❖Mục tiêu khảo sát: Mục tiêu cụ thể và chủ yếu của khảo sát về KSNB nợ phải thu khách hàng là làm rõ CSDL của KSNB phải thu khách hàng của doan nghiệp có thõa mãn ba CSDL: có thật, hiệu lực và liện tục hay khơng? Qua đó để
hiểu rõ cơ cấu KSNB đối với khoản mục phải thu khách hàng; đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát. Trên cơ sở kết quả khảo sát về KSNB, KTV sẽ xác định phạm vi kiểm toán và thiết kế các khảo sát cơ bản thích hợp.
❖Nội dung chủ yếu của khảo sát về KSNB
⮚Tìm hiều, đánh giá về việc thiết kế, xây dựng các chính sách kiểm sốt, các quy định về KSNB
Để có thể hiểu biết về các chính sách, quy định của đơn vị về KSNB đối với nợ phải thu khách hàng, KTV cần yêu cầu các nhà quản lí đơn vị cung cấp các văn bản quy định về KSNB có liên quan như: Quy định về chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của bộ phận hay cá nhân trong việc xét duyệt đơn hàng, trong phê chuẩn bán chịu, trong việc phê chuẩn xuất giao hàng, trong việc đàm phán và kí kết hợp đồng thương mại, xuất giao hàng và theo dõi thu hồi tiền hàng,…
Khi nghiên cứu các văn bản quy định về KSNB của đơn vị cần chú ý đến khía cạnh cơ bản:
- Sự đầy đủ của các quy định cho việc kiểm soát đối với các khâu, các bước của hoạt động phải thu khách hàng.
- Tính chặt chẽ và phù hợp của quy chế KSNB đối với đặc điểm hoạt động phải thu khách hàng của đơn vị.
⮚Khảo sát về sự vận hàng các quy chế kiểm soát nội bộ
Mục tiêu chủ yếu của khảo sát ở đây là để đánh giá về tính hữu hiệu trong vận hành của các quy chế KSNB, cụ thể là sự hiện hữu và tính thường xuyên, liên tục trong vận hành của các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát. Cách thức khảo sát thu thập bằng chứng làm cơ sở đánh giá có thể áp dụng rất đa dạng: phỏng vấn, quan sát, kiểm tra các dấu hiệu của hoạt động KSNB lưu lại trên hồ sơ, tài liệu…
⮚Khảo sát về tình hình thực hiện các nguyên tắc tổ chức hoạt động kiểm soát nội bộ
Sự thực hiện đứng các nguyên tắc “phân công và ủy quyên”, nguyên tắc “bất khiêm nhiệm” sẽ đảm bảo tăng cường hiệu lực của hoạt động kiểm soát, ngăn ngừa hạn chế được sự lạm dụng hay lợi dụng chức năng, quyền hạn trong q trình thực hiện cơng việc phải thu khách hàng. KTV thường chú ý đến việc thực hiện thủ tục phê duyệt có đúng chức năng hay khơng, việc bố trí nhân sự có đảm bảo được sự độc lập cần thiết cho sự giám sát chặt chẽ hay khơng
❖Trình tự khảo sát KSNB
Bước 1: Thiết lập hệ thống câu hỏi sẵn có về KSNB đối với nợ phải thu khách hàng. Việc thiết lập hệ thống câu hỏi này phải theo trình tự, đầy đủ và chặt chẽ.
Bước 2: Trực tiếp khảo sát, thu thập, tìm hiểu về quá trình KSNB các bước bán hàng và thu tiền của đơn vị được kiểm toán theo các mục tiêu kiểm soát chủ yếu để làm cơ sở đánh giá trên các hoạt động KSNB đã nêu ở trên.
Bước 3: Đánh giá về hiệu lực KSNB và rủi ro kiểm soát đối với hoạt động phải thu khách hàng.
Bước 4: Đánh giá chi phí và lợi ích của việc khảo sát kiểm sốt.
Bước 5: Thiết kế các khảo sát cơ bản đối với nợ phải thu khách hàng và xác định qui mô, phạm vi áp dụng phương pháp cơ bản.
❖Phương pháp khảo sát
- Kiểm tra: KTV thu thập, tìm hiểu và kiểm tra các chính sách và quy định
mà đơn vị áp dụng đối với hoạt động liên quan đến các khoản phải thu khách hàng như các chính, quy chế quy định về việc phê chuẩn bán chịu, các dấu hiệu KSNB lưu lại trên các hồ sơ tài liệu (Lời phê duyệt và chữ kí của người phê duyệt đơn bán
hàng; Dấu hiệu của hồn thiện chứng từ kế tốn; Chữ kí của người kiểm tra việc ghi sổ kế toán,..).
- Quan sát: KTV tiến hành quan sát thực tế ở đơn vị công việc của nhân viên
thực hiện soát hồ sơ, tài liệu, kiểm soát hàng khi xuất ra khỏi kho,…
- Phỏng vấn: KTV thực hiện kỹ thuật phỏng vấn trực tiếp hoặc gửi bảng câu
hỏi đối với những người có liên quan trong đơn vị về sự hiện hữu của các bước kiểm sốt, kể cả tính thường xun hiện hữu vận hành của nó.
- Yêu cầu: Làm lại đối ới các bộ phận có liên quan khi cần thiết để KTV kiểm
tra.