- Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của các phòng ban như sau:
Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp
3.4. Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại Chi nhánh
3.4.1. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH M&P Quốc tế - Chi nhánh Hà Nội được xác định chủ yếu dựa trên kết quả cung cấp dịch vụ và kết quả hoạt động tài chính. Kết quả này được xác định bằng khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính so với giá vốn dịch vụ cung cấp, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công thức xác định kết quả kinh doanh như sau:
= + - - - - -
Công tác xác định kết quả kinh doanh của công ty được thực hiện vào cuối mỗi tháng. Đây là hoạt động quan trọng làm căn cứ cho kế toán trưởng tập hợp số liệu để lập Báo cáo kết quả kinh doanh quý và năm.
3.4.2. Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH M&P Quốc tế - Chi nhánh Hà Nội Hà Nội
3.4.2.1. Chứng từ sử dụng
Kết quả kinh doanh được xác định trên cơ sở số liệu, chứng từ luân chuyển nội bộ trong Công ty TNHH M&P Quốc tế - Chi nhánh Hà Nội.
3.4.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản kế toán để hạch toán xác định kết quả kinh doanh là TK 911. Chi nhánh không xác định kết quả hoạt động kinh doanh cho riêng từng hoạt động mà kết chuyển chung vào tài khoản 911.
Tài khoản 421 – “ Lợi nhuận chưa phân phối” được chi tiết thành Tài khoản 4211-“ Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”
Tài khoản 4212 – “ Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”
Ngoài ra, trong quá trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh, Kết quả kinh doanh Doanh thu dịch vụ vậntải Doanh thu tài chính Giá vốn dịch vụ cung cấp Chi phí tài chính Chi phí quản lý doanh nghiệp
kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan như: TK 131, TK 111, TK 333, TK 821…
3.4.2.3. Trình tự kế toán kết quả kinh doanh
Công ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh của Chi nhánh theo từng tháng. Kết quả kinh doanh được xác định bằng cách kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần và giá vốn của các dịch vụ cung cấp, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính cùng với chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911. Chênh lệch giữa bên nợ và bên có của tài khoản 911 sẽ phản ánh lãi hoặc lỗ của hoạt động kinh doanh, được kết chuyển sang sổ chi tiết tài khoản 421 và sổ cái tài khoản 421.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh được theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết tài khoản 911, sổ cái tài khoản 911 và sổ Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ kế toán kết quả kinh doanh chi nhánh được thể hiện qua sơ đồ sau:
---
Sơ đồ 3.11: Trình tự ghi sổ kế toán kết quả kinh doanh
Chú thích : hàng ngày : hàng tháng :
Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái của các tài khoản phản ánh doanh thu và chi phí, sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành lập sổ cái tài khoản 911 (Phụ lục 19)
Cuối tháng, kết chuyển chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của tài khoản 911 sang sổ cái tài khoản 421 ( Phụ lục 20)
Hoá đơn, chứng từ
Sổ cái TK 911
Sổ cái doanh thu
Sau đó căn cứ vào các sổ sách đã lập ở trên tiến hành lập Báo cáo kết quả kinh doanh của chi nhánh ( Phụ lục số 21)