Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng quản lý tài chính tại Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bắc Kạn
3.3.1. Lập dự toán thu chi
Lập dự tốn là khâu đầu tiên, có vai trị quan trọng trong quy trình quản lý tài chính. Đây là q trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu các nguồn tài chính của Bệnh viện, để từ đó xác lập các chỉ tiêu thu, chi hàng năm một cách đúng đắn có căn cứ khoa học và thực tiễn, đồng thời trên cơ sở đó có thể lập những biện pháp nhằm thực hiện tốt hơn các chỉ tiêu đã nêu ra.
Để đảm bảo tính khoa học và thực tiễn, cơng tác lập dự tốn chi cần dựa trên các căn cứ sau:
- Lập kế hoạch thu, chi phải dựa vào phương hướng, chủ trương, nhiệm vụ của Bệnh viện trong năm kế hoạch và những năm tiếp theo.
- Lập kế hoạch thu, chi phải căn cứ vào kết quả phân tích đánh giá tình hình thu, chi của các năm trước đó, đặc biệt là của năm báo cáo nhằm đảm bảo nguồn thu thực hiện các hoạt động thường xuyên và các nhiệm vụ được giao. Đồng thời, là cơ sở phân bổ nguồn kinh phí hợp lý, làm cơ sở cho thực hiện cũng như kiểm soát chi được thuận lợi.
- Lập kế hoạch thu, chi phải dựa trên các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức về thu, chi ngân sách cho hoạt động sự nghiệp.
Hàng năm, BVĐK tỉnh Bắc Kạn căn cứ vào Quyết định của UBND tỉnh Bắc Kạn về phê duyệt kế hoạch phân bổ NSNN sự nghiệp y tế năm và quyết định của Giám đốc Sở Y tế tỉnh Bắc Kạn về việc giao chỉ tiêu kế hoạch năm, quyết định của UBND tỉnh về ban hành cơ chế thu, chi, lập dự toán thu, chi ngân sách. Bệnh viện lập dự toán theo các căn cứ ban hành để gửi Sở Y tế tỉnh theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện của Bệnh viện.
Dự tốn kinh phí được xây dựng theo Nghị quyết số 49/2016/NQ-HĐND ngày 06/11/2016 của HĐND tỉnh Bắc Kạn “Ban hành quy định về định mức phân bổ dự
toán chi thường xuyên cho thời kỳ ổn định ngân sách mới bắt đầu từ năm 2017 của tỉnh Bắc Kạn”.
3.3.1.1 Dự toán thu
Kết quả lập dự toán thu tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019 được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Số liệu trong bảng cho thấy, dự toán thu của Bệnh viện được lập chi tiết theo từng nguồn hình thành như nguồn NSNN cấp, nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp. Trong nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp gồm thu từ viện phí, từ BHYT và từ thu khác.
Số liệu dự tốn thu có sự tăng giảm qua các năm. Năm 2017, tổng dự toán thu là 133.385,55 triệu đồng, đến năm 2018 dự toán tăng lên là 141.244,47 triệu đồng, nhưng đến năm 2019 giảm xuống chỉ còn 130.415,56 triệu đồng.
Xét về cơ cấu nguồn thu, trong dự toán thu của Bệnh viện, nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp chiếm tỷ trọng chủ yếu (xấp xỉ 90%) và ngày càng có xu hướng tăng lên trong tổng dự toán thu. Ngược lại, tỷ trọng nguồn thu từ nguồn NSNN cấp trong tổng dự toán thu được dự toán ngày càng giảm (từ 15,52% năm 2017 xuống còn 7% năm 2019). Điều này cho thấy, Bệnh viện đang phấn đấu hướng tới tự chủ tài chính, giảm bớt sự phụ thuộc vào nguồn NSNN cấp.
Bảng 3.4: Dự toán thu tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018
Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ lệ (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ lệ (%) Tổng 133.385,55 100,00 141.244,47 100,00 130.415,56 100,00 7.858,92 5,89 (10.828,91) (7,67) NSNN cấp 20.700,53 15,52 10.524,32 7,45 9.125,66 7,00 (10.176,22) (49,16) (1.398,66) (13,29) Thu hoạt động sự nghiệp 112.685,01 84,48 130.720,15 92,55 121.289,90 93,00 18.035,14 16,00 (9.430,25) (7,21) -Viện phí 6.879,39 6,10 6.173,96 4,72 4.541,55 3,74 (705,43) (10,25) (1.632,41) (26,44) -BHYT 104.550,53 92,78 123.240,54 94,28 114.908,64 94,74 18.690,01 17,88 (8.331,90) (6,76) -Thu khác 1.255,10 1,11 1.305,65 1,00 1.839,71 1,52 50,56 4,03 534,06 40,90
3.3.1.2 Dự toán chi
Hàng năm, Phịng Tài chính - Kế tốn của BVĐK tỉnh Bắc Kạn là đơn vị đầu mối thống kê, tổng hợp số liệu dự kiến nhu cầu chi tài chính từ các đơn vị trong toàn Bệnh viện để lập dự tốn chi của tồn Bệnh viện.
Kết quả dự toán chi của BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019 được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Qua bảng số liệu trên cho thấy, tổng dự toán chi của Bệnh viện có sự biến động tăng giảm qua các năm. Năm 2017, tổng dự toán chi là 105.417,38 triệu đồng, đến năm 2018 con số này được dự toán tăng lên đạt 123.654,34 triệu đồng (tương ứng tăng 17,30% so với năm 2017). Đến năm 2019, tổng dự toán chi giảm nhẹ xuống còn 120.523,63 triệu đồng (tương ứng giảm 2,53% so với năm 2018). Cụ thể, dự tốn chi cho các nhóm chi như sau:
Chi cho con người: Đây là nhóm chi chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng dự toán chi của Bệnh viện. Năm 2017, dự tốn chi cho nhóm này là 47.021,60 triệu đồng (chiếm 44,61% trong tổng dự toán chi). Đến năm 2018, dự tốn chi cho nhóm này tăng lên đạt 56.576,75 triệu đồng (chiếm 45,75%). Năm 2019, dự toán chi cho nhóm này giảm nhẹ xuống cịn 56.306,85 triệu đồng, tuy nhiên tỷ trọng của nhóm chi này trong tổng dự toán chi tiếp tục tăng lên, chiếm 46,72%. Điều này cho thấy, Bệnh viện ngày càng chú trọng đến các khoản chi cho con người.
Chi cơng tác chun mơn: Nhóm chi này chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng dự toán chi của Bệnh viện. Tỷ trọng của nhóm chi này trong tổng dự tốn chi cũng có xu hướng ngày càng tăng trong giai đoạn 2017 - 2019. Cụ thể, tỷ trọng của nhóm chi cho cơng tác chun mơn trong tổng dự tốn chi của Bệnh viện giai đoạn 2017 - 2019 lần lượt là 40,27%, 40,55% và 42,39%. Điều này cho thấy Bệnh viện đã ưu tiên nguồn tài chính cho việc nâng cao chất lượng hoạt động chuyên môn của Bệnh viện.
Ngoài ra, chi quản lý hành chính, chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ và chi khác của Bệnh viện cũng được duy trì ở mức khá ổn định hàng năm.
Riêng đối với chi trích lập các quỹ được dự tốn có sự biến động khá lớn về giá trị và tỷ lệ qua các năm là do dự tốn chi trích lập các quỹ phụ thuộc vào chênh lệch thu chi tài chính của các năm, do đó khoản chi này có sự biến động qua các năm.
Bảng 3.5: Dự toán chi tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018 Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ lệ (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ lệ (%) Tổng 105.417,38 100,00 123.654,34 100,00 120.523,63 100,00 18.236,96 17,30 (3.130,71) (2,53)
Chi cho con
người 47.021,60 44,61 56.576,75 45,75 56.306,85 46,72 9.555,15 20,32 (269,90) (0,48) Chi quản lý hành chính 6.040,16 5,73 5.095,07 4,12 5.443,22 4,52 (945,09) (15,65) 348,15 6,83 Chi công tác chuyên môn 42.448,54 40,27 50.142,54 40,55 51.088,34 42,39 7.694,00 18,13 945,81 1,89 Chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ 1.754,59 1,66 1.795,18 1,45 1.211,08 1,00 40,58 2,31 (584,10) (32,54) Chi khác 2.060,90 1,95 2.456,29 1,99 1.386,50 1,15 395,40 19,19 (1.069,79) (43,55) Chi trích lập các quỹ 6.091,60 5,78 7.588,52 6,14 5.087,64 4,22 1.496,92 24,57 (2.500,88) (32,96)
* Kết quả khảo sát về cơng tác lập dự tốn tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn
Để có những đánh giá khách quan về cơng tác lập dự toán tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn, tác giả đã tiến hành khảo sát 233 người là lãnh đạo và đại diện CBNV tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn. Kết quả khảo sát được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Bảng 3.6: Kết quả khảo sát về cơng tác lập dự tốn tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn
TT Tiêu chí Tỷ lệ lựa chọn (%) Điểm TB Ý nghĩa (1) (2) (3) (4) (5) DT1 Công tác lập dự toán đảm bảo về mặt thời gian theo quy định
0 6,01 56,65 33,48 3,86 3,35 Bình thường DT2 Dự tốn đáp ứng yêu
cầu về nội dung, biểu mẫu theo quy định
0 0,00 19,74 62,66 17,60 3,98 Đồng ý
DT3 Dự toán được lập dựa
trên các căn cứ khoa học 0 21,46 45,06 31,33 2,15 3,14
Bình thường DT4 Quá trình lập dự tốn
có sự tham gia của các bên liên quan
0 27,47 52,79 19,74 0,00 2,92 Bình thường DT5 Dự toán bao quát hết
nguồn thu và nhiệm vụ chi của bệnh viện
0 0,00 21,46 48,93 29,61 4,08 Đồng ý
DT6 Dự toán được lập sát
với thực tế 0 9,87 58,80 23,61 7,73 3,29
Bình thường
(Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát)
Kết quả khảo sát cho thấy, trong số 06 tiêu chí được đưa ra để đánh giá về cơng tác lập dự tốn thì chỉ có 02 tiêu chí được đánh giá ở mức đồng ý, 04 tiêu chí cịn lại được đánh giá ở mức bình thường. Cụ thể:
02 tiêu chí được đánh giá ở mức đồng ý đó là “Dự toán đáp ứng yêu cầu về nội dung, biểu mẫu theo quy định” và tiêu chí “Dự tốn bao qt hết nguồn thu và nhiệm vụ chi của bệnh viện” với số điểm trung bình lần lượt là 3,98 điểm và 4,08
điểm. Thực tế, dự toán của Bệnh viện đã tuân thủ các quy định về biểu mẫu và chi tiết, đầy đủ các nội dung theo quy định. Đồng thời, trong dự toán cũng đã thể hiện được các nguồn thu mà Bệnh viện có thể khai thác được và các nhiệm vụ chi mà Bệnh viện phải thực hiện.
Còn lại 04 tiêu chí khơng được đánh giá cao, chỉ ở mức bình thường đó là:
“Cơng tác lập dự tốn đảm bảo về mặt thời gian theo quy định”, “Dự toán được lập dựa trên các căn cứ khoa học”, “Q trình lập dự tốn có sự tham gia của các bên liên quan” và tiêu chí “Dự tốn được lập sát với thực tế”.
Sở dĩ, tiêu chí “Cơng tác lập dự toán đảm bảo về mặt thời gian theo quy định” chỉ đạt được 3,35 điểm là bởi theo một số ý kiến, thực tế hiện nay công tác lập dự tốn của Bệnh viện đơi khi cịn chậm trễ về mặt thời gian do phụ thuộc vào Quyết định giao dự toán đầu năm của Sở Y tế tỉnh Bắc Kạn cho các đơn vị trực thuộc, do đó đã ảnh hưởng tới thời gian lập dự tốn của Bệnh viện.
Tiêu chí “Dự toán được lập dựa trên các căn cứ khoa học” cũng chỉ được 3,14 điểm bởi theo một số người được hỏi cho biết, hiện nay dự toán của Bệnh viện chủ yếu căn cứ vào kết quả thực hiện thu chi năm trước, căn cứ vào chế độ, chính sách, tiêu chuẩn, định mức quy định, từ đó tính tốn tỷ lệ tăng trưởng năm kế hoạch và lập dự toán thu chi năm kế hoạch chứ chưa bám sát vào kế hoạch, nhiệm vụ năm kế hoạch và tình hình thực tế của Bệnh viện.
Tiêu chí “Q trình lập dự tốn có sự tham gia của các bên liên quan” được đánh giá thấp nhất với mức điểm trung bình chỉ đạt 2,92 điểm. Nguyên nhân là do khi nhận được thông báo về việc lập dự tốn, Bệnh viện có u cầu các đơn vị thuộc Bệnh viện xây dựng dự toán thu chi năm kế hoạch để Bệnh viện làm cơ sở lập dự tốn cho tồn Bệnh viện. Tuy nhiên, hầu như các dự toán thu chi của các đơn vị gửi cho Phịng Tài chính - Kế tốn để tổng hợp khá sơ sài, chung chung, đôi khi chưa đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định nên hầu như Phịng Tài chính - Kế tốn ít sử dụng được các bản dự toán này mà Phòng sẽ phải tự xây dựng dự toán cho tồn Bệnh viện.
Tiêu chí “Dự toán được lập sát với thực tế” được đánh giá với 3,29 điểm.
Tiêu chí này khơng được đánh giá cao bởi chính vì dự tốn chưa được lập dựa trên đầy đủ các căn cứ khoa học, khơng có sự tham gia một cách có trách nhiệm của các bên liên quan mà chủ yếu do Phịng Tài chính - Kế tốn thực hiện do đó mà chất lượng lập dự tốn chưa cao, chưa sát với tình hình thực tế của đơn vị. Hơn nữa, theo một số ý kiến, khi xây dựng dự tốn, Phịng Tài chính - Kế tốn cịn chưa chú trọng đến việc phân tích, đánh giá cơ cấu các nguồn thu, nội dung các nhiệm vụ được giao, chưa tính đến các yếu tố rủi ro như biến động giá cả thị trường,….do đó dự tốn thiếu tính dự báo. Chính vì vậy, trong q trình thực hiện đã phát sinh thêm các khoản chi phí so với dự tốn được giao, do vậy Bệnh viện thường phải làm văn bản đề nghị Sở Tài chính cấp bổ sung dự toán.