- Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của các phòng ban như sau:
Sổ cái TK 632• Sổ Nhật ký chung
căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết để vào sổ cái tài khoản 632 ( Phụ lục 16).
Cuối kỳ, kế toán viên tiến hành cộng số liệu trên Sổ cái tài khoản 632, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra và đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được dùng để lập Báo cáo tài chính.
3.3.3. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí chuyển tiền, lỗ do bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ.
Báo cáo kết quả kinh doanh
Sổ cái TK 632• Sổ Nhật ký chung • Sổ Nhật ký chung • Sổ chi tiết TK 632 • Bảng kê chứng từ
3.3.3.1. Chứng từ sử dụng
Để tiến hành kế toán chi phí tài chính, kế toán sử dụng bộ chứng từ sau: Phiếu chi tiền gửi ngân hàng, Hóa đơn thu phí của ngân hàng, chứng từ khi đánh giá lại số dư cuối năm.
3.3.3.2. Tài khoản sử dụng
Để kế toán chi phí tài chính, kế toản sử dụng tài khoản 635 – “ Chi phí tài chính” Ngoài ra, trong quá trình hạch toán doanh thu, doanh nghiệp còn sử dụng các tài khoản: TK 111- “Tiền mặt”, TK 112- “Tiền gửi ngân hàng”…
3.3.3.3. Sổ kế toán
Trên cơ sở các chứng từ phản ánh chi phí tài chính phát sinh: Phiếu chi, phiếu thu phí tiền gửi của ngân hàng đối chiếu và cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 635 sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào sổ cái tài khoản 635:
3.3.3.4. Trình tự kế toán chi phí tài chính của chi nhánh
Trình tự kế toán chi phí tài chính của chi nhánh được thể hiện ở sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.9: Trình tự kế toán chi phí tài chính của chi nhánh
Chú thích : hàng ngày : hàng tháng :
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc như Hóa đơn thu phí của ngân hàng, kế toán lập phiếu chi tiền gửi ngân hàng. Sau đó kế toán tiến hành ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 635 và từ đó tiến hành lập sổ cái Tài khoản 635 (Phụ lục 17)
3.3.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hoá đơn, chứng từ Sổ chi tiết TK 635 Sổ cái TK 635 Sổ NKC
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty TNHH M&P Quốc tế - Chi nhánh Hà Nội bao gồm các chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả Chi nhánh mà không tách riêng cho bất cứ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp thường bao gồm:
Chi phí lương và các khoản trích theo lương của văn phòng và cán bộ quản; được tính dựa trên mức lương thỏa thuận ghi trên Hợp đồng lao động và số ngày công thực tế, theo công thức sau:
= Đơn giá 1 ngày công * Số ngày công 1 tháng
+ Số giờ làm thêm * __________________ * 1,5
_________________________
Các khoản trích lập theo lương được tính theo phần trăm lương thỏa thuận. Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công và bảng theo dõi số giờ làm thêm, kế toán lập bảng tính lương nhân viên văn phòng và bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Chi phí tiện ích: Gồm các chi phí điện nước sinh hoạt, chi phí nối mạng, chi phí điện thoại…
Chi phí đồ dùng văn phòng
Chi phí bảo trì, sửa chữa, khấu hao Tài sản cố định
Chi phí khác bằng tiền: Chi phí tiền thuê văn phòng, tiền tiếp khách hàng, tiền tiếp đại lý nước ngoài
3.3.4.1. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ thường được sử dụng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Bảng thanh toán lương, Hóa đơn GTGT: Hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại, Hợp đồng nguyên tắc, Bảng kê thanh toán tiền văn phòng phẩm, Bảng kê theo dõi chi phí của chi nhánh
8h Đơn giá 1
ngày công
Lương thoả thuận 24 ngày Lương nhân viên
1 tháng
Đơn giá 1 ngày công
3.3.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản dùng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản 642 –“ Chi phí quản lý doanh nghiệp” gồm có:
TK 6421: Chi phí tiền lương cho nhân viên
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng như giấy, bút, mực in…
TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định được dùng trực tiếp tại văn phòng công ty như: máy photo, máy vi tính, máy in, điều hòa nhiệt độ, bàn ghế
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài như: Chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài…
TK6428: Chi phí bằng tiền khác như: Giao dịch tiếp khách hàng , đại lý, và tiền thuê văn phòng giao dịch…
Ngoài ra, trong quá trình kế toán chi phí, doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản khác như: Tài khoản 133- “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”, Tài khoản 331- “Phải trả người bán”, Tài khoản 334- “Phải trả công nhân viên”, Tài khoản 338- “Phải trả, phải nộp khác”,…
3.3.4.3. Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp của Chi nhánh
Trên cơ sở các chứng từ phản ánh chi phí tài quản lý doanh nghiệp phát sinh: Hóa đơn tiền điện, nước, mua văn phòng phẩm … kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 642, sổ cái tài khoản 642
Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp của chi nhánh được thể hiện qua sơ đồ sau: