D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN
2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ CSDL và các thủ tục kiểm toán cụ thể: N/A
Lưu ý:
(1) RR đáng kể là RR có sai sót trọng yếu đã được xác định và đánh giá mà theo xét đoán của KTV phải đặc biệt lưu ý khi kiểm tốn, ví dụ: RR do gian lận, RR liên quan tới những thay đổi lớn gần đây trong nền kinh tế, trong lĩnh vực kế toán và các lĩnh vực khác cần phải đặc biệt lưu ý, RR liên quan tới mức độ phức tạp của các giao dịch, RR gắn liền với các giao dịch quan trọng với các bên liên quan, RR liên quan tới mức độ chủ quan trong việc định lượng thơng tin tài chính, đặc biệt là những thơng tin mà việc định lượng còn yếu tố chưa chắc chắn, RR liên quan tới những giao dịch lớn nằm ngồi phạm vi hoạt động KD bình thường của đơn vị, hoặc giao dịch có dấu hiệu bất thường,…
Khi đã xác định có RR đáng kể, KTV phải tìm hiểu các kiểm sốt của đơn vị có liên quan đến RR đó. (2) Các biện pháp và thủ tục này cần được bổ sung vào chương trình kiểm tốn của các phần hành tương ứng.
❖ Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền
Mục tiêu của bước công việc này là nhằm xác định và tìm hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình kinh doanh, đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm sốt chính của chu trình kinh doanh này, quyết định xem liệu có thực hiện thử nghiệm kiểm sốt khơng, thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả
Các thủ tục của bước công việc này được thể hiện qua giấy tờ làm việc sau:
Bảng 2.7: KTV tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Đại Việt A410
Tên khách hàng: CÔNG TY AB Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người thực hiện TTV 14/02/202 0 Nội dung:
TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN TIỀN Người sốt xét 1 BTT 20/02/202 0 Người soát xét 2 LVH 20/02/202 0 A. MỤC TIÊU:
(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;
(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm sốt chính của chu trình KD này;
(3) Quyết định xem liệu có thực hiện thử nghiệm kiểm sốt khơng; (4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.