CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT
Khách hàng: Cơng ty ABC Kỳ kế tốn: 31/12/2013 Khoản mục: Tài sản cố định
Nội dung: Kiểm tra tính hiện hữu TSCĐ
Người thực hiện: NTT Ngày: 23/02/2014
Người soát xét: TQM Ngày:23/02/2014
A. MỤC TIÊU
Mục tiêu của bước công việc này là KTV đánh giá tất cả các TSCĐ đang được theo dõi trên sổ kế toán của doanh nghiệp (số lượng, nguyên giá, thời gian phân bổ) và các TSCĐ đã hết thời gian khấu hao nhưng vẫn theo dõi trên mặt hiện vật đảm bảo tính hiện hữu tại thời điểm kết thúc kỳ kế tốn 31/12/2013
B. NỘI DUNG CƠNG VIỆC
ST T Các công việc đã thực hiện Note REF
1 Thu thập danh mục chi tiết (số lượng, đơn giá, nguyên giá) của từng chủng loại TSCĐ tại ngày 31/12/2011
BF4.1(1/ 2)
2 Thu thập các biên bản kiểm kê đối với từng khoản mục TSCĐ BF4.1(2/ 2)
3
Đối chiếu giữa số liệu sổ sách với kiểm kê, phát hiện và giải thích nguyên nhân chênh lệch.
Số liệu giữa kiểm kê so với ghi trên
sổ khớp đúng BF4.1
C. KẾT LUẬN
Số liệu giữa kiểm kê so với số liệu ghi trên sổ được khớp đúng.
Tất cả các TSCĐ của công ty ABC tại thời điểm 31/12/2013 được trình bày trên BCTC đúng với thực tế TSCĐ thuộc quyền sở hữu của công ty ABC.
Kết quả kiểm tra, số liệu trên Biên bản kiểm kê khớp hoàn toàn so với số liệu trên Bảng kê chi tiết TSCĐ tại ngày 31/12/2013. Cho thấy tất cả các TSCĐ của cơng ty ABC được trình bày trên BCTC đảm bảo tính hiện hữu và quyền sở hữu của công ty ABC.
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ
KTV kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng TSCĐ nhằm phát hiện ra các sai phạm trong việc hạch tốn ngun giá, thời gian khấu hao, hay tìm ra những khoản được vốn hóa nhưng lại bị chi phí hóa.
Cơng việc này được thực hiện trên cơ sở so sánh giá trị ghi trên sổ với số tiền thực chi cho TSCĐ đo trên chứng từ là phù hợp hay khơng, có biên bản bản giao, nghiệm thu cơng trình hồn thành kèm theo các quyết định tăng TSCĐ của Giám đốc hay không? Ngày tháng được đưa vào sử dụng như thế nào, chứng từ có được ký duyệt đầy đủ hay khơng?
Trên cơ sở các thông tin thu thập được khi thực hiện thủ tục phân tích khoản mục TSCĐ, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng TSCĐ theo những nội dung sau: