lý thu thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi vă đạt kết quả tốt hơn. Khi ý thức của NNT chưa cao, chưa tự giâc, họ sẽ ln tìm mọi câch để lâch luật, trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN. Tóm lại ý thức chấp hănh phâp luật thuếcủa đối tượng nộp thuếcũng lă một trong những nhđn tố ảnh hưởng tới công tâc quản lý thuế TNDN. Ý thức chấp hănh phâp luật của người dđn có thể được nđng cao dần qua công tâc thanh tra, kiểm tra vă tuyín truyền hỗtrợNNT của cơ quan thuế.
Hai lă, cơ sở vật chất kỹthuật, công nghệcủa cơ quan thuế. Cơ sởvật chấtkỹ thuật phât triển, điều kiện lăm việc bảo đảm vă hiện đại hoâ sẽlăm giảm thiểu thời gian, tiết kiệm chi phí vă nđng cao hiệu quảquản lý thuếnói chung cũng như quản lý thuếTNDN nói riíng. Trìnhđộkhoa học kỹthụđt, sựhỗtrợ của câc phương tiện hiện
đại vă đặc biệt lă trang thiết bị tin học tiín tiếnảnh hưởng rất lớn đến hiệu quảcông tâc quản lý thuếTNDN. Việc âp dụng công nghệtin học văo quản lý đê giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh vă chấp hănh nghĩa vụ nộp thuếcủa NNT từ đó hạn chế được tình trạng gian lận trốn thuế. Việc quản lý thuếtrín hệthống mây tính đê giảm đâng kểkhối lượng cơng việc, giảm thời gian cho câc thủtục hănh chính phục vụcông tâc quản lý thuế vă đẩy nhanh công tâc thu nộp thuế. Đồng thời, việc nối mạng vi tính nội bộvă phât triển câcứng dụng hỗ
trợ quản lý thuếtrong toăn ngănh thuế đêlăm tăng khả năng cung cấp, trao đổi thơng
tin trín phạm vi cả nước cũng lăm tăng hiệu quảcơng tâc quản lý thuế.
Ba lă, năng lực trình độ, phương thức lăm việc của cân bộthuế. Trín bất kỳ mọi lĩnh vực, mọi hoạt động của đời sống xê hội, chất lượng nguồn nhđn lực ln lă yếu tốtiín quyết tới sựthănh cơng hay thất bại. Do đó, trìnhđộchun mơn nghiệp
vụcủa lực lượng cân bộ ngănh thuếcó vai trị quyết định đến sựthănh cơng vă tính hiệu quả của cơng cuộc thực hiện quản lý thuế. Khi đội ngũ nhđn lực cao, hội đủ khả năng về trí tuệ, trình độ, phương phâp lăm việc khoa học, hiện đại... thì sẽ dễ
dăng hoăn thănh được mục tiíu, nhiệm vụ đề ra. Khi cân bộthuế không nắm vững hệthống quy phạm Phâp luật thuế, cơ chế chính sâch của Ngănh, khơng tinh thơng quy trình nghiệp vụvă khơng có những phương thức lăm việc khoa học thì cơng tâc quản lý không thể đạt hiệu quả cao vă ngược lại. Đặc biệt, trong cơ chế thị trường hiện nay, sựphât triển câc ngănh nghềvă hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT
ngăy căng đa dạng, phức tạp vă mức độ lâch Luật, trốn thuế ngăy căng tinh vi thì
địi hỏi sựchun sđu, chuyín nghiệp của cân bộthuếcăng phải được nđng cao.
Bốn lă, sựphối kết hợp trong nội bộNgănh thuếvă giữa Ngănh thuếvới câc sở ban ngănh liín quan Để thực hiện tốt công tâc quản lý thuế, huy độngđúng, đủ nguồn thu cho NSNN, bín cạch câc yếu tố cần thiết như đê níu trín, thì cơ quan thuếcần phải nắm bắt kịp thời câc thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT. Với đặc thù hoạt động quản lý thuế theo mơ hình chức năng hiện nay của ngănh thuế, đòi hỏi phải có sự kết hợp đồng bộ giữa câc bộ phận chức năng trong nội bộngănh thuếthì cân bộthuế ở mỗi khđu cơng việc mới có được câch đânh giâ nhìn nhận bao quât vềtình hình hoạt động của NNT để đưa ra câch ứng xử quản lý thuếphù hợp. Ngoăi ra, sự phối kết hợp trong cung cấp thông tin giữa cơ quan thuế với hệ thống câc Ngđn hăng thương mại, Kho Bạc Nhă nước, cơ quan quản lý thị
trường, Công an, Hải quan… sẽ hỗ trợ cho cơ quan thuế dễ dăng phât hiện ra câc hănh vi phạm của NNT như: kí khai khơng trung thực (thiếu) doanh thu bân hăng hoâ dịch vụ, mua bân hăng hô bất hợp phâp khơng có hơ đơn chứng từhoặc gian lận trốn thuế… Vì vậy, sựphối kết hợp khơng đồng bộ, thiếu nhất quân đôi khi dẫn tới việc nắm bắt thơng tinvề NNT thiếu chính xâc, khơng đầy đủ tạo cơ hội cho NNT nĩ trânh nghĩa vụ thuế, thất thu cho NSNN.
1.4. Tiíu chí đânh giâ hiệu quả cơng tâc quản lý thuế TNDN đối với DNNVV. 1.4.1. Số thu thuế vă thực hiện dự toân thuế TNDN.
Câc cơ quan thuế đều thực hiệncông tâc thu thuế, thu đúng, thu đủ,hiệu quả,
đảm bảo số thu theo dự toân, trânh thất thu ngđn sâch. Dự toân lă con số cụ thể, có căn
cứ nín câc cơ quan thuế ln phấn đấu hoăn thănh chỉ tiíu cao, cao hơn nữa lă vượt dự tôn của đơn vị mình. Tất cả câc nguồn thu trong đó thuế TNDN cũng dược dự tôn cụ thể. Đđy lă chỉ tiíu quan trọng để xem xĩt hoăn thănh nhiệm vụ, hiệu quả của công tâc quản lý thuế.
1.4.2. Vi phạm đăng ký vă kí khai thuế.
- Cân bộquản lý thuếcó trâch nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liín quan
đến việc xâc định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; cân bộ quản lý thuế có trâch nhiệm cơng khai mức thuế phải nộp của hộ gia đình, câ nhđn kinh doanh trín địa
băn xê, phường, thịtrấn.
- Giữbí mật thơng tin của người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế. - Xâc nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị
theo quy định của phâp luật.
- Giải quyết khiếu nại, tố câo liín quan đến việc thực hiện phâp luật vềthuế theo thẩm quyền.
- Giao kết luận, biín bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuếvă giải thích khi có u cầu.
- Giâm định để xâc định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yíu cầu của cơ quan nhă nước có thẩm quyền.
1.4.3. Số thuế tăng thím qua thanh tra, kiểm tra thuế.
Sốthuếnộp văo NSNN rất dễ thất thu, chủyếu từý thức của NNT. Cơ quan thuế tập trung đẩy nhanh, đẩy mạnh việc thực hiện thanh, kiểm tra hăng năm, đặc biệt lă kiểm tra tại câc DN. Sốthuế TNDN tăng thím qua thanh, kiểm tra lă rất lớn, cho thấy chất lượng của câc cuộc thanh, kiểm tra ngăy căng được nđng cao, phât hiện những sai phạm tiến hănh truy thu vă phạt vă số thuế tăng thím được thu về lăm giảm thất thu NSNN.
1.4.4. Nợ thuế TNDN.
NợthuếTNDN hiện rất cao, cần hạthấp. Cụthể hơn, có thểsửdụng tỷlệnợ thuế TNDN trín tổng thu thuế TNDN cần hạ thấp để góp phần văo việc thực hiện chỉtiíu tỷlệnợthuếnói chung.
