Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018 Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ lệ (%) Giá trị (Tr.đ) Tỷ lệ (%) Tổng 105.417,38 100,00 123.654,34 100,00 120.523,63 100,00 18.236,96 17,30 (3.130,71) (2,53)
Chi cho con
người 47.021,60 44,61 56.576,75 45,75 56.306,85 46,72 9.555,15 20,32 (269,90) (0,48) Chi quản lý hành chính 6.040,16 5,73 5.095,07 4,12 5.443,22 4,52 (945,09) (15,65) 348,15 6,83 Chi công tác chuyên môn 42.448,54 40,27 50.142,54 40,55 51.088,34 42,39 7.694,00 18,13 945,81 1,89 Chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ 1.754,59 1,66 1.795,18 1,45 1.211,08 1,00 40,58 2,31 (584,10) (32,54) Chi khác 2.060,90 1,95 2.456,29 1,99 1.386,50 1,15 395,40 19,19 (1.069,79) (43,55) Chi trích lập các quỹ 6.091,60 5,78 7.588,52 6,14 5.087,64 4,22 1.496,92 24,57 (2.500,88) (32,96)
* Kết quả khảo sát về cơng tác lập dự tốn tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn
Để có những đánh giá khách quan về cơng tác lập dự toán tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn, tác giả đã tiến hành khảo sát 233 người là lãnh đạo và đại diện CBNV tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn. Kết quả khảo sát được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Bảng 3.6: Kết quả khảo sát về cơng tác lập dự tốn tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn
TT Tiêu chí Tỷ lệ lựa chọn (%) Điểm TB Ý nghĩa (1) (2) (3) (4) (5) DT1 Công tác lập dự toán đảm bảo về mặt thời gian theo quy định
0 6,01 56,65 33,48 3,86 3,35 Bình thường DT2 Dự toán đáp ứng yêu
cầu về nội dung, biểu mẫu theo quy định
0 0,00 19,74 62,66 17,60 3,98 Đồng ý
DT3 Dự toán được lập dựa
trên các căn cứ khoa học 0 21,46 45,06 31,33 2,15 3,14
Bình thường DT4 Quá trình lập dự tốn
có sự tham gia của các bên liên quan
0 27,47 52,79 19,74 0,00 2,92 Bình thường DT5 Dự tốn bao quát hết
nguồn thu và nhiệm vụ chi của bệnh viện
0 0,00 21,46 48,93 29,61 4,08 Đồng ý
DT6 Dự toán được lập sát
với thực tế 0 9,87 58,80 23,61 7,73 3,29
Bình thường
(Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát)
Kết quả khảo sát cho thấy, trong số 06 tiêu chí được đưa ra để đánh giá về cơng tác lập dự tốn thì chỉ có 02 tiêu chí được đánh giá ở mức đồng ý, 04 tiêu chí cịn lại được đánh giá ở mức bình thường. Cụ thể:
02 tiêu chí được đánh giá ở mức đồng ý đó là “Dự tốn đáp ứng yêu cầu về nội dung, biểu mẫu theo quy định” và tiêu chí “Dự tốn bao qt hết nguồn thu và nhiệm vụ chi của bệnh viện” với số điểm trung bình lần lượt là 3,98 điểm và 4,08
điểm. Thực tế, dự toán của Bệnh viện đã tuân thủ các quy định về biểu mẫu và chi tiết, đầy đủ các nội dung theo quy định. Đồng thời, trong dự toán cũng đã thể hiện được các nguồn thu mà Bệnh viện có thể khai thác được và các nhiệm vụ chi mà Bệnh viện phải thực hiện.
Cịn lại 04 tiêu chí khơng được đánh giá cao, chỉ ở mức bình thường đó là:
“Cơng tác lập dự tốn đảm bảo về mặt thời gian theo quy định”, “Dự toán được lập dựa trên các căn cứ khoa học”, “Quá trình lập dự tốn có sự tham gia của các bên liên quan” và tiêu chí “Dự tốn được lập sát với thực tế”.
