. Ghi nhận GVHB khi xuất các sản phẩm, hàng hố, dịch vụ hồn thành được xác định là đã bán trong kỳ
1.3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
1.3.5.1 Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh trong q trình điều hành và quản lý doanh nghiệp. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:
Chi phí nhân viên quản lý và điều hành doanh nghiệp (tiền lương, phụ cấp, các khoản trích bảo hiểm và kinh phí cơng đồn trên tiền lương của Ban giàm đốc và nhân viên quản lý ở phịng ban quản lý doanh nghiệp.
Chi phí vật liệu dùng cho cơng tác quản lý (văn phịng phẩm, vật liệu bảo dưỡng sửa chữa tài sản cố định dùng trong quản lý…)
Chi phí về đồ dùng văn phịng dùng trong quản lý (tủ hồ sơ, bàn ghế,…) TK 911 Cuối kỳ kết chuyển CPBH TK 159 Hồn nhập DP CP bảo hành 153,142,242 214 334,338 TK 641 152 Chi phí về NV bán hàng
Chi phí vật liệu bao bì
Chi phí cơng cụ dụng cụ
Khấu hao TSCĐ 352
DP phải trả về chi phí bảo hành
111,112
CP khác bằng tiền 331
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong quản lý ( nhà, văn phịng, phương tiện vận chuyển, thiết bị dùng trong vận chuyển, thiết bị dùng trong văn phịng…)
Thuế, phí, lệ phí phát sinh trong hoạt động quản lý (thuế mơn bai2m tiền thuê đất, phí giao thơng,…)
Chi phí dự phịng khoản phải thu, phải trả liên quan đến hoạt động quản lý.
Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ quản lý (điện, nước, điện thoại, fax, mua tài liệu, thuê TSCĐ,…)
Chi phí khác bằng tiền phục vụ quản lý ( tiếp khách, cơng tác phí,…)
1.3.5.2 Nguyên tắc hạch tốn:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ này sẽ được tính hết vào chi phí kỳ này. Kế tốn ghi ngay một lần vào chi phí bán hàng trong một kỳ kế tốn.
Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ nhưng sẽ tính vào nhiều kỳ chi phí sau, và cĩ thể kéo dài qua kỳ kế tốn các năm sau, kế tốn ghi nhận tồn bộ vào tài khoản chi phí trả trước rồi phân bổ dần vào chi phí bán hàng của mỗi kỳ kế tốn sau.
Đối với chi phí chưa phát sinh nhưng sẽ tính trước vào chi phí kỳ này, kế tốn ghi nhận trước theo số dự tốn từng kỳ để hình thành khoản phải trả, khoản dự phịng. Đến khi khoản chi phí này thực tế phát sinh sẽ dùng khoản phải, dự phịng này để chi. Hoạt động này thực hiện theo nguyên tắc thận trọng khơng làm biến động chi phí thực tế một cách đột xuất,nhưng phải đảm bảo nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu.
1.3.5.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK này cĩ 8 TK cấp 2. - 6421 “Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp”
- 6422 “Chi phí vật liệu, bao bì” - 6423 “Chi phí đồ dùng văn phịng” - 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - 6425 “Chi phí thuế, phí và lệ phí”
- 6426 “Chi phí dự phịng”
- 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - 6428 “chi phí bằng tiền khác”.
Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642
Chi phí về NV bán hàng
Chi phí vật liệu bao bì
Khấu hao TSCĐ
Thuế mơn bài,nhà đất,phí, lệ phí
Dự phịng phải trả về chi phí Quản Lý
Dự phịng trợ cấp mất việc làm Chi phí cơng cụ dụng cụ
Dự phịng nợ phải thu khĩ địi
Chi phí về dịch vụ mua ngồi 334,338 214 152 333 352 351 153,142,242 139 331 111,112,… TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả TK 139 Hồn nhập DP Nợ phải thu TK 911 Cuối kỳ KC CP QLDN