thu khách hàng
Khoản mục phải thu khách hàng liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều lần giao dịch mua bán chịu. Do tính phức tạp, phải thu khách hàng là một trong những khoản mục thường hay xảy ra sai phạm nhất. Các sai phạm này có thể là do vơ tình, thiếu trình độ xong cũng khơng loại trừ trường hợp doanh nghiệp cố tình gian lận. Cách thức gian lận cũng như sai sót của doanh nghiệp liên quan đến khoản mục này là rất đa dạng. Trong q trình thực hiện kiểm tốn, các rủi ro có thể gặp cụ thể như sau:
- Quy trình phê duyệt bán chịu khơng đầy đủ, chặt chẽ, chưa có quy định về số tiền nợ tối đa, thời hạn thanh tốn.
- Bù trừ cơng nợ khơng cùng đối tượng.
- Chưa có quy chế tài chính về thu hồi cơng nợ. - Chưa có sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng phải thu.
- Chưa tiến hành đối chiếu hoặc đối chiếu số liệu không đầy đủ công nợ vào thời điểm lập BCTC.
- Chênh lệch giữ biên bản đối chiếu và sổ kế toán chưa được xử lý, chênh lệch giữa sổ chi tiết, sổ cái, BCĐKT.
- Hạch toán sai số tiền, nội dụng, tính chất tài khoản phải thu, hạch tốn các khoản phải thu khơng mang tính chất thương mại vào tài khoản nợ phải thu khách hàng.
- Hạch tốn giảm cơng nợ phải thu khách hàng do hàng hóa bán bị trả lại, giảm giá hàng bán nhưng khơng có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
- Ghi tăng khoản nợ phải thu khách hàng không phù hợp với tăng doanh thu. - Có những khoản cơng nợ thu hồi bằng tiền mặt với số tiền không lớn không quy định thời hạn nộp lại nên bị nhân viên chiếm dụng.
- Các khoản xóa nợ chưa tập hợp đầy đủ tài liệu theo quy định để làm căn cứ xử lý.
- Không hạch tốn khoản dự phịng nợ phải thu khó địi
- Ghi khống các khoản nợ phải thu khách hàng: Khả năng xảy ra sai phạm này là rất cao và thường được che đậy rất kín. Mặc dù khơng có nghiệp vụ nào liên quan đến khoản phải thu khách hàng nhưng kế tốn làm khải tăng nợ phải thu khách hàng, nhờ đó tăng doanh thu của doanh nghiệp, đem lại một BCTC đẹp hơn nhằm phục vụ một số mục tiêu nhất định.