6. Kết cấu luận văn
1.5. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phương
trong nước
Ngănh thuế hiện nay đang thực hiện quản lý thuế theo câc quy trình vă quy
định âp dụng chung cho toăn ngănh, tuy nhiín việc vận dụng thực hiện tại mỗi địa phương lại có những phương phâp vă câch tiếp cận khâc nhau. Nhưng mục đích
cuối cùng vẫn nhằm để đảm bảo thu đúng, thu đủcâc nguồn thu cho NSNN.
1.5.1. Kinh nghiệm quản lý thuế tại Cục thuế thănh phố Đă Nẵng
Nhằm thực hiện thắng lợi chương trình cải câch hiện đại ngănh thuế, chống thất thu cho NSNN, câc Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế TP Đă Nẵng đê tiến hănh nhiều hoạt động, đẩy mạnh cơng tâc tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện quyết tôn thuế như: treo băng rơn, khẩu hiệu tại trụsở Chi cục Thuế vă một số tuyến phố; tăng cường công chức hỗ trợ NNT thông qua
điện thoại vă trực tiếp tại cơ quan thuế.
Cùng với câc hoạt động trín, tùy thuộc văo đặc điểm tình hình thực tiễn trín
địa băn (quận, huyện) do mình quản lý thu thuế, câc Chi cục Thuế đê phđn nhóm NNT để tổ chức câc lớp tập huấn. Nội dung tập huấn tập trung văo câc vấn đề liín
quan đến quyết tôn thuế Thu nhập doanh nghiệp, đồng thời giới thiệu nội dung mới sửa đổi, bổ xung của Luật sửa đổi, bổ xung một số điều Luật thuế Giâ trị gia
tăng vă Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp. Ngoăi ra, đê giải đâp vướng mắc cho NNT tại Hội nghị với 213 phiếu yíu cầu.
Tại 7 Chi cục Thuếquận, huyện trín địa băn thănh phố Đă Nẵng (gồm câc Chi cục thuếquận Hải Chđu, Thanh Khí, Liín Chiểu, Ngũ Hănh Sơn, Sơn Tră, Cẩm Lệ vă Chi cục thuế huyện Hoă Vang), với sự chuẩn bị chu đâo, câc hội nghị tập huấn
bước đầu đê được cộng đồng câc doanh nghiệp ủng hộ, ghi nhận. Tuần lễ “Hướng
dẫn quyết tôn thuế năm 2015” đê góp phần thực hiện tốt chương trình cải câch hănh chính thuế, nđng cao hiệu quả quản lý thuế vă hỗ trợ NNT nắm bắt kịp thời chính sâch phâp luật thuế đểthực hiện quyết toân thuếTNDN một câch tốt hơn.
Ngoăi ra, Cục thuếthănh phố Đă Nẵng cịn phối hợp với Bâo Cơng an thănh phố Đă Nẵng tổ chức buổi giao lưu trực tuyến với Người nộp thuế trín địa băn thănh phố Đă Nẵng qua địa chỉ trang điện tử Bâo Công an Đă Nẵng www.cadn.com.vn để hướng dẫn cụ thể vă giải đâp những thắc mắc của NNT về công tâc quyết tôn thuế TNDN vă hướng dẫn chính sâch thuếmới.
Như vậy, để thực hiện tốt công tâc quản lý thuế, Cục thuế thănh phố Đă Nẵng đê rất chú trọng tới cơng tâc tun truyền hỗ trợ NNT vă coi cơng tâc năy lă mũi nhọn góp phần cải câch hiện đại hô ngănh thuếngăy một chun nghiệp. Do
đó Cục thuế đê mạnh dạn đầu tư, triển khai câc phương phâp tuyín truyền hỗ trợ NNT một câch đồng bộ, quyết liệt.
