6. Kết cấu luận văn
2.3. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa
2.3.1. Quản lý đăng ký thuế
Đểquản lý tốt câc nguồn thu từthuếthì trước hết, việc quản lý đúng, đủ đối
tượng nộp thuếvă quản lý chính xâc câc thơng tin cơ bản vềNNT lă rất quan trọng. Thời gian vừa qua, Chi cục thuếthănh phốHuế đê rất chú trọng tới công tâc quản lý
đăng ký thuếcủa NNT.
Thực hiện cơ chếmột cửa liín thơng, phối hợp với Sở Kếhoạch đầu tư trong việc cấp đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; thống nhất mê số kinh doanh vă đăng ký thuế thănh còn 1 mê số doanh nghiệp duy nhất. Thời gian cấp mê số thuế đê
được rút ngắn xuống còn 5 ngăy, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong hoạt động
sản xuất kinh doanh. Chỉ tính riíng cấp mê số cho DN trín địa băn trong câc năm từ 2013đến năm 2015 thểhiện qua biểu sau:
Bảng 2.8. Tình hình hoạt động của câc DNNVVở thănh phố Huế giai đoạn 2013-2015 TT Chỉtiíu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sânh (2015/2013) (+/-) (%)
1 Số DN được cấp mê sốthuếmới 265 271 275 10 103,8 2 SốDN ngừng nghỉkinh doanh 176 104 184 8 104,5
3 SốDN giải thể 109 130 143 34 131,2
4 SốDN bỏkinh doanh 176 104 184 8 104,5
(Nguồn: Bâo câo tổng kết công tâc thuế năm 2013- 2015)
Do lă địa băn quản lý số lượng DNNVV khâ đơng nín cơng tâc quản lý DN trín địa băn thănh phố Huế cịn gặp nhiều khó khăn, theo số liệu thống kí của Chi cục Thuế thănh phố Huế thì số DN phât sinh ngăy căng tăng, song nhiều DN khơng
có năng lực kinh doanh đê cóđơn xingiải thể, nghỉ kinh doanh; cịn có một sốchỉtồn tại trín danh nghĩa đểtrốn thuế Nhă nước.
Số DNNVV đăng ký kinh doanh trong năm 2015 cũng tương đối nhiều, nhưng số DNVVN giải thể cũng tương đối lớn. Số lượng DNNVV ngừng kinh
doanh đê tăng lín đâng kể qua câc năm, trong khi đó số lượng DN bỏ kinh doanh đê giảm hơn trong năm 2015 so với những năm trước đó, điều năy chứng tỏDN cũng đê dần nắm được những quy định trong Luật thuế, thay vì bỏ kinh doanh đến khi mất tích thì DNđê biết lăm đơn tạm nghĩ trong thời gian chưa kinh doanh để ổn định sau đó đi văo hoạt động trở lại. Tuy nhiín Chi cục Thuế cần tích cực ră sôt những DN khơng tồn tại để bỏ kinh doanh nhằm lăm giảm bớt số lượng DN không nộp tờ khai thuế, đểquản lý số lượng DN hiện tại cho đúng với thực tế.
2.3.2. Quản lý thuế qua cơng tâc tuyín truyền vă hỗ trợ người nộp thuế
Nền kinh tế nước ta đang trong quâ trình hội nhập sđu rộng với kinh tếquốc tế, nín Phâp Luật thuế cũng thường xun có sựsửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn phât triển củađất nước. Do vậy, câch thức hỗ trợ, thời gian hỗ trợ vă tần suất tuyín truyền hỗ trợ NNT khi có sự thay đổi về Phâp Luật thuế hay khi NNT gặp khó khăn vướng mắc trong q trình thi hănh Luật cũng ảnh hưởng rất lớn tới việc thực hiện nghĩa vụthuếcủa NNT.
Bín cạnh câc hình thức quản lý thuế trực tiếp, cơng tâc tun truyền hỗ trợ
NNT được coi lă một trong bốn chức năng quan trọng trong lĩnh vực quản lý thuế.
