I. Hoạt động hỗ trợ tài chính cho DNVVN một số nước
1. Miễn giảm thuế thúc đẩy đầu tư.
Chính sách thuế là một trong những cơng cụ chủ yếu được nhiều nước sử
dụng để thúc đẩy sự phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ. Sau đây là một số kinh nghiệm của một số nước trên thế giới về việc đưa ra một số ưu đãi thuế đối với DNVVN.
1.1 Ở Mỹ
Khu vực doanh nghiệp vừa và nhỏ (ở Mỹ gọi chung là doanh nghiệp nhỏ-small business) là một lực lượng quan trọng của nền kinh tế Mỹ, tạo ra gần nửa tổng sản
26
lượng hàng năm của nền kinh tế, chiếm 52% tổng lực lượng lao động. Tính đến năm 2002, nền kinh tế Mỹ có khoảng 22,9 triệu doanh nghiệp nhỏ. Đóng góp của khu vực doanh nghiệp vừa và nhỏ với nền kinh tế Mỹ ngày càng ý nghĩa hơn về khía cạnh nâng cao năng suất, tạo nguồn lực tăng trưởng kinh tế mới. Năng suất của nền kinh tế Mỹ kể từ quý IV năm 2000 tới năm 2004 tăng trên 4%/năm cao hơn hẳn mức trung bình 2,5% của thời kỳ 1995-2000. Chính phủ Mỹ đã đề ra một số chính sách hỗ trợ tài chính cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ phát triển diển hình như chính sách thuế mà Việt Nam phải học hỏi.
Sau cuộc cải cách thuế năm 1986 đã áp dụng thuế suất khác nhau đối với thuế thu nhập công ty:
Bảng 2.1: Thuế thu nhập công ty tại Mỹ
Thu nhập Thuế suất
Từ 50.000 USD trở xuống 15% Trên 50.000 USD đến 75. 000 USD 25% Trên 75.000 USD đến 100.000 USD 34% Trên 100.000 USD đến 335.000 USD 39%
Trên 335.000 USD 34%
Nguồn: Cục phát triển DNVVN
Theo bảng trên, những công ty có tổng thu nhập từ 335.000 USD trở lên thì mức thuế thu nhập cơng ty là 34%. Như vậy, đối với những cơng ty có thu nhập dưới 335.000 USD mà thường là doanh nghiệp vừa và nhỏ chỉ phải chịu thuế suất trung bình thấp hơn 34%. Đây chính là cách giảm thuế cho doanh nghiệp vừa và nhỏ của Chính phủ Mỹ. Ngồi ra, chính phủ Mỹ cịn áp dụng các mức thuế suất ưu đãi nhằm thu hút các doanh nghiệp vào hoạt động ở những vùng cịn lạc hậu, khó khăn. Đơn cử ở bang Connecticut, mức thuế giảm 50% so với mức chung. Bên cạnh đó, ở Mỹ cũng áp dụng rộng rãi các ưu đãi về thuế có tác dụng như địn bẩy nhằm kích thích phát
27
triển kinh doanh trong lĩnh vực khoa học công nghệ. Các khoản đầu tư cho phát triển khoa học công nghệ được miễn 65% thuế.
1.2. Cộng hòa liên bang Đức
Là một thành viên của EC nên quan niệm về DNVVN của CHLB Đức về cơ bản đồng nhât chung với cả khối. CHLB Đức có Luật doanh nghiệp nhỏ (1966) quy định điều kiện được công nhận là doanh nghiệp nhỏ, tiêu thức về đào tạo tay nghề và điều kiện tay nghề của những người dạy nghề đối với doanh nghiệp nhỏ, kiểm tra tay nghề đối với đốc công, điều kiện cung cấp tài chính cho doanh nghiệp nhỏ.
Theo quan niệm đó, năm 1992 ở Đức có tới 99,7% các DNVVN (thuê dưới 500 cơng nhân) trong đó 98,2% là doanh nghiệp nhỏ. Các doanh nghiệp này thu hút hơn 60% lực lượng lao động và tạo ra 50% GDP của CHLB Đức. Vai trò việc làm và giải quyết đời sống cho người lao động ở Đức của các DNVVN cũng đã được khẳng định là rất quan trọng. Trong giai đoạn 1970- 1987, công ty lớn ở Đức đã thải hồi gần 360.000 (khoảng 10% số lao động làm việc trong các cơng ty này) thì các DNVVN lại tạo thêm cơng ăn việc làm cho trên 1,6 triệu lao động. Chính vì vai trị quan trọng đó của DNVVN nên Nhà nước Đức cũng đã có nhiều chính sách và giải pháp khuyến khích phát triển các doanh nghiệp này.
CHLB Đức cho phép các doanh nghiệp có lợi nhuận hàng năm dưới 2 triệu DM chỉ phải nộp thuế với thuế suất bằng 50% thuế suất áp dụng với các doanh nghiệp lớn. áp dụng thuế suất thuế thu nhập cơng ty đối với các doanh nghiệp có thu nhập hàng năm dưới 8 triệu DM là 28%, trong khi các doanh nghiệp lớn thuế suất này là 37,5%.
