Chương 3: KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
3.3.2.3 Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh thực tế trong quí I năm 2009 tại Công ty.
Công ty.
a. Mua hàng không phát sinh sự cố.
Trong trường hợp này, kế toán chỉ căn cứ vào các chứng từ nhận được tiến hành hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 04/02/2009, Công ty đặt mua gương soi của Công ty TNHH Tân An Vinh, Theo hợp đồng, bên bán sẽ giao hàng vào ngày 16/02/2009, giá mua chưa thuế:15.180.500đ, thuế GTGT 10%. Cơng ty đã thanh tốn tiền hàng bằng tiền mặt.
Chi phí vận chuyển phát sinh là 200,000đ bên bán trả. Căn cứ vào chứng từ thủ kho chuyển đến : Hóa đơn, Bảng kê chi tiết đơn hàng, Phiếu giao hàng, Biên bản giao nhận hàng, kế toán hạch toán:
NHẬT KÝ CHUNG Đv: đồng
Số Ngày Nợ Có
Nhập kho gương showroom HN
Nhập kho gương showroom HN 15612 15,180,500 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 1,518,050
Phải trả người bán(TAV) 331TAV 16,698,550
Trả tiền mua gương tháng 02/09
Trả tiền mua gương tháng 02/09 331TAV 16,698,550
Tiền 1111MN 16,698,550 PNK 01/02 KT 09/02 04/02/09 04/02/09 Chứng từ Số hiệu Số tiền tài khoản Diễn giải
b. Mua hàng nhập kho bị hư hỏng( vỡ, bể,..), thiếu hàng hoặc thừa hàng.
- Trường hợp hàng kiểm nhận nhập kho không đúng phẩm chất, kế tốn khơng nhập hàng theo đúng hóa đơn tài chính mà chỉ ghi nhận số lượng và giá trị của
những hàng đúng phẩm chất theo Biên bản giao nhận hàng do thủ kho chuyển đến. Đồng thời thông báo cho nhà cung cấp giải quyết vấn đề này.
- Trường hợp hàng thiếu so với hóa đơn khi kiểm hàng nhập kho, kế tốn chỉ ghi nhận số lượng hàng thực tế nhập kho theo Biên bản giao nhận hàng, yêu cầu nhà cung cấp giao hàng bổ sung hoặc thanh lý hợp đồng.
- Trường hợp kiểm nhận hàng nhập kho phát hiện thừa, kế tốn chỉ ghi nhận theo hóa đơn, hàng thừa sẽ thông báo cho bên bán để tiến hành xuất hóa đơn bổ sung.
Ngày 08/02/2009, Công ty mua và nhận gương soi từ Công Ty TNHH MTV Đồng Tâm Glass. Cụ thể như sau: (Thuế GTGT:10%).
Gương 1007A. Kích thước 45x60. Số lượng 5 tấm. Đơn giá 71.800đ/tấm. Gương 3004B. Kích thước 50x70. Số lượng 3 tấm. Đơn giá 163.600đ/tấm. Gương 4001B. Kích thước 45x60. Số lượng 7 tấm. Đơn giá 131.800đ/tấm. Hàng hóa nhập kho thủ kho kiểm nhận, đối chiếu với Hóa đơn, Bảng kê chi tiết xuất bán, Phiếu giao hàng phát hiện:
+ Có 2 gương soi loại 4001B bị trầy, không đạt tiêu chuẩn( không nhập kho). + Thiếu 1 gương soi loại 3004B so với bảng kê.
Công ty đã thông báo cho bên bán, và họ đồng ý giao lại hàng mới. Kế toán hạch toán theo số hàng thực tế nhập kho:
NHẬT KÝ CHUNG Đv: đồng
Số Ngày Nợ Có
Nhập kho gương showroom ĐN
Nhập kho gương showroom ĐN 15612 949,800 Hàng thiếu chờ xử lý 1388 427,200 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 137,700
Phải trả người bán(Đồng Tâm Glass) 331DTG 1,514,700 8/2/09 Chứng từ Số hiệu Số tiền tài khoản Diễn giải PNK 08/02
Ngày 15/02/2009, Đồng Tâm Glass giao hàng bổ sung, Công ty đã nhận đủ hàng. Kế toán căn cứ vào Biên bảng giao hàng hạch toán:
NHẬT KÝ CHUNG Đv: đồng
Số Ngày Nợ Có
Nhập kho gương showroom ĐN
Nhập kho gương showroom ĐN 15612 427,200
Hàng thiếu chờ xử lý 1388 427,200 PNK 09/02 13/2/09 Chứng từ Số hiệu Số tiền tài khoản Diễn giải
c. Mua hàng phát sinh trường hợp trả lại hàng hoặc được hưởng chiết khấu, giảm giá hàng bán.