Sở dĩ, tiêu chí “Cơng tác lập dự toán đảm bảo về mặt thời gian theo quy định” chỉ đạt được 3,35 điểm là bởi theo một số ý kiến, thực tế hiện nay công tác lập dự tốn của Bệnh viện đơi khi cịn chậm trễ về mặt thời gian do phụ thuộc vào Quyết định giao dự toán đầu năm của Sở Y tế tỉnh Bắc Kạn cho các đơn vị trực thuộc, do đó đã ảnh hưởng tới thời gian lập dự tốn của Bệnh viện.
Tiêu chí “Dự tốn được lập dựa trên các căn cứ khoa học” cũng chỉ được 3,14 điểm bởi theo một số người được hỏi cho biết, hiện nay dự toán của Bệnh viện chủ yếu căn cứ vào kết quả thực hiện thu chi năm trước, căn cứ vào chế độ, chính sách, tiêu chuẩn, định mức quy định, từ đó tính tốn tỷ lệ tăng trưởng năm kế hoạch và lập dự toán thu chi năm kế hoạch chứ chưa bám sát vào kế hoạch, nhiệm vụ năm kế hoạch và tình hình thực tế của Bệnh viện.
Tiêu chí “Q trình lập dự tốn có sự tham gia của các bên liên quan” được đánh giá thấp nhất với mức điểm trung bình chỉ đạt 2,92 điểm. Nguyên nhân là do khi nhận được thông báo về việc lập dự tốn, Bệnh viện có u cầu các đơn vị thuộc Bệnh viện xây dựng dự toán thu chi năm kế hoạch để Bệnh viện làm cơ sở lập dự tốn cho tồn Bệnh viện. Tuy nhiên, hầu như các dự toán thu chi của các đơn vị gửi cho Phịng Tài chính - Kế tốn để tổng hợp khá sơ sài, chung chung, đôi khi chưa đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định nên hầu như Phịng Tài chính - Kế tốn ít sử dụng được các bản dự toán này mà Phòng sẽ phải tự xây dựng dự toán cho tồn Bệnh viện.
Tiêu chí “Dự tốn được lập sát với thực tế” được đánh giá với 3,29 điểm.
Tiêu chí này khơng được đánh giá cao bởi chính vì dự tốn chưa được lập dựa trên đầy đủ các căn cứ khoa học, khơng có sự tham gia một cách có trách nhiệm của các bên liên quan mà chủ yếu do Phịng Tài chính - Kế tốn thực hiện do đó mà chất lượng lập dự tốn chưa cao, chưa sát với tình hình thực tế của đơn vị. Hơn nữa, theo một số ý kiến, khi xây dựng dự tốn, Phịng Tài chính - Kế tốn cịn chưa chú trọng đến việc phân tích, đánh giá cơ cấu các nguồn thu, nội dung các nhiệm vụ được giao, chưa tính đến các yếu tố rủi ro như biến động giá cả thị trường,….do đó dự tốn thiếu tính dự báo. Chính vì vậy, trong q trình thực hiện đã phát sinh thêm các khoản chi phí so với dự tốn được giao, do vậy Bệnh viện thường phải làm văn bản đề nghị Sở Tài chính cấp bổ sung dự toán.
3.3.2. Chấp hanh dự toán thu chi
Tổ chức thực hiện dự toán là khâu cốt yếu, trọng tâm có ý nghĩa quyết định tới một chu trình quản lý tài chính. Nếu khâu lập dự tốn đạt kết quả tốt thì về cơ bản cũng mới dừng lại trên giấy tờ, nằm trong khả năng và dự kiến, chúng có biến thành hiện thực hay khơng là tuỳ thuộc vào khâu tổ chức thực hiện. Hơn nữa khâu tổ chức thực hiện dự toán được thực hiện tốt sẽ có tác dụng tích cực trong việc thực hiện khâu tiếp theo là khâu quyết toán.
3.3.2.1 Tổ chức thực hiện dự toán thu
Để đạt được số thu như dự toán, Bệnh viện đã triển khai nhiều giải pháp nhằm không ngừng gia tăng nguồn thu, tăng cường tự chủ tài chính.