Ngồi ra, ở Đức cịn áp dụng chế độ ưu đãi như tạo lập khoản dự phịng khơng bị đánh thuế thu nhập. Quy định này thường được áp dụng trong một số ngành như thủ công nghiệp, thương mại, công gnhiệp, các ngành nghề tự do và trong những hoạt động cho th tài sản. Khoản dự phịng có thể được phép trích ra là 20% lợi nhuận.
28
1.3 Anh
Đối tượng nộp thuế là các công ty cư trú tại Anh và các chi nhánh cơng ty nước ngồi không phải là đối tượng cư trú của Anh. Cơ chế quản lý thuế là theo tự khai.
Bảng 2.2: Mức thuế suất thuế thu nhập công ty
Thu nhập Thuế suất
Từ 0-10.000 bảng 0% Từ 50.000-300.000 bảng 19% Từ 1.500.000 bảng 30%
Nguồn: Cục phát triển DNVVN
Theo bảng trên thì những doanh nghiệp có mức doanh thu dưới 10.000 bảng thì khơng phải đóng thuế. Từ 50.000-300.000 bảng thì đóng thuế 19%, vậy trung bình các doanh nghiệp vừa và nhỏ đóng thuế suất là 19%. Đây là biện pháp miễn giảm thuế của Anh đối với DNVVN. Việt Nam có thể học hỏi kinh nghiệm của Anh để đưa ra mức thuế suất tốt nhất đối với DNVVN.
1.4 Nhật
Ở Nhật, những doanh nghiệp có số vốn khơng quá 100 triệu JPY được hưởng các mức thuế ưu đãi: dưới 8 triệu JPY mức thuế được hưởng là 28%, vượt quá mức này, thuế suất sẽ là 37% . Các doanh nghiệp vừa và nhỏ cịn có thể được hưởng ưu đãi về thuế tính theo doanh thu. Nếu doanh thu năm khơng quá 3,5 triệu JPY thì sẽ phải chịu thuế suất là 6%, từ 3,5 đến 7 triệu JPY, thuế suất sẽ là 12%. Đối với những nhà sản xuất cá thể, mức thu nhập tối thiểu hàng năm không bị đánh thuế là 100 000 JPY. Ngồi ra, cịn có các mức ưu đãi về định mức thiết lập quỹ dự phòng nhằm bù đắp những khoản tổn thất do nợ xấu gây ra. Các doanh nghiệp có vốn khơng dưới 100 triệu JPY được phép tăng mức dự phòng lên 16% cao hơn so với mức giới hạn chung và mức này sẽ không phải chịu thuế.
1.5 Hàn Quốc
DNVVN của Hàn Quốc chiếm khoảng 98,5% số lượng các doanh nghiệp sản xuất (số liệu năm 1991), 63,5% lao động và 45,8% giá trị gia tăng trong các xí nghiệp
29
cơng nghiệp. Tuy nhiên do chiến lược phát triển DNVVN được xây dựng nhằm phục vụ ưu tiên cho việc củng cố các tập đoàn kinh tế (Chaebol), lấy nó làm xương sống của nền kinh tế quốc dân, nên doanh nghiệp nhỏ trong một thời gian khá dài đã không được chú ý đúng mức.
Từ năm 1990 đến nay, chính sách đối với DNVVN tập trung vào nâng cao năng suất lao động và cải tiến chất lượng. Mục tiêu là nâng cao vị trí của khu vực này trong nền kinh tế quốc dân. Phát triển song song với DNVVN với việc đẩy mạnh hệ thống kinh tế mở, nhằm đạt được sự phát triển cân đối, xố đi sự cách biệt giữa nơng thôn và thành thị. Đây là thời điểm mà các DNVVN đạt mức tăng trưởng cao nhất và có sự liên kết khá phát triển với các doanh nghiệp lớn. Các chính sách khuyến khích về tài chính được áp dụng rộng rãi, trong đó phải kể đến chính sách thuế. Hàn quốc cũng ban hành một chính sách áp thuế ưu tiên cho DNVVN, mức thuế suất giảm 50% so với doanh nghiệp lớn cùng loại, đặc biệt đối với các doanh nghiệp năm trong lĩnh vực ưu tiên như ở vùng xa, vùng sâu hoặc nằm trong chương trình giúp đỡ nơng thơn của Chính phủ, mức thuế suất có thể giảm tới 100%. Cũng sẽ giảm 50% mức thuế cho những trang thiết bị sử dụng phục vụ chương trình liên kết ở nơng thơn.
Ngồi ra, Chính phủ cũng áp dụng khá linh hoạt những biện pháp hỗ trợ về thuế, ví dụ để khuyến khích việc xây dựng quy mơ tối ưu DNVVN, chính phủ đã chọn 107 doanh nghiệp để hợp nhất lại, những doanh nghiệp này được miễn thuế chuyển giao thu nhập, thuế sở hữu, thuế đăng ký và thuế giá trị gia tăng. Đây là kinh nghiệm có thể vận dụng cho cơng tác cổ phần hố hiện nay ở Việt Nam.