1.5.2. Kinh nghiệm quản lý thuế tại Cục thuế thănh phố Hồ Chí Minh
TP.HCM lă thănh phố có số lượng DN nhiều nhất cả nước, chiếm gần 1/3 tổng số thu ngđn sâch của cả nước vă luôn hoăn thănh nhiệm vụthu ngđn sâch theo dự toân phâp lệnh đặt ra. Năm 2015 số thu ngđn sâch của Cục Thuế TP.HCM lă 279.158 tỷ đồng, đạt 105,04% dự toân phâp lệnh năm vă tăng 10,7% so cùng kỳ. Kết quả năy đạt được lă do TP.HCM đê thực hiện quản lý thuếtốt trín câc mặt như:
Cục Thuế TP.HCM luôn đi đầu trong ứng dụng công nghệ thông tin văo quản lí thuế. Từnăm 2014, Cục Thuế TP.HCM đê triển khaiứng dụng quản lí thuế trước bạ vă kí khai kế tôn thuế của 24 Chi cục Thuế. Phối hợp với Trung tđm CNTT tập huấn vềhệ thống văn phòng điện tử cho tất cả câc CBCC trong đơn vị. Việc chính thức vận hănh ứng dụng văn phòng điện tử được đânh giâ một bước cải
tiến lớn đi đầu trongứng dụng CNTT văo công tâc quản lí thuế. Triển khai mởrộng giao dịch điện tử: gửi công văn qua mạng, gửi thơng bâo phât hănh hóa đơn qua mạng vă kỉm theo mẫu hóa đơn, gửi đềnghị điều chỉnh ngđn sâch, gửi đềnghị điều chỉnh thơng tin đăng kí thuế…
Cục ThuếTP.HCM tiếp tục nđng cao chất lượng cơng tâc tun truyền hỗtrợ
người nộp thuếqua việc hướng dẫn chính sâch thuếmới, giải quyết câc vướng mắc cho NNT. Cục Thuếluôn chủ động chuyển tải thông tin về quy định mới đến NNT một câch nhanh nhất. Song song đó, tần suất đối thoại với câc DN trín địa băn của
CQT ngăy căng tăng với nhiều nội dung phong phú; tiếp tục phối hợp với câc cơ
quan truyền thông đẩy mạnh cơng tâc tun truyền vă hỗ trợ người nộp thuế. Tiếp tục triển khai mở rộng chương trình thực hiện NNT nộp hồ sơ kí khai thuế qua mạng, điều năy đê giúp cho DN giảm chi phí tuđn thủphâp luật thuế, cụthể: nộp hồ
sơ nhanh chóng, chính xâc, khơng phụ thuộc văo không gian, thời gian, tiết kiệm chi phí....Ngoăi ra việc mở rộng giao dịch qua điện tử đê được triển khai trín toăn
diện trong nội bộ ngănh 100% công chức thuế sử dụng thông thạo ứng dụng văn
phòng điện tử để giao dịch vă tra cứu câc văn bản phâp luật, tăi liệu, công văn đi
đến vă lịch công tâc.
Cục Thuế TP.HCM tiếp tục tập trung cho công tâc thanh tra, kiểm tra, một mặt tăng cường nhđn sự cho bộ phận thanh tra, kiểm tra, mặt khâc, nđng cao chất
lượng hiệu quảcông tâc thanh tra, kiểm tra. Đồng thời phât huy sựsâng tạo của câc phịng, câc Chi cục Thuế căn cứtrín sốDN, ngănh nghề trín địa băn để đưa ra biện phâp khai thâc nguồn thu.
Nhằm quyết liệt thu hồi nợ đọng thuế, trong năm 2015, Cục Thuế TP.HCM kết hợp với UBND câc quận, huyện tăng cường cơng tâc quản lí nợ vă thực hiện
cưỡng chế nợ thuế bằng nhiều biện phâp theo quy định của Luật QLT. Trong năm 2015, Cục Thuế TP.HCM đê có nhiều biện phâp cưỡng chếkhâ hiệu quả, điển hình
như, biện phâp trích tiền gửi ngđn hăng vă thu tiền, tăi sản của đối tượng bị cưỡng
chế do tổ chức, câ nhđn khâc đang giữ (nhờ có sự hỗ trợ phối hợp của câc ngđn
hăng thương mại vă bín thứba). Ngoăi ra, biện phâp dừng xuất cảnh của người nợ thuếcũng đê hỗtrợrất nhiều cho công tâc thu hồi nợ. Đđy lă biện phâp có tính ngăn chặn cao, giúp Cục ThuếTP.HCM thu hồi được câc khoản nợ lđu năm.