Về kết quả thực hiện dự toán thu tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019 được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Bảng 3.7: Kết quả thực hiện dự toán thu tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Dự toán (Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ) TH/DT (%) Dự toán (Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ) TH/DT (%) Dự toán (Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ) TH/DT (%) Tổng 133.385,55 147.932,70 110,91 141.244,47 134.325,61 95,10 130.415,56 134.886,93 103,43 NSNN cấp 20.700,53 20.537,00 99,21 10.524,32 10.257,00 97,46 9.125,66 9.318,21 102,11 Thu hoạt động sự nghiệp 112.685,01 127.395,70 113,05 130.720,15 124.068,61 94,91 121.289,90 125.568,72 103,53 -Viện phí 6.879,39 6.175,63 89,77 6.173,96 6.509,21 105,43 4.541,55 7.070,29 155,68 -BHYT 104.550,53 119.459,43 114,26 123.240,54 115.439,41 93,67 114.908,64 116.551,83 101,43 -Thu khác 1.255,10 1.760,65 140,28 1.305,65 2.119,99 162,37 1.839,71 1.946,60 105,81
Số liệu trong bảng cho thấy, kết quả thu của BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019 có sự chênh lệch tương đối lớn so với dự toán. Năm 2017, tổng số thu vượt dự toán 10,91% nhưng đến năm 2018 số thu thực tế chỉ đạt 95,10% so với dự toán. Đến năm 2019, tổng số thu thực tế vượt 3,43% so với dự tốn. Trong đó:
Đối với nguồn thu từ NSNN cấp, số thu từ nguồn này đạt được khá sát so với dự toán. Tỷ lệ thực hiện thu đạt được so với dự toán các năm 2017, 2018 và 2019 lần lượt là 99,21%, 97,46% và 102,11%. Như vậy có thể thấy, nguồn thu từ NSNN đã được tổ chức thực hiện thu hiệu quả, bám sát vào dự toán, đảm bảo cho các hoạt động của Bệnh viện.
Đối với nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp, số thu từ nguồn này chênh lệch khá lớn so với dự toán. Tỷ lệ số thu thực hiện được so với dự toán trong giai đoạn 2017 - 2019 lần lượt là 113,05%, 94,91% và 103,53%. Trong đó, nguồn thu từ viện phí năm 2019 vượt 55,68% so với dự toán, nguồn thu từ BHYT năm 2017 vượt 14,26%, năm 2018 chỉ đạt 93,67% dự toán hay số thu từ nguồn khác cả 3 năm đều vượt rất nhiều so với dự toán (năm 2017 vượt 40,28%, năm 2018 vượt 62,37% và năm 2019 vượt 5,81%). Điều này cho thấy cơng tác lập dự tốn của Bệnh viện chưa bám sát với thực tế khả năng thực hiện thu từ hoạt động sự nghiệp của Bệnh viện.
* Kết quả khảo sát về chấp hành dự toán thu tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn
Bảng 3.8: Đánh giá về chấp hành dự toán thu tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn
TT Tiêu chí
Tỷ lệ lựa chọn (%) Điểm
TB Ý nghĩa (1) (2) (3) (4) (5)
CHT1 Nguồn thu của bệnh
viện đa dạng 0 17,60 51,07 27,47 3,86 3,18
Bình thường
CHT2
Bệnh viện giảm dần sự phụ thuộc vào nguồn kinh phí từ NSNN cấp
0 0,00 13,73 58,80 27,47 4,14 Đồng ý
CHT3
Nguồn thu được quản lý, theo dõi đầy đủ, khơng bị thất thốt
0 3,86 9,87 62,66 23,61 4,06 Đồng ý
Trong số 03 tiêu chí được đưa ra để đánh giá về cơng tác chấp hành dự tốn thu tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn, có tới 02/03 tiêu chí được đánh giá ở mức đồng ý, chỉ có 01 tiêu chí bị đánh giá ở mức bình thường.