Mặc dù, không trực tiếp tâc động tới nguồn thu Ngđn sâch nhă nước, nhưng thông qua câc hình thức tun truyền hỗtrợ NNT, cơng tâc năy đê truyền tải vă cung cấp
câc thông tin đa chiều tới NNT đểhọ có được những kiến thức cơ bản về thuế. Từ
đó đê giúp NNT tăng tính chủ động, tự chịu trâch nhiệm trong việc tính thuế, khai thuếvă tạo ý thức tựgiâc chấp hănh phâp luật thuế, hạn chếnhững sai sót khơng cố ý của NNT cũng như trânh được những sai phạm khơng đâng có vă hướng NNT tới việc thực hiện đúng chính sâch phâp luật thuế.
Sốliệu bảng 2.9 phản ânh cơng tâc tun truyền vă hổtrợ đối tượng nộp thuế tất cả câc hình thức năm sau cao hơn năm trước. Đê đa dạng hô nhiều hình thức
tuyín truyền vă hổtrợ, nhằm đâp ứng nhu cầu của đối tượng nộp thuế.
Bảng 2.9. Tình hình tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục thuế Thănh phố Huế giai đoạn 2013- 2015
T T Chỉ tiíu ĐV T Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sânh (2015/2013) (+/-) (%) I Cơng tâc tun truyền
1 Phât thanh, truyền hình Buổi 8 17 20 12 250,0
2 Băi đăng bâo, tạp chí Băi 15 21 43 28 286,7 3 Biển quảng câo, pano, âp phích Biển 15 19 27 12 180,0
II Công tâc hỗtrợdoanh nghiệp
1 Trảlời bằng văn bản VB 41 57 95 54 231,7
2 Trảlời trực tiếp, qua điện thoại Lượt 969 1.170 1.342 373 138,7
3 Tập huấn cho doanh nghiệp Buổi 5 8 15 10 300,0
4 Cung cấp tăi liệu,ấn phẩm thuế Bộ 1.711 1.762 1.950 239 114,0
(Nguồn: Đội tuyín truyền hỗtrợNNT - Chi cục Thuếthănh phốHuế)
Cơng tâc tun truyền hỗtrợ NNT tại Chi cục thuếThănh phốHuế giai đoạn 2013-2015 đê thực hiện câc bước công việc từ lập kế hoạch đến tổ chức thực hiện tuyín truyền, hỗ trợ NNT vă đê đạt được những kết quả khâ tích cực, nhiều hình thức tun truyền chính sâch thuế được âp dụng. Nhìn chung cơng tâc tun truyền, phổ biến chính sâch thuếcó nhiều đổi mới, tiến bộ hơn qua câc năm. Năm 2015 đê tổchức thực hiện cấp phât miễn phí cho ĐTNT 1.950 câc tăi liệu liín quan đến chế
độchính sâch thuế,ấn phẩm thuếvă hiện có hơn 60 pano, âp phích, khẩu hiệu tun truyền về thuế trín dọc câc đường phố lớn. Thường xuyín đối thoại với DN để hướng dẫn, trao đổi thơng tin chính sâch phâp luật về thuế, giải đâp những vướng mắc trong quâ trình thực hiện, trảlời qua điện thoại 1.342 lượt, trảlời bằng văn bản
95. Trong năm 2015 cơng tâc tun truyền qua đăi phât thanh truyền hình được 20
buổi vă còn lại lă do phịng tun truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế đảm nhận đê phât trín truyền hình một thâng 2 lần với mỗi lần từ 15 đến 20 phút đê được đơng đảo người nộp thuế quan tđm đón xem. Hằng năm Chi cục Thuế đê phối hợp cùng với
Cục ThuếThừa Thiín Huếtổchức hội nghị đối thoại doanh nghiệp vă tuyín dương trao giấy khen cho câc doanh nghiệp dđn doanh vă hộ kinh doanh câ thể có thănh tích cao trong việc chấp hănh tốt nghĩa vụnộp thuếvăo ngđnsâch Nhă nước
Tuy nhiín bín cạnh những kết quả đạt được như: đê tạo được những điều kiện thuận lợi hỗ trợ, khuyến khích NNT ý thức chấp hănh nghĩa vụ nộp thuế vă giân tiếp tâc động tới việc huy động nguồn thu thuế cho Ngđn sâch Nhă nước. Cơng tâc tun truyền hỗtrợ NNT cịn một sốtồn tại lă chưa tổchức được nhiều buổi hội nghị đối thoại với NNT, phương phâp tuyín truyền hỗ trợ chưa được hiện đại hoâ, thời gian hỗtrợ chưa kịp thời…
2.3.3. Quản lý khai thuế, nộp thuế vă kế toân thuế
2.3.3.1. Tình hình doanh nghiệp nhỏ vă vừa kí khai tại Chi cục thuế Thănh phố Huế
Việc chuyển sang quy trình tự tính thuế, tự khai vă tự nộp đê đề cao được sự
chủ động cũng như tự chịu trâch nhiệm của ĐTNT trong việc kí khai, tính thuế. Lợi ích của việc âp dụng quy trình mới đê thểhiện rõ: Khối lượng cơng việc của câc cân bộ thuếcó phần giảm bớt, ĐTNT tự giâc hơn, chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình văđiều quan trọng nhất lă thiết lập được niềm tin giữa ĐTNT đối với CQT
trong QLT.