1.5.3. Băi học có thể rút ra cho Chi cục Thuế thănh phố Huế.
Qua nghiín cứu kinh nghiệm quản lý thuế của một số địa phương trong
nước, cho thấy dù mơ hình tổchức vă câch thức hoạt động khâc nhau nhưng đều có những điểm chung lă tìm ra câc phương phâp để thực hiện quản lý thuế một câch hiện đại, chuyín nghiệp mă vẫn đảm bảo chống thất thu cho NSNN vă tạo sựcơng bằng, bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho mọi đối tượng. Do đó Chi cục thuếThănh phốHuếcó thểvận dụng một sốkinh nghiệm để nđng cao hiệu lực, hiệu quảquản lý thuế.
Câc chính sâch thuế mới phải phổ biến dễ hiểu, rõ răng vă nhanh chóng đến
NNT. Ngoăi ra phải mở rộng nhiều hình thức tun truyền, hỗ trợ NNT đặc biệt lă hệ thống thư điện tử kết nối giữa CQT vă NNT để truyền thông tin đến với NNT
đơn giản, hiệu quả vă kinh tế.
Bộ phận tuyín truyền NNT lă bộ phận quan trọng, cần tuyển chọn những cân bộ có kiến thức, kỹ năng vă tđm huyết để hướng dẫn NNT một câch rănh mạch,
trânh hướng dẫn chồng chĩo, giúp NNT thực hiện nghĩa vụ của mình một câch
thuận lợi nhất.
Cơ quan thuế cần đẩy mạnh công tâc đăo tạo nđng cao trình độ kiến thức
chun mơn theo từng chức năng nhiệm vụ cụ thể, cũng như về đạo đức nghề nghiệp. Mặt khâc phải thường xuyín đânh giâ công tâc quản lý thuế để rút ra băi học cho những năm tiếp theo.
Quản lý nợ phải thực hiện kiín quyết vă hiệu quả, phối hợp tốt với câc cơ quan chức năng để cưỡng chếnợ thuế bằng nhiều biện phâp vă tùy thuộc văo từng
đối tượng để có biện phâp thực hiện phù hợp.
Khai thâcứng dụng CNTT hiệu quả phục vụ cho công tâc quản lý thuế. Đẩy mạnh công tâc thanh tra, kiểm tra. Đồng thời tăng cường sự phối kết
hợp giữa CQT vă câc cơ quan chức năng khâc của Nhă nước để nhằm thực hiện nghiím túc luật quản lý thuế, tăng tính răng đe đối với những trường hợp cố tình vi phạm phâp luật.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, luận văn hệ thống những khâi niệm về Thuế, thuế TNDN
vă câc nội dung liín quan đến cơng tâc quản lý thuế. Nội dungcông tâc quản lý thuế
được thực hiện qua câc giai đoạn chính: quản lý đăng ký thuế; tuyín truyền, hỗ trợ người nộp thuế; quản lý khai thuế, nộp thuế vă kế toân thuế; thanh tra, kiểm tra
thuế; quả lý thu nợ vă cưỡng chế nợ. Nội dung chương 1 còn đề cập đến qui trình
cơng tâc quản lý thuế TNDN đốivới DNNVV từ bước lập dự toân thu thuế, tổ chức thực hiện thu thuế vă đânh giâ thực hiện thu thuế.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VĂ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ
THĂNH PHỐ HUẾ
2.1. Đặc điểm tự nhiín, kinh tế- xê hội của Thănh phố Huế 2.1.1. Đặc điểm tự nhiín
- Tổng diện tích: 71,69 km2 - Vị trí địa lý:
+ Tọa độ địa lý: 107031'45''-107038' kinh Ðơng vă 16030'45''-16024' vĩ Bắc
+ Phía Đơng vă phíaNam giâp Thịxê Hương Thủy + Phía Tđy giâp Thị xêHươngTră
+ Phía Bắc giâp Thị xêHương Tră vă Phú Vang
Thănh phốHuếnằm ở vị trí trung tđm của đất nước, trín trục Bắc - Nam của câc tuyến đường bộ, đường sắt, đường hăng không vă đường biển, gần tuyến hănh
lang Đơng- Tđy của tuyến đường xun Â. Câch Hă Nội 675 km về phía Bắc, câch Thănh phố HồChí Minh 1.060 km vềphía Nam, nằm trong vùng kinh tếtrọng điểm miền Trung với câc trung tđm kinh tế đang phât triển nhanh như khu khuyến khích phât triển kinh tế- thương mại Chđn Mđy, Thănh phố Đă Nẵng, khu kinh tếmở Chu Lai, khu cơng nghiệp Dung Quất..., có hệthống giao thơng thuận lợi kết nối dễdăng với Thủ đô Hă Nội, Thănh phốHồChí Minh vă nhiều tỉnh, thănh khâc trong cả nước.