Tiêu chí bị đánh giá ở mức bình thường đó là “Nguồn thu của bệnh viện đa dạng”, chỉ được 3,18 điểm. Thực tế cho thấy, các nguồn thu hiện nay của BVĐK tỉnh
Bắc Kạn vẫn chưa đa dạng, chủ yếu mang tính chất truyền thống. Cơ cấu nguồn thu vẫn chủ yếu dựa vào thu từ NSNN cấp và thu từ KCB BHYT. Ngồi ra thì cịn thu từ viện phí và một phần nhỏ từ thu khác như từ dịch vụ trông xe, dịch vụ vận chuyển bệnh nhân, cho thuê ki ốt,… Tuy nhiên, đối với các nguồn thu từ viện trợ, từ liên kết với nước ngoài Bệnh viện chưa khai thác tới.
02 tiêu chí được đánh giá cao là “Bệnh viện giảm dần sự phụ thuộc vào nguồn
kinh phí từ NSNN cấp” và tiêu chí “Nguồn thu được quản lý, theo dõi đầy đủ, khơng bị thất thốt”. Thực tế, trong những năm qua, thực hiện cơ chế tự chủ tài chính, Bệnh
viện đã khơng ngừng gia tăng nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp và giảm bớt sự phụ thuộc vào nguồn kinh phí từ NSNN cấp. Bên cạnh đó, các khoản thu của Bệnh viện được quản lý, theo dõi đầy đủ, chi tiết theo từng nguồn và khơng để xảy ra tình trạng thất thốt.
3.3.2.2 Tổ chức thực hiện dự tốn chi
Cơng tác tổ chức sử dụng các khoản kinh phí tại BVĐK Bắc Kạn được chi tiết theo từng mục như sau:
- Mục 6000: Lương
- Mục 6050: Lương hợp đồng
- Mục 6100: Phụ cấp lương (Trực, phẫu thuật, các khoản phụ cấp theo lương) - Mục 6250: Phúc lợi tập thể
- Mục 6300: Các khoản đóng góp (BHXH, BHYT, KPCĐ)
- Mục 6400: Các khoản thanh toán cá nhân (Chi tiền lương tăng thêm, lễ tết) - Mục 6500: Dịch vụ công cộng (Điện, nước, xăng dầu)
- Mục 6550: Vật tư văn phòng - Mục 6600: Thông tin liên lạc - Mục 6700: Cơng tác phí - Mục 6750: Th mướn
- Mục 6900: Chi sửa chữa thường xuyên - Mục 7000: Chi nghiệp vụ chuyên môn - Mục 9050: Chi mua sắm TSCĐ
- Mục 7750: Chi khác
- Mục 7950: Trích lập các quỹ
Như vậy có thể thấy, BVĐK Bắc Kạn đã thực hiện quản lý các khoản chi chi tiết theo mục lục NSNN hiện hành, theo đúng Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính “Quy định hệ thống Mục lục NSNN”. Từ các mục chi
như trên, có thể được chia ra làm 06 nhóm chi chính như sau:
- Nhóm chi con người, bao gồm: mục 6000 (Lương), mục 6050 (Lương hợp đồng), mục 6100 (Phụ cấp lương), mục 6250 (Phúc lợi tập thể), mục 6300 (Các khoản đóng góp), mục 6400 (các khoản thanh tốn cá nhân).
- Nhóm chi quản lý hành chính, bao gồm: mục 6500 (Dịch vụ cơng cộng), mục 6550 (Vật tư văn phịng), mục 6600 (Thơng tin liên lạc), mục 6700 (Cơng tác phí), mục 6750 (Th mướn).
- Nhóm chi nghiệp vụ chun mơn, bao gồm: mục 7000 (Chi nghiệp vụ chun mơn) - Nhóm chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ, bao gồm: mục 6900 (Chi sửa chữa thường xuyên), mục 9050 (Chi mua sắm TSCĐ).
- Nhóm chi khác, bao gồm: mục 7750 (Chi khác).
