Chương 3: KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
3.4.2.7 Kế toán nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu.
Kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu chia làm nhiều giai đoạn:
- Ghi nhận giá trị hàng xuất kho nhưng chưa qua lan can tàu: kế toán hạch toán vào tài khoản 632 không sử dụng tài khoản 157- Hàng gửi đi bán: chứng từ làm căn cứ ghi nhận là Phiếu đặt hàng.
- Ghi nhận doanh thu bán hàng, các khoản thuế phải nộp liên quan đến hàng xuất khẩu: chứng từ làm căn cứ để kế tốn hạch tốn là Hóa đơn thương mại-invoice, tờ khai nhập khẩu, tỉ giá ghi nhận khoản phải thu khách hàng là tỉ giá tính thuế xuất khẩu của cơ quan hải quan.
- Ghi nhận các khoản phí phát sinh: chứng làm căn cứ để kế toán hạch tốn là Hóa đơn vận chuyển, Hóa đơn bảo hiểm,…
- Ghi giảm nợ phải thu của khách hàng: khi kế tốn nhận được thơng báo ngân hàng sẽ ghi giảm nợ, tỉ giá được dùng để tính là tỷ giá thực tế phát sinh khi giao dịch tại ngân hàng, khoản chênh lệch tỷ giá sẽ được hạch toán vào tài khoản 515( nếu chênh lệch lời) hoặc tài khoản 635( chênh lệch lỗ), chứng từ làm căn cứ để kế toán hạch toán là: Sổ phụ ngân hàng.
- Ngày 06/02/2009, Công ty xuất kho hàng hóa giá xuất kho 29.690.000đ, giá bán chưa thuế 2,883.00USD/FOB.SPAIN
- Ngày 10/02/2009 hàng đã giao lên tàu cho khách hàng đúng thời hạn theo hợp đồng xuất khẩu số No. 64692/DTW-T&D.
Thuế xuất khẩu 5%, các chi phí kiểm nghiệm bốc dỡ công ty đã trả bằng tiền mặt là 689.000đ. Tỉ giá giao dịch tính thuế xuất khẩu là 17.609đ/USD.
- Ngày 10/03/2009, Công ty đã thông báo cho bên mua nhận hàng và yêu cầu thanh toán tiền hàng. Công ty đã nhận được tiền trong ngày. Thủ tục phí ngân hàng 12USD. Tỉ giá giao dịch khi nhận tiền thanh toán 17.780đ/USD.
Kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu như sau: