D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN
4. Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm sốt chính
Các sai sót có
thể xảy ra Mơ tả kiểm sốt chính (1)
KSNB B được thiết kế phù hợp chưa ? Thủ tục KSNB có được thực hiện khơng? Tham chiếu đến tài liệu “walk - throu gh test” Có kiểm tra tính hữu hiệu của hoạt động kiểm sốt khơng? (1) (2) (3) (4) (5) (6)
Mục tiêu KS (1): “Tính hiện hữu”: Doanh thu, phải thu ghi nhận trên sổ phải có thật.
Doanh thu và phải thu là giả; được ghi nhận nhưng chưa giao hàng hóa hoặc chưa
Hợp đồng/đơn đặt hàng phải được
người có thẩm quyền phê duyệt ☑ ☑ D3 ☑ Hóa đơn bán hàng chỉ được lập khi
đơn hàng và lệnh xuất kho đã được phê duyệt.
cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng bị ghi nhận trùng
Đối chiếu phiếu xuất kho với hóa đơn để đảm bảo rằng một khoản doanh thu không bị xuất hóa đơn và ghi sổ kế tốn nhiều lần.
☑ ☑ D3 ☑
Phiếu xuất kho phải được ký xác nhận bởi người giao hàng và người nhận hàng
☑ ☑ D3 ☑Các thủ tục khác: N/A ⬜ ⬜ ⬜ Các thủ tục khác: N/A ⬜ ⬜ ⬜
Mục tiêu KS (2): “Tính đầy đủ”: Doanh thu, các khoản phải thu và đã thu tiền được ghi nhận
đầy đủ. Hàng hóa đã bán nhưng chưa được ghi nhận doanh thu, hoặc chưa xuất hóa đơn
Chứng từ vận chuyển, đơn đăt hàng, phiếu xuất hàng phải được đánh số thứ tự để kiểm soát, so sánh với hóa đơn về số lượng xuất, thời gian xuất.
☑ ☑ D3 ☑
[Hàng ngày], đối chiếu số liệu của kế toán với báo cáo bán hàng của bộ phận bán hàng.
☑ ☑ ⬜
[Định kỳ], phải tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng. Các chênh lệch phải được điều tra, xử lý.
☑ ☑ D3 ☑Cuối kỳ kế toán, kế toán rà soát lại Cuối kỳ kế toán, kế toán rà sốt lại
tất cả các giao dịch đã xuất hóa đơn bán hàng nhưng chưa giao hàng cho khách hàng hoặc tất cả các giao dịch đã giao hàng nhưng chưa xuất hóa đơn nhằm kiểm tra giao dịch đã được ghi đúng kỳ kế toán hay chưa
☑ ☑ D3 ☑
Các thủ tục khác: [mô tả:
……………] ⬜ ⬜ ⬜
Mục tiêu KS (3): “Tính chính xác”: Doanh thu, các khoản phải thu và đã thu tiền được ghi nhận
chính xác, đúng đối tượng. Giá bán trên
hóa đơn bị ghi cao/thấp hơn so với Bảng giá quy định; Số lượng, chủng loại hàng bán trên hóa đơn khác
Giá bán trên hóa đơn được [người có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với bảng giá và được cộng lại trước khi chuyển cho khách hàng.
☑ ☑ D3 ☑Bảng giá bán hoặc bất kỳ thay đổi Bảng giá bán hoặc bất kỳ thay đổi
nào về giá bán phải được người có
thẩm quyền phê duyệt ☑ ☑ D3 ☑ Khi lập hóa đơn bán hàng, [người có ☑ ☑ D3 ☑
với hợp đồng, đơn đặt hàng và thực tế xuất kho.
thẩm quyền] phải kiểm tra, đối chiếu với hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu xuất kho về số lượng, chủng loại hàng bán.
Các thủ tục khác: N/A ⬜ ⬜ ⬜
Các nghiệp vụ bán hàng bị ghi sai đối tượng KH. Các nghiệp vụ thu tiền hàng không được ghi nhận kịp thời hoặc bị ghi sai đối tượng.
[Hàng tháng] kế toán lập biên bản đối chiếu nợ phải thu với phòng kinh doanh
☑ ☑ ⬜
[Hàng quý] kế toán thực hiện đối chiếu nợ phải thu với từng đối tượng khách hàng.
☑ ☑ ⬜
Các thủ tục khác: N/A
☑ ☑ D3 ☑
Mục tiêu KS (4): “Tính đánh giá”: Các khoản phải thu KH được ghi nhận theo giá trị có thể thu
hồi được.
[Người có thẩm quyền] đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng trước khi bán chịu
☑ ☑ D3 ☑Thường xuyên kiểm tra hạn mức tín Thường xuyên kiểm tra hạn mức tín
dụng của các khách hàng và đánh giá
khả năng thanh toán. ☑ ☑ D3 ☑ [BP chịu trách nhiệm] lập báo cáo
phân tích tuổi nợ hàng tháng ☑ ☑ D3 ⬜
Các thủ tục khác: N/A ⬜ ⬜ ⬜