- Nhóm chi trích lập các quỹ, bao gồm: mục 7950 (Trích lập các quỹ)
Cơng tác chấp hành chi tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn trong những năm vừa qua được thực hiện tương đối tốt. Dựa trên việc phân bổ dự tốn để tiến hành cho các nhóm mục chi theo tỷ lệ hợp lý. Bên cạnh đó, Bệnh viện còn tiến hành lập kế hoạch chi quý, trong đó có chia ra các tháng và tổ chức thực hiện tốt kế hoạch của từng tháng.
Kết quả thực hiện dự toán chi tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019 được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Số liệu trong bảng cho thấy, cả 03 năm 2017, 2018 và 2019 Bệnh viện đều chi vượt dự toán. Năm 2017, thực chi vượt dự toán 21,12%, đến năm 2018 tỷ lệ vượt dự toán là 2,82% và năm 2019 chi vượt dự tốn 10,95%. Trong đó:
Nhóm chi cho con người mặc dù có giá trị và tỷ trọng cao trong tổng chi nhưng trong những năm qua, nhóm chi này khơng vượt dự tốn và bám sát vào dự tốn (tỷ lệ
thực hiện/dự tốn của nhóm chi này năm 2017 là 99,51%, năm 2018 là 99,21% và năm 2019 là 99,78%), cho thấy Bệnh viện đã quản lý và sử dụng khá tốt nhóm chi này.
Nhóm chi cho công tác chuyên môn là nhóm chi có giá trị và tỷ trọng rất cao trong tổng chi nhưng nhóm chi này ln vượt dự tốn trong cả 3 năm 2017, 2018 và 2019. Cụ thể, tỷ lệ thực hiện/dự tốn của nhóm chi này lần lượt là 152,67%, 105,13% và 122,34%. Điều này cho thấy, Bệnh viện cần kiểm soát tốt hơn việc sử dụng nguồn kinh phí cho nhóm chi này. Bên cạnh đó, cũng cần xem xét lại khâu lập dự tốn.
Ngồi ra, các nhóm chi quản lý hành chính, chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ, chi khác đều bám khá sát vào dự tốn, có năm vượt dự tốn nhưng vượt dự tốn khơng nhiều.
Đối với nhóm chi trích lập các quỹ, trong cả 3 năm từ 2017 đến 2019, tỷ lệ thực hiện/dự tốn của nhóm chi này chênh lệch khá nhiều so với dự toán, tỷ lệ thực hiện/dự toán lần lượt là 112,45%, 116,36% và 135,21%. Do ngay từ khâu lập dự toán thu và dự toán chi khơng sát với thực tế, do đó đã ảnh hưởng tới dự tốn trích lập các quỹ và từ đó ảnh hưởng tới tỷ lệ thực hiện dự tốn của nhóm chi này.
Bảng 3.9: Kết quả thực hiện dự toán chi tại BVĐK tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017 - 2019
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Dự toán (Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ) TH/DT (%) Dự toán (Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ) TH/DT (%) Dự toán (Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ) TH/DT (%) Tổng 105.417,38 127.684,49 121,12 123.654,34 127.144,33 102,82 120.523,63 133.725,02 110,95
Chi cho con
người 47.021,60 46.791,19 99,51 56.576,75 56.129,79 99,21 56.306,85 56.182,97 99,78 Chi quản lý hành chính 6.040,16 5.715,80 94,63 5.095,07 5.321,29 104,44 5.443,22 5.504,73 101,13 Chi công tác chuyên môn 42.448,54 64.806,19 152,67 50.142,54 52.714,85 105,13 51.088,34 62.501,48 122,34 Chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ 1.754,59 1.776,35 101,24 1.795,18 1.704,88 94,97 1.211,08 1.209,75 99,89 Chi khác 2.060,90 1.744,96 84,67 2.456,29 2.443,52 99,48 1.386,50 1.447,09 104,37 Chi trích lập các quỹ 6.091,60 6.850,00 112,45 7.588,52 8.830,00 116,36 5.087,64 6.879,00 135,21
Chi tiết về tình hình chi của BVĐK tỉnh Bắc Kạn đối với từng nhóm chi trong giai đoạn 2017 - 2019 như sau:
a. Chi cho con người