Bảng2.10. Tình hình DNđượcphđn cấp, kí khai nộp thuếgiai đoạn 2013-2015
ĐVT: Doanh nghiệp Năm DN được phđn cấp quản lý DN đê kí khai thuế
DN chưa kí khai thuế DN đê kí khai/quản lý (%) (+/-) (%) 2013 1.711 1.612 99 5,8 94,2 2014 1.762 1.668 94 5,3 94,7 2015 1.902 1.629 273 14,4 85,6
(Nguồn: Đội Kí khai–Kế tôn thuế & Tin học Chi cục Thuế thănh phố Huế )
Tính đến ngăy 31/12/2015, Chi cục thuế Thănh phố Huế quản lý trín 1.902
DN theo hình thức quản lý trực tiếp tức lă kiểm tra, đôn đốc câc DN nộp thuế khi
đến kỳ hạn vă công tâc quản lý câc DN trín địa băn được phđn công cho hai đội
quản lý Đội Kiểm tra 1. Trong đó, cân bộ thuế mỗi đội kiểm tra được phđn cơng quản lý bình quđn 40 DN/cân bộ đối với ngănh dịch vụ vă ăn uống. Đối với ngănh
thương mại thì bình quđn trín 60DN/cân bộ tùy theo ngănh nghề kinh doanh cụ thể để cơng tâc quản lý được chun sđu. Tuy nhiín, việc đó chỉ thực sự hiệu quả khi
mă ý thức, trâch nhiệm về nghĩa vụ nộp thuế của mỗi DN lă cao, nếu khơng thì sẽ rất mất thời gian, công sức, tốn kĩm chi phí của câc cân bộ thuế trong việc nhắc nhở, đơn đốc, kiểm tra việc kí khai, nộp thuế của câc DN.
Qua bảng 2.10 cho thấy tỷlệDN kí khai thuế, nộp thuếso với số DN quản lý
được cấp mê sốthuế năm 2012 lă 94,2 %; năm 2013 lă 94,7%; năm 2015 lă 85,6%, tỷ lệcâc DN không khai thuế lă còn cao hơn 5% so với số DN được cấp mê số thuếvă
được phđn cấp quản lý. Riíng năm 2015 tỷlệ doanh nghiệp khơng kí khai trín 14%,
đđy lă một điều chứng tỏcâc doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu quả, hoặc do câc DN trín thực tế đê được cấp giấy phĩp kinh doanh vă được cấp mê số thuế nhưng khơng kinh doanh nín khơng kí khai thuế, câc DN giải thể, bỏtrốn quâ lớn…khơng kí khai nộp thuế. Đối với từng trường hợp cụthểChi cục Thuế chưa thực hiện được câc thủ tục phâp lý để yíu cầu DN kí khai thuế đúng quy định hoặc đóng mê số thuế vă bâo câo Cục Thuế đềnghị cơ quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phĩp kinh doanh.
