KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT
2.1.3.2. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá được mô tả như sau:
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Đại Việt
Sơ đồ trên mơ tả cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn tại Cơng ty đối với những tình huống phức tạp cần có ý kiển của chun gia thì trong đồn kiểm tốn có thể có các chun gia có chun mơn cao trong các lĩnh vực để có những đánh giá sát thực nhất
Giám đốc kiểm tốn ( Parter): Là người góp vốn vào cơng ty, có chun mơn
cao nhất, có chứng chỉ Kiểm tốn viên CPA do Bộ Tài Chính cấp, đồng thời là người chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc kiểm toán. Mọi cuộc kiểm toán đều phải được đặt dưới sự điều hành và giám sát của Giám đốc kiểm tốn. Giám đốc kiểm tốn có trách nhiệm xem xét các vấn đề tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, các vấn đề có tính độc lập của nhóm kiểm toán và các quy định khách… Giám đơc kiểm tốn cịn là người sốt xét cuối cùng nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán đã tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm toán và là người cuối cùng ký vào Báo cáo kiểm toán.
Giám đốc kiểm toán (Partner) Chủ nhiệm kiểm toán
(Manager)
Kiểm tốn viên chính (Senior)
Trợ lý kiểm tốn viên (Junior)
Chủ nhiệm kiểm tốn (Manager): Gồm chủ nhiệm Kiểm toán viên cấp 1, cấp
2, cấp 3 chịu trách nhiệm về các lĩnh vực khác nhau. Chủ nhiệm kiểm tốn là người có chun mơn cao, có chứng chỉ Kiểm tốn viên do Bộ Tài Chính cấp, đồng thời là người chịu trách nhiệm đảm bảo cuộc tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm tốn của Cơng ty bằng cách trực tiếp hướng dẫn nhóm kiểm tốn, sốt xét và thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán; chịu trách nhiệm trong việc sử lý các vấn đề trọng yếu và phức tạp về kỹ thuật kiểm tốn. Chịu trách nhiệm sốt xét Báo cáo tài chính trước khi phát hành Báo cáo kiểm tốn.
Kiểm tốn viên chính (Senior): Gồm Kiểm tốn viên chính cấp 1, cấp 2, cấp 3
có trách nhiệm thực hiện các cơng việc chính của cuộc kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn lập báo cáo. Kiểm tốn viên chính thường là trưởng nhóm kiểm tốn, phụ trách nhóm kiểm tốn thực hiện các cơng việc tại khách hàng. Kiểm tốn viên chính có trách nhiệm tiến hành phân cơng cơng việc cho các trợ lý kiểm tốn viên theo đúng kinh nghiệm và năng lực của các trợ lý. Kiểm tốn viên chính phải chịu trách nhiệm hướng dẫn, sốt xét cơng việc kiểm tra chi tiết của các trợ lý trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán viên (Junior): Gồm trợ lý Kiểm viên cấp 1, cấp 2, cấp 3 là
các nhân viên có từ một đến ba năm kinh nghiệm. Thơng thường trợ lý kiểm tốn viên là người thực hiện các công việc kiểm tra chi tiết theo kế hoạch kiểm tốn được lập bởi trưởng nhóm kiểm tốn. Các trợ lý kiểm toán viên thường là những người tiếp xúc với khách hàng để tiếp nhận các thơng tin kế tốn đồng thời xác định tính chính xác và hiệu lực của các thơng tin đó. Trong cuộc kiểm tốn, trợ lý kiểm tốn viên có thể thực hiện một hoặc một vài phần hành cự thể theo sự phân công và chịu sự kiểm sốt trực tiếp của trưởng nhóm.
Một cuộc kiểm tốn sẽ do một số nhân viên chịu trách nhiệm thực hiện gọi là nhóm kiểm tốn. Tùy thuộc vào quy mơ, tính chất, mức độ phức tạp của từng cuộc kiểm tốn, một nhóm kiểm tốn có thể bao gồm sự tham gia của một vài hoặc tất cả các cấp bậc nêu trên. Trong một nhóm kiểm tốn ln có sự đảm bảo tính thống
nhất và phối hợp giữa các thành viên trong kiểm tốn theo chương trình kế hoạch kiểm tốn đã được vạch ra ban đầu để đảm bảo tiến độ và chất lượng cuộc kiểm toán. Việc phân chia thành cấp bậc tạo điều kiện thuận lợi trong việc phân cơng cơng việc đúng trình độ chun mơn.