1.4.5. Chất lượng dịch vụ cung cấp cho NNT.
Một số tiíu chí để đânh giâ chất lượng dịch vụcung cấp cho NNT: cơ sở vật chất; tính tiện lợi của việc kí khai thuếqua mạng internet; chất lượng đường truyền khi thực hiện khai thuế qua mạng internet; tinh thần, thâi độ,đồng phục,…của cân bộ; tính kịp thời, bổích, thiết thực của câc nội dung thơng tin đăng trín website Cục Thuế, Chi cục Th,…Tỷ lệ NNT hăi lịng với câc dịch vụ mă cơ quan thuế cung cấp trong đó có thuế TNDN căng cao, chứng tỏ cơ quan thuế đê quản lý tốt, tạo mức độthuận lợi căng cao cho NNT.
1.4.6. Trâch nhiệm cân bộ quản lý thuế vă cải câch hănh chính trong cơng tâc quản lý thuế.
1.4.6.1. Trâch nhiện cân bộ quản lý thuế.
- Tổchức thực hiện thu thuế theo quy định của phâp luật.
- Tuyín truyền, phổbiến, hướng dẫn phâp luật vềthuế; công khai câc thủtục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế vă trín câc
phương tiện thơng tin đại chúng.
- Cân bộquản lý thuếcó trâch nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liín quan
đến việc xâc định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; cân bộ quản lý thuế có trâch nhiệm cơng khai mức thuế phải nộp của hộ gia đình, câ nhđn kinh doanh trín địa
băn xê, phường, thịtrấn.
- Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Xâc nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị
theo quy định của phâp luật.
- Giải quyết khiếu nại, tố câo liín quan đến việc thực hiện phâp luật vềthuế theo thẩm quyền.
- Giao kết luận, biín bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuếvă giải thích khi có u cầu.
- Giâm định để xâc định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yíu cầu của cơ quan nhă nước có thẩm quyền.
1.4.6.2. Cải câch hănh chính trong cơng tâc quản lý thuế.
Một lă, nđng cao công tâc giâo dục chính trị tư tưởng giúp thay đổi nhận thức,
tư duy, lăm sao để mỗi công chức thuế phải thấm nhuần vă ý thức đượckhí thế, quyết tđm của cải câch, của đổi mới đang lă một trong những nội dung rất quan trọng của Chính phủ, của Bộ Tăi chính vă của ngănh Thuế.
Hai lă, chấp hănh đúng quy định về thời gian, thời hạn khi giải quyết những
khó khăn, vướng mắc cho NNT. Chấp hănh đúng kỷ cương, kỷ luật nội ngănh,
những tiíu chuẩn cần xđy, những điều cần chống...
Ba lă,tăng cường cơng tâc luđn phiín, luđn chuyển vă chuyển đổi vị trí cơng
tâc, Sắp xếp, bố trí những cân bộ có năng lực, đạo đức tốt phục vụ người nộp thuế, những cân bộ yếu kĩm thì bố trí lăm việc khâc.
Bốn lă, tăng cường quản lý thuế vă đảm bảo kỷ luật, kỷ cương nội ngănh,
đồng hănh cùng doanh nghiệp. Tạo ra đợt sinh hoạt chính trị sđu rộng, thực chất
trong toăn hệ thống. Tăng cường cơng tâc đăo tạo, bồi dưỡng, giâo dục chính trị tư
tưởng trong toăn hệ thống. Đẩy mạnh công tâc thông tin, truyền thông đối với công
tâc cải câch hănh chính đối với lĩnh vực thuế.
1.5. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phươngtrong nước trong nước
Ngănh thuế hiện nay đang thực hiện quản lý thuế theo câc quy trình vă quy
định âp dụng chung cho toăn ngănh, tuy nhiín việc vận dụng thực hiện tại mỗi địa phương lại có những phương phâp vă câch tiếp cận khâc nhau. Nhưng mục đích
cuối cùng vẫn nhằm để đảm bảo thu đúng, thu đủcâc nguồn thu cho NSNN.
1.5.1. Kinh nghiệm quản lý thuế tại Cục thuế thănh phố Đă Nẵng