I. Hoạt động hỗ trợ tài chính cho DNVVN một số nước
2. Các biện pháp hỗ trợ tài chính đã và đang áp dụng tại Việt Nam 1 Chính sách thuế
2.1.1 Một số điểm trong chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp
53 Đối tượng điều chỉnh rộng
Đối tượng điều chỉnh của Luật thuế TNDN quá rộng, không phân biệt thành phần kinh tế, quy mô kinh doanh, mà cứ phát sinh thu nhập từ kinh doanh đều chịu thuế TNDN bao gồm cả doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, cá nhân kinh doanh (người buôn chuyến, cá nhân hành nghề tự do như bác sĩ, luật sư, kiến trúc sư...). Vì vậy, chính sách thuế TNDN cịn những mặt chưa phù hợp với thực tế như sau: diện điều chỉnh rộng nhưng trong thiết kế chính sách lại sử dụng nhiều tiêu thức chung như phương pháp tính thuế, điều kiện hưởng ưu đãi, mẫu kê khai nộp thuế, quyết toán thuế nên trên thực tế nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa khó tiếp cận được với các tiêu thức này, nếu muốn tiếp cận phải th chun gia có trình độ tương đối khá, như vậy, doanh nghiệp nhỏ và vừa phải tốn chi phí và đơi khi cũng khơng tính được hiệu quả.
Phương pháp tính thuế và căn cứ tính thuế chưa phù hợp với DNNVV
Hiện nay chỉ quy định 1 phương pháp tính thuế duy nhất cho tất cả các đối tượng thuộc diện điều chỉnh của thuế TNDN, vì vậy, cách tính duy nhất này khơng thể đúng và chính xác được với mọi lĩnh vực kinh doanh và cũng không phù hợp được với mọi quy mô kinh doanh, đặc biệt trong các trường hợp quá khác biệt. Quy định về doanh thu, chi phí vừa thiếu cụ thể vừa khơng bao quát nên dẫn đến thực thi cịn tùy tiện do hiểu chính sách khác nhau, hoặc cố tình hiểu chính sách theo cách suy luận có lợi cho mình.Về khoản chi khấu hao tài sản cố định: Việc cho phép khi tính thuế được áp dụng nhiều phương pháp khấu hao, trong đó cho phép khấu hao nhanh để thu hồi vốn, tuy nhiên, các doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng không phải dễ dàng sử dụng được phương pháp khấu hao nhanh vì những cơ sở được phép khấu hao nhanh (theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh) phải là doanh nghiệp thuộc lĩnh vực có cơng nghệ địi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh, mà doanh nghiệp nhỏ và vừa thì ít rơi vào lĩnh vực này. Chính sách thuế TNDN còn cho phép những cơ sở kinh doanh khấu hao theo phương pháp đường thẳng được tăng mức khấu hao lên khơng q 2 lần nếu sau khi trích khấu hao vẫn có lãi; mức khấu hao phải đăng ký
54
với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện. Quy định này dễ bị các doanh nghiệp lớn lợi dụng để chiếm dụng tiền thuế TNDN của nhà nước, còn các doanh nghiệp nhỏ và vừa do khả năng hiểu chính sách hạn chế và cơng tác kế hoạch hố chưa tốt nên khó tiếp cận để áp dụng. Một số khoản chi phí khơng quy định định mức (như tiền cơng tác phí, chi nghiên cứu khoa học, chi thưởng sáng kiến, cải tiến, chi tổ chức khám sức khoẻ cho nhân viên...) nên đã tạo kẽ hở để tránh thuế. Ví dụ: khoản chi cơng tác phí đối với doanh nghiệp tư nhân không thể phân biệt được đâu là phục vụ cho kinh doanh, đâu là tiêu dùng cho cá nhân.
Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa việc quy định định mức một mặt thể hiện rõ ràng về chính sách vì thế mà kiểm soát đựợc doanh nghiệp, mặt khác, hướng dẫn doanh nghiệp trong chi tiêu. Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi hội nghị và các chi phí khác được gộp chung và khống chế ở mức 10% tổng các khoản chi phí hợp lý. Việc gộp chung và khống chế các khoản chi phí này đã hạn chế thế mạnh của mỗi doanh nghiệp, tạo rào cản đối với doanh nghiệp trong tự chủ và phát triển sản xuất kinh doanh.
Ưu đãi thuế phức tạp
Do lồng ghép quá nhiều mục tiêu khác nhau vào chính sách thuế TNDN nên chính sách ưu đãi trở nên quá phức tạp, vừa áp dụng thuế suất ưu đãi, vừa áp dụng miễn thuế, giảm thuế trong cùng thời gian. Bên cạnh đó, các tiêu thức được hưởng ưu đãi miễn giảm lại chồng chéo nhau do vừa ưu đãi theo ngành nghề, lĩnh vực, vừa ưu đãi theo địa bàn, theo dự án mới, theo số lượng sử dụng lao động, theo tỷ lệ xuất khẩu, theo mức độ áp dụng công nghệ mới, theo sử dụng lao động nữ, sử dụng lao động là người tàn tật, v.v...Vì thế, chính sách ưu đãi khơng rõ ràng rất khó hiểu, các doanh nghiệp nhỏ và vừa để tiếp cận được với ưu đãi là rất khó khăn. Với việc thiết kế ưu đãi thuế TNDN như hiện hành làm cho môi trường đầu tư chưa thực sự minh bạch, dẫn tới sự khơng bình đẳng giữa các doanh nghiệp tương đồng nhau, vai trò của
55
thuế bị hạn chế nhiều, làm tăng chi phí quản lý nhà nước, các nhà đầu tư chưa thực sự an tâm.