Nội dung Cơ sở chọn mẫu Phương pháp Chọn mẫu Kiểm tra các đối ứng bất thường -Các đối ứng bất thường là các đối ứng không thường xuyên xảy ra, có biến động lớn, hoặc thường là các chi phí phải ghi nhận tăng ngun giá như: ơtơ thì phải có lệ phí trước bạ, lệ phí đăng ký xe, chi phí vận chuyển, chi phí lắp đặt chạy thử máy móc… -KTV dự kiến kiểm tra chi tiết tất cả các nghiệp vụ đối ứng bất thường bao gồm các nghiệp vụ do mua thiết bị nhập khẩu từ nước ngồi
-Giải thích các nghiệp vụ đối ứng bất thường, đánh giá xem các nghiệp vụ đã hợp lý chưa?
-Thu thập các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ đối ứng bất thường -Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với
các nghiệp vụ đã chọn 100% Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm. -Các nghiệp tăng TSCĐ do mua sắm trong kỳ chiếm hơn 20% trong tổng sổ TSCĐ hữu hình tăng trong kỳ. Tổng số có 25 nghiệp vụ- các nghiệp vụ này thường do quá trình mua sắm của công ty với các doanh nghiệp cung cấp thiết bị trong nước. KTV tiến hành kiểm tra chi tiết 5 nghiệp vụ
-Thu thập các chứng từ bao gồm: Tờ trình mua máy móc, thiết bị;Hợp đồng kinh tế Phiếu chi tiền, Hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao TSCĐ, Biên bản nghiệm thu TSCĐ -Kiểm tra sự phê duyệt của các chứng từ kế tốn có đầy đủ khơng? Đánh giá tính chân thật của các chứng từ kế tốn
-Đánh giá q trình mua TSCĐ có đúng với quy đinh của công ty không? -Đối chiếu nguyên giá TSCĐ ghi trên sổ kế tốn với Hóa đơn GTGT, Phiếu chi tiền; Tính tốn lại ngun giá và đối chiếu với kế toán
-Đối chiếu ngày tháng trên Biên bản bàn giao TSCĐ với ngày tháng ghi sổ đưa tài sản vào sử dụng
20% Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ -Các nghiệp vụ tăng TSCĐ hình thành từ đầu tư xây dựng cơ bản chiếm giá lớn trong
-Thu thập hồ sơ pháp lý, hồ sơ khối lượng cơ bản hoàn thành, hồ sơ thanh tốn, các quyết định đầu tư,
tăng TSCĐ hình thành từ đầu tư xây dựng cơ bản
tổng số tài sản tăng trong kỳ (gần 80%).
-Để đảm bảo tính thận trọng đối với các dự án đầu tư mở rộng của công ty ABC diễn ra trong nhiều năm, KTV dự kiến kiểm tra chi tiết 100% các nghiệp vụ này.
thiết kế dự toán được duyệt; hồ sơ đấu thầu liên quan đến dự án đầu tư mở rộng khu sản xuất; biên bản nghiệm thu khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành giai đoạn II, biên bản bàn giao khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành giai đoạn II -rà soát lại các hồ sơ, chứng từ để đảm bảo đầy đủ sự phê duyệt
-thực hiện đối chiếu số liệu, ngày tháng tên Biên bản nghiệm thu khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành giai đoạn II với Biên bản bàn giao khối lượng cơ bản hoàn thành giai đoạn II Kiểm tra sau niên độ các nghiệp vụ tăng TSCĐ
Kiểm tra tất cả các nghiệp vụ tăng TSCĐ phát sinh sau thời điểm kết thúc niên độ kế toán
-Phỏng vấn Ban giám đốc công ty về các kế hoạch đầu tư mua sắm TSCĐ trong năm 2014
-Thu thập các tài liệu, hồ sơ liên quan đến quá trình mua tài sản bao gồm: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn mua hàng, Thanh lý hợp đồng, Biên bản bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng
-Kiểm tra các chứng từ có đầy đủ sự phê duyệt của Ban giám đốc và các bộ phận liên quan
-Đối chiếu ngày tháng bàn giao TSCĐ với ngày ghi sổ TSCĐ để xem việc ghi nhận TSCĐ có sai sót, đảm bảo tính đúng kỳ
-Đối chiếu ngày tháng bàn giao trên Biên bản nghiệm thu TSCĐ với ngày tháng ghi sổ TSCĐ xem việc ghi nhận có đảm bảo tính đúng kỳ
100%
Trên cơ sở các nội dung cần kiểm tra chi tiết được trình bày trên, KTV thực hiện kiểm tra chi tiết các nghiệp tăng TSCĐ hữu hình. Sau đây là trình bày giấy tờ