Chương 3: KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
3.4.2.5 Kế toán nghiệp vụ bán bn hàng hóa.
Hệ thống bán hàng của Công ty phân ra ba khu vực: miền Bắc, miền Trung và miền Nam. Mặt hàng được tiêu thụ nhiều nhất tại công ty là cửa nhựa uPVC.
a. Bán hàng cho cơng trình.
- Chính sách bán hàng của cơng ty đối với mặt hàng cửa rất ưu đãi, công ty sẽ chiết khấu thương mại cho khách hàng từ 10% - 30% trên tổng giá trị hợp đồng cho khách hàng đồng thời bảo hành sản phẩm 10 năm kèm theo những dịch vụ hậu mãi khác.
- Trường hợp này, kế toán sẽ ghi nhận giá trị hàng xuất kho ngay khi hàng giao cho khách hàng đồng thời theo dõi tình hình khách hàng thanh tốn thơng qua Nhật ký theo dõi tiến độ thanh toán của hợp đồng. Khi nào khách hàng thanh toán hết tiền hàng theo hợp đồng thì khi đó xuất hóa đơn, kế tốn mới ghi nhận doanh thu.
- Ngày 02/02/2009, Cơng ty ký hợp đồng với Công ty TNHH Dũng Tiến theo Hợp đồng số: 009/HĐMB/ DTW – MT. Trị giá hợp đồng : 179.224.270đ, Chiết khấu giảm giá 10%. Ngay khi ký hợp đồng khách hàng phải thanh toán 50% trị giá hợp đồng.
- Khách hàng đã thanh tốn ngay 50% giá trị hợp đồng. Cơng ty đã nhận tiền được tiền là: 70.972.810đ.
- Xuất kho hàng giao đến cơng trình cho cơng trình Dũng Tiến, trị giá hàng xuất kho là: 125.471.784đ.
- Nhận tiền của cơng ty Dũng Tiến thanh tốn đợt 2(40%) theo hợp đồng là: 88.716.013đ.
- Ngày 31/03/09, Công ty nhận tiền của cơng ty Dũng Tiến thanh tốn đợt 3(10%) theo hợp đồng là: 17.743.202đ.
NHẬT KÝ CHUNG Đv: đồng
Số Ngày Nợ Có
Cty Dũng Tiến thanh tốn tiền cửa
Tiền gửi ngân hàng 1121-S 88,716,013
Phải thu của khách hàng 131DUT 88,716,013 Xuất kho cửa giao cho cơng trình
Giá vốn hàng xuất kho 632 125471784
Hàng hóa 15611 125,471,784 Cty Dũng Tiến thanh toán tiền cửa
Tiền gửi ngân hàng 1121-S 70.972.810
Phải thu của khách hàng 131DUT 70.972.810 Cty Dũng Tiến thanh toán tiền cửa
Tiền gửi ngân hàng 1121-S 17,743,020
Phải thu của khách hàng 131DUT 17,743,020 Doanh thu bán cửa
Phải thu khách hàng 131DUT 177,432,027
Doanh thu bán gỗ 511 161,301,843 Thuế GTGT phải nộp 3331 16,130,184 Chứng từ Số hiệu Số tiền tài khoản Diễn giải HD 39640 23/2/09 24/2/09 25/3/09 31/3/09 2/3/09 KT 28/02 PXK 18/03 KT 32/02 KT 35/02
( ghi sổ minh họa nghiệp vụ bán hàng cho cơng trình Dũng Tiến)
b. Khách hàng khiếu nại về chất lượng của hàng hóa.
- Hàng đã lắp đặt( giao )nhưng không đạt chất lượng và khách hàng không đồng ý nhận hàng: Công ty sẽ nhận lại số hàng đã lắp đặt( giao) về nhập kho đồng thời xuất kho giao lại hàng mới cho khách hàng đúng giá, đúng chất lượng và số lượng. Kế tốn khơng hạch toán giá trị hàng nhập trả lại kho cũng như giá trị hàng xuất kho mà chỉ theo dõi chứng từ nhập trả hàng và chứng từ xuất đổi hàng và ghi nhận các khoản chi phí phát sinh trong q trình vận chuyển hàng và lắp đặt lại đúng vị trí cho khách hàng. Các khoản phí này kế tốn sẽ hạch tốn vào tài khoản 641-chi phí bán hàng.
- Hàng khơng đạt chất lượng nhưng khách hàng đồng ý mua: Công ty sẽ giảm giá bán cho khách hàng. Kế toán căn cứ vào Biên bản thỏa thuận giảm giá hàng bán sẽ ghi nhận khoản giảm giá hàng bán vào tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khơng hạch tốn vào tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại vì kế tốn sẽ khơng xuất hóa đơn mới để làm căn cứ ghi nhận khoản giảm giá này mà sử dụng chứng từ là Biên bản thỏa thuận giảm giá hàng bán có sự chấp thuận của người mua làm căn cứ ghi nhận khoản giảm giá.
Kế toán sẽ thuyết phục khách hàng nhận hàng và hóa đơn đồng thời kế tốn sẽ xuất hóa đơn giảm giá cho số lượng hàng bị bể, vỡ. Khi đó, kế tốn sẽ ghi nhận khoản giảm giá này vào tài khoản 511 và giảm số tiền phải thu của khách hàng, khơng hạch tốn vào tài khoản 532- Giảm giá hàng bán.
Nếu khách hàng không chấp nhận, Công ty sẽ giao số lượng hàng khác cho khách hàng để đền số hàng bị bể. Trường hợp này, kế tốn khơng hạch toán nghiệp vụ vào phần mềm kế toán mà chỉ theo dõi chứng từ nhận hàng và xuất hàng.
Tại cơng trình Bà Nà, khách hàng khiếu nại cửa của Công ty giao bị trầy và màu sắc bị phai, có hiện tượng bị ố vàng. Cơng ty đã cử nhân viên kỹ thuật đến kiểm tra và xác minh có hiện tượng trên. Cơng ty đã thay cửa mới cho khách hàng đồng thời nhập kho cửa từ cơng trình về kho.
- Căn cứ vào Giấy đề nghị đổi hàng kế tốn theo dõi hàng có được nhập và xuất kho hay khơng và hạch tốn những chi phí phát sinh trong q trình vận chuyển: Phí vận chuyển cửa về nhập kho và đến cơng trình là: 550.000( trong đó VAT 10%).
- Đối với những cửa bị ố vàng không phải do chất lượng sản phẩm mà do ảnh hưởng của môi trường ẩm, thấp,..( do nằm trong thời gian bảo hành sản phẩm) công ty đã cử nhân viên đến chùi rửa cho khách hàng, tiền cơng được tính vào lương cho nhân viên 250.000đ.
NHẬT KÝ CHUNG Đv: đồng
Số Ngày Nợ Có
Chi phí bán hàng 641077 500,000 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 50,000
Tiền mặt 1111MN 550,000 Chi phí bảo hành sản phẩm
Chi phí bán hàng 64175 250,000
Phải trả công nhân viên 334 250,000
Chứng từ Số hiệu Số tiền tài khoản Diễn giải KT 30/02 25/02/09 25/02/09
Chi phí vận chuyển hàng cho Ctrình Bà Nà
PC69/02 69/02