Chi cục Thuế đê triển khai phần mềm hỗtrợ kí khai thuếsửdụng công nghệ mê vạch 2 chiều (HTKK), dùng mây đọc mê vạch đểnhận tờ khai của NNT văo cơ sở dữliệu tại CQT vă đến 31/3/2012 thì 100% DN thực hiện.
Trong năm 2013 Chi cục Thuế đê chọn lựa 200 DN đểkhiển khai vă tập huấn
thí điểm kí khai thuế qua mạng vă đê có 152 DN thực hiện. Việc kí khai thuế qua mạng giúp cho DN tiết kiệm thời gian đi lại, tiết kiệm kinh phí cho DN, cuối năm 2013 Chi cục đê có chủ trương triển khai đồng bộ vă mời 100% doanh nghiệp dđn doanh thuộc Chi cục lín tập huấn để khuyến khích tất cả DN đều thực hiện, đến ngăy 30/10/2014 mới chỉ có 469 DN thực hiện kí khai thuế qua mạng. Chi cục đê tổchức tiếp câc đợt tập huấn vă tuyín truyền qua nhiều kính, đến cuối năm 2014 đê có 1.622
DN kí khai thuế qua mạng, đạt 99,57%, đđy lă một hình thức tun truyền sđu rộng giúp cho DN hiều được những thuận lợi như tiết kiệm thời gian, kinh phí của DN.
2.3.3.2. Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ vă vừa
Đểtạo thuận lợi, giảm thiểu thờigian, chi phí vă thủtục nộp tiền thuếvăo NSNN cho NNT, Chi cục Thuế đê phối hợp với Kho bạc Nhă nước tỉnh thực hiện thu NSNN qua hệthống Ngđn hăng thương mại cổphần công thương Việt Nam - Chi nhânh tỉnh Thừa Thiín Huế. Theo đó, NNT được nộp tiền tại nhiều địa điểm khâc nhau, nơi có chi nhânh hoặc câc điểm giao dịch của ngđn hăng thương mại; nộp tiền ngoăi giờ hănh chính, nộp văo câc ngăy nghỉ, sửdụng thẻATM. Trong thời gian những năm vừa qua,
do được gia hạn nộp thuếTNDN theo Nghị quyết của Chính phủvă việc Chi cục thuế TP Huế quan tđm sât sao đến việc đôn đốc nộp thuếnín số thuế TNDN đa phần nộp
đúng hạn. Một số ít doanh nghiệp cịn qn nộp thuế TNDN nhưng khi được cơ quan thuếnhắc bằng điện thoại đê kịp thời nộp thuếvăo NSNN vì vậy Chi cục ThuếTP Huế khơng phải ra Thơng bâo u cầu nộp thuế đối với loại thuếnăy.
Bảng 2.11. Kết quả thu thuế TNDN của DNNVV tại Chi cục thuế Thănh phố Huế giai đoạn 2013 - 2015
Đơn vịtính: triệu đồng TT Chỉtiíu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sânh (2015/2013) (+/-) (%) 1 Tổng thuếNQD 142.124 169.157 191.527 49.403 134.86 2 ThuếTNDN toăn Chi cục 17.584 26.292 29.610 12.026 168.39 3 ThuếTNDN DNVVN 15.980 23.098 27.258 11.278 170.57 4 Tỷtrọng thuếTNDN DNVVN/thuếTNDN toăn Chi cục (%) 90,9 87,9 92,1 1,2 101.3 5 Tỷtrọng thuếTNDN DNVVN/tổng thu NQD (%) 11,2 13,7 14,2 3 126.9
(Nguồn: Chi cục thuếthănh phốHuế)
Sự phât triển của DNNVV đê khơi dậy, huy động vă khai thâc tiềm năng to lớn vềtiền vốn, sức lao động, trí tuệ...góp phần quan trọng văo sựphât triển kinh tế- xê hội, đặc biệt đê có sự đóng góp lớn văo sự tăng trưởng sốthu ngđn sâch của thănh phố. ThuếTNDN DNNVV, tuy chiếm tỷtrọng không lớn trong tổng thu câc sắc thuế ngoăi quốc doanh tại Chi cục thuếthănh phố Huế, nhưng lại lă sắc thuếkhó quản lý, dễbịNNT lợi dụng câc kẽhở đểlâch Luật, trốn thuếgđy thất thu cho NSNN.