Điều kiện tự nhiín của thănh phố đê tạo nhiều thuận lợi cho câc doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hình thănh vă phât triển. Tuy nhiín Thừa Thiín Huếlại có khí hậu vă thời tiết khâ khắc nghiệt, chỉ có hai mùa mưa vă nắng, bảo lụt, hạn hân vẫn thường xảy ra. Điều năy gđyảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh
của DN nín doanh thu của câc DN trong tỉnh, thănh phốso với mặt bằng chung của cả nước vẫn còn rất thấp, ảnh hưởng nhiều đến số thu thuế hăng năm của Chi cục Thuếthănh phốHuế.
2.1.2. Đặc điểm kinh tế- xê hội 2.1.2.1. Tình hình dđn số vă lao động
Bảng 2.1. Tình hình dđn số vălao động của Thănh phố Huế giai đoạn 2013 - 2015
TT Chỉtiíu ĐVT Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sânh (2015/2013) (+/-) (%) 1 Dđn sốtrung bình Người 346.070 350.345 353.568 7.498 102,2 2 Mật độ dđn số Người/ km2 4.827 4.887 4.932 105 102,2 3 Tổng số người trong
độtuổi lao động Người 202.986 206.375 209.777 6.791 103,4
4 Thu nhập bình quđn
đầu người USD 1.650 1.800 2.250 600 136,7
(Nguồn: Niín giâm thống kí Thănh phố Huế năm 2015)
Tổng dđn sốtoăn Thănh phốHuế năm 2015lă 353.568 người. Với nguồn lao động trong độ tuổi tăng hăng năm góp phần cung ứng nguồn lao động cho câc
doanh nghiệp đến đầu tư tại địa phương. Nguồn lao động năm 2015tăng so với năm
2012 lă 6.791người, tăng 103,4%. Bín cạnh đó thu nhập bình quđn đầu người tăng đâng kể. Thu nhập của năm 2015 cao hơn năm 2013 lă 600 USD, tăng 136,7% lă
một tín hiệu đâng mừng cho thănh phốHuế.
Tổng số DNVVN chiếm hơn 97% tổng số DN toăn thănh phố vă sử dụng
hơn 60% số lao động. Với số lao động có chun mơn nghiệp vụ thấp thì số lao
động có chất lượng cao hoạt động trong DNVVN chiếm con số không nhiều. Điều năy dẫn đến đối tượng quản lý trín địa băn có kiến thức vềchính sâch thuế, nghiệp vụkế tôn chưa sđu văcịn nhiều hạn chế. Việc quản lý sẽgặp nhiều khó khăn trong việc tuđn thủchính sâch vă thực hiện đầy đủnghĩa vụnộp thuế.