- Trường hợp hàng mua về tiến hành các thủ tục nhập kho phát hiện không đúng theo Phiếu yêu cầu mua hàng và Công ty buộc phải trả lại hàng. Thơng thường kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ mà chỉ theo dõi khi nào nhà cung cấp sẽ giao lại hàng mới. Nếu nhà cung cấp đã xuất hóa đơn giao cho Cơng ty nhưng khơng có hàng khác thay thế thì kế tốn sẽ trả lại hóa đơn tiến hành thanh lý hợp đồng.
- Trường hợp phát sinh các khoản giảm giá khi nhận hàng mua có chất lượng khơng tốt: thủ kho khơng cho nhập kho lơ hàng này, kế tốn sẽ thỏa thuận giảm giá với nhà cung cấp nếu nhà cung cấp khơng đồng ý giảm giá thì cơng ty sẽ trả lại hàng ( kế tốn khơng xuất hóa đơn trả lại hàng), nếu nhà cung cấp đồng ý giảm giá thì kế tốn cũng khơng ghi nhận trị giá lô hàng nhập kho cho đến khi nhận được Biên bản thỏa thuận giảm giá hàng bán được ký kết với nhà cung cấp( khơng lập hóa đơn mới chỉ có một hóa đơn lúc đầu do nhà cung cấp giao).
- Trường hợp Công ty được hưởng chiết khấu thương mại khi mua hàng, thì trên hóa đơn đã ghi nhận số tiền thuần sau khi đã trừ khoản chiếu khấu Cơng ty được hưởng kế tốn hạch tốn trị giá hàng nhập kho theo hóa đơn đã trừ chiết khấu.
Ngày 12/02/2009, Công ty nhập kho cửa nhựa uPVC của Công Ty Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Đồng Tâm, Trị giá hàng hóa 170.433.364, thuế GTGT 10%, Công ty được hưởng chiết khấu thương mại 20% trị giá mua chưa thuế. Công ty chưa trả tiền cho nhà cung cấp, thủ kho kiểm nhận hàng nhập kho đủ. Kế toán hạch toán:
NHẬT KÝ CHUNG Đv: đồng
Số Ngày Nợ Có
Nhập kho cửa nhựa uPVC
Nhập kho cửa nhựa uPVC 15611 142,027,803 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 14,202,780
Phải trả người bán 331VLXD 156,230,583 PNK 05/02 12/02/09 Chứng từ Số hiệu Số tiền tài khoản Diễn giải
d. Mua vật tư phục vụ cho hoạt động lắt đặt cửa tại các cơng trình của khách hàng.
Do tính chất hoạt động kinh doanh của cơng ty là cung cấp dịch vụ lắp đặt cho khách hàng nhưng khơng tính phí. Giá trị của những vật tư lắp đặt đã được tính vào giá trị của hàng hóa và được thể hiện rõ trong hợp đồng đã ký với khách hàng. Kế tốn khơng ghi nhận giá trị vật tư thiết bị nhập kho vào tài khoản 153 mà sử dụng tài khoản 641- Chi phí bán hàng do giá trị vật tư mua về tính riêng cho từng cơng trình với số lượng đặt mua phù hợp và đưa thẳng đến cơng trình để sử dụng.
Ngày 05/03/2009, Công ty mua vật liệu lắp đặt của Công ty Xuân Hoa, Trị giá mua chưa VAT 19.779.975đ, Thuế GTGT 10%. Sau đó Cơng ty đã thanh tốn bằng tiền mặt.
NHẬT KÝ CHUNG Đv: đồng
Số Ngày Nợ Có
Mua VLLĐ của Cơ Hoa
Mua VLLĐ của Cô Hoa 641299 19,779,975 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 1,277,197
Phải trả người bán 331XH 21,057,172
Thanh toán tiền mua vật tư
Phải trả người bán- Xuân Hoa 331XH 21,057,172
Tiền mặt 1111MN 21,057,172 PC 14/03 5/3/09 5/3/09 KT 03/03 Chứng từ Số hiệu Số tiền tài khoản Diễn giải