Có thểthấy rằng sốthu thuếTNDN của DNNVV chiếm một tỷtrọng rất lớn trong tổng thu thuế TNDN toăn Chi cục (87% - 92%). Số thu thuế TNDN của DNNVV cũng gần như tăng dần qua câc năm. Năm 2013 đạt 15.980 triệu đồng
chiếm tỷtrọng 11,2% tổng thu ngoăi quốc doanh. Năm 2014 đạt 23.098 triệu đồng tương ứng 13,7% tổng thu vă đến năm 2015đạt 27.258 triệu đồng tương ứng 14,2%
tỷtrọng thu thuếngoăi quốc doanh.
Bảng 2.12. Tình hình nộp thuế TNDN của DNNVV tại Chi cục thuế Thănh phố Huế giai đoạn 2013-2015
ĐVT: triệu đồng TT Chỉtiíu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sânh (2015/2013) (+/-) (%) 1 Sản xuất 3.379 5.292 6.328 2.949 187,3 2 Thương mại 6.518 7.033 8.560 2.042 131,3 3 Dịch vụ 3.357 5.373 5.907 2.550 176,0 4 Ăn uống 133 158 286 153 215,0 5 Xđy dựng 1.155 3.165 3.420 2.265 296,1 6 Vận tải 1.438 2.077 2.757 1.319 191,7 ThuếTNDN 15.980 23.098 27.258 11.278 170,6
(Nguồn: Đội Kí khai–Kế tôn thuế & Tin học Chi cục Thuế thănh phố Huế )
Biểuđồ2.3. Tình hình nộp thuếTNDN của DNNVV phđn theo ngănh nghề kinh doanh giai đoạn 2013 - 2015
Qua số liệu phđn tích ở bảng 2.12 vă biểu 2.3 cho thấy: Số thuế TNDN mă DNNVV nộp văo NSNN tăng qua câc năm. Tốc độ tăng thu năm 2015 so với năm 2013lă 70,6%, có được sự gia tăng năy lă do công tâc quản lý thu thuếTNDNở câc DNNVVđược triển khai tích cực vănăm sau đạt hiệu quả hơn năm trước.
Ta dễ dăng nhận thấy số thu TNDN trong lĩnh vực thương mại chiếm tỷ trọng cao nhất, chiếm gần 32% (năm 2015) trong tổng số thu thuế TNDN của câc DNNVV, do kinh doanhởThănh phốHuếphần lớn lă kinh doanh nhỏlẻ, phđn phối câc mặt hăng thông dụng để mua bân kiếm lời. Trong khi đó số thu TNDN trong lĩnh vực ăn uống lại rất thấp, chỉ chiếm 1% trong tổng thu thuế TNDN DNNVV
năm 2015.
Về mặt tăng tốc độ tăng thu năm 2015 thì ngănh sản xuất, xđy dựng vă vận tải lă tăng cao nhất. Điều năy cho thấy sựchuyển dịch cơ cấu kinh tếvă phản ânh sự phât triển của ngănh sản xuất, xđy dựng vă vận tải trín địa băn Thănh phố Huế
trong năm qua đồng thời có sự nỗ lực của Chi cục trong việc chỉ đạo râo riết thu triệt để hơn đối với những nguồn thu dễthất thu nhất.
2.3.3.3. Quản lý kế tôn thuế
Bín cạnh việc hiện đại hóa cơng tâc kí khai thuếvă cơng tâc nộp thuếthì cơng tâc kếtôn thuế(kế tôn thu Ngđn sâch nhă nước) tại Chi cục thuếthănh phốHuếcũng
đêđược hiện đại hóa một câch đồng bộ. Trước đđy NNT chỉcó thểnộp thuếtại một địa
điểm lă Kho bạc nhă nước thănh phốthì nay NNT có thểchuyển khoản hoặc nộp trực tiếp tại tất cảcâc quầy giao dịch của Ngđn hăng Công thương Việt Nam, thậm chí năm