2.1.2.2. Tình hình phât triển kinh tế của Thănh phố Huế
Trong những năm qua, kinh tế thănh phốHuếkhông ngừng tăng trưởng cao,
cơ cấu kinh tếphât triển đúng hướng, câc thănh phần kinh tếphât triển năng động,
thu hút đầu tư, phât huy thế mạnh thănh phố văn hóa- du lịch dịch vụ- thương mại
- cơng nghiệp tiểu thủ công nghiệp (CN –TTCN). Với việc thu hút câc doanh
nghiệp đầu tư lớn từ đó tạo cơng ăn việc lăm cho người lao động từ đó lăm cho tổng sản phẩm (GDP) bình quđn hăng năm tăng.
Bảng2.2. Một số chỉ tiíu kinh tế củaThănh phốHuế giai đoạn 2013-2015
TT Chỉtiíu ĐVT Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sânh (2015/2013) (+/-) (%) 1 Tốc độ tăng trưởng GDP % 14 11 11 -3 78,6 2 Giâ trịsản xuất CN - TTCN Tỷ đồng 4.250 4.716 5.092 842 119,8 3 Giâ trịsản xuất nông nghiệp Tỷ đồng 196 210 296 100 151,0
4 Giâ trịxuất khẩu Triệu
USD 60 65 75 15 125,0
5 Tổng mức bân lẻ hăng hóa vă dịch vụ
Tỷ
đồng 11.718 14.672 16.902 5.184 144,2
6 Doanh thu du lịch Tỷ
đồng 1.098,7 1.309,7 1.487,3 389 135,8
7 Giao thông vận tải Tỷ
đồng 542 614 658 116 121,4
(Nguồn: Tính tôn theo sốliệu tại website www.huecity.gov.vn)
Tốc độ tăng trưởng của sản xuất công nghiệp trín địa băn Thănh phố Huế vẫn tiếp tục giữ đượcổn định. Tốc độ tăng trưởng giâ trị câc hăng hóa cơng nghiệp - tiểu thủcơng nghiệp năm sau đều cao hơn năm trước, năm 2015đạt 5.092 tỷ đồng, tăng gần 120% so với năm 2013. Nhiều mặt hăng xuất khẩu vẫn tiếp tục duy trì mức
tiíu thụ khâ như: may mặc, chế biến thực phẩm đặc sản, nước giải khât đồ uống, hăng thủcông mỹ nghệ vă văn hóa phẩm phục vụ khâch du lịch, vật liệu xđy dựng trang trí nội thất…
Giâ trịsản xuất nơng nghiệp trong năm 2015đạt 296 tỷ đồng, tăng so với những năm trước. Do trong năm 2015, điều kiện thời tiết có phần thuận lợi cho quâ trình sản
xuất, lúa vă câc loại cđy trồng khâc cũng tăng trưởng tốt vă cho năng xuất cao.
Thương mại - dịch vụ: tiếp tục giữ được mức phât triển ổn định vă đạt mức tăng trưởng khâ. Tổng mức bân lẻhăng hóa vă dịch vụ năm 2015ước đạt: 16.902 tỷ đồng, tăng 15,2% so với cùng kỳ năm trước. Hoạt động xuất khẩu tăng trưởng khâ,
tổng trị giâ xuất khẩu ước đạt trín 75 triệu USD tăng 19,0% so cùng kỳ(kểcảxuất khẩu tại chỗ).
Du lịch: Doanh thu du lịch năm 2015ước đạt 1.487,3 tỷ đồng, tăng 17,7% so
cùng kỳ; tổng lượt khâch du lịch đến Huế năm 2015 ước đạt: 1.841,6 nghìn lượt
khâch, tăng 5,6 % so năm 2014. Câc hoạt động du lịch diễn ra sôi nổi, đặc sắc gắn với câc sựkiện Festival nghềtruyền thống Huế2015, với những hoạt động văn hóa lễ hội đa dạng, phong phú vă nhiều sự kiện văn hóa được tổ chức mang tầm quốc gia, quốc tế. Một số lăng nghề truyền thống được khôi phục vă phât triển, tạo ra nhiều sản phẩm độc đâo vă hấp dẫn khâch du lịch.
Hoạt động giao thông vận tải phât triểnổn định vă đạt mức tăng trưởng khâ,