- Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của các phòng ban như sau:
Báo cáo kết quả kinh doanh
3.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán
3.3.2.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán để hạch toán chi phí tại Chi nhánh rất đa dạng. Các chứng từ thường được sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán bao gồm có: Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, hợp đồng vận chuyển, Giấy báo nợ của đại lý, phiếu chi (Phụ lục 15)
Qui trình luân chuyển chứng từ:
Nhân viên bộ phận dịch vụ khách hàng của Chi nhánh sẽ tập hợp các chứng từ liên quan đến lô hàng sau khi kết thúc quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Sau đó chuyển cho bộ phận kế toán kiểm tra, đối chiếu và cấp nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản chi phí, lưu trữ chứng từ và cuối tháng vào Bảng cân đối phát sinh để lập Báo cáo tài chính.
3.3.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán dịch vụ”. Chi nhánh tính giá vốn hàng bán của 3 hoạt động kinh doanh tách riêng nhau nên sử dụng 3 tài khoản chi tiết:
TK 63231: Giá vốn hàng bán dịch vụ - đường biển K 63232: Giá vốn hàng bán dịch vụ - đường hàng không TK 63233: Giá vốn hàng bán dịch vụ - nội địa
3.3.2.3. Trình tự kế toán giá vốn hàng bán dịch vụ
Chi nhánh hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên qui trình kế toán giá vốn hàng bán như sau:
Giá vốn hàng bán bao gồm các chi phí dịch vụ vận chuyển phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Các chi phí này được hạch toán trực tiếp vào tài khoản 632.
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán đối chiếu và ghi chép số liệu vào Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 632 của từng hoạt động để thuận tiện cho việc theo dõi. Sổ chi tiết của Chi nhánh được mở chi tiết theo từng loại dịch vụ cung cấp. Mỗi khi nhận được chứng từ về chi phí, kế toán sẽ cập nhật vào sổ chi tiết TK 632.
Dựa trên hệ thống chứng từ phản ánh chi phí phát sinh trong hoạt động cung cấp dịch vụ, kế toán phải thực hiện và theo dõi chi phí phát sinh cho từng loại dịch
vụ cũng như từng lần phát sinh chi phí và thanh toán. Kế toán phải mở đủ sổ chi tiết để theo dõi được tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ
Trình tự hạch toán và luân chuyển chứng từ của chi nhánh được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.8: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán giá vốn hàng bán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc ghi định kỳ
Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ đã kiểm tra kế toán tiến hành ghi các