DC: 8A Trần Quang Diệu, Phường 13, Quận 3 Điện Thoại : 931
2.2.6.2 Chi phí hoạt động tài chính:
2.2.6.1.1 Nội dung :
Là một cơng ty thương mại, đĩng vai trị trung gian trong lưu thơng hàng hĩa, nguồn hàng của cơng ty chủ yếu là nhập từ nước ngồi ( Trung quốc, Malaysia,…). Với tình hình biến động ngoại tệ như hiện nay, khơng khỏi phát sinh những khoản chênh lệch tỷ giá. Và những khoản chênh lệch lỗ so với hợp đồng trong quá trình thanh tốn được kế tốn ghi nhận sau khi thanh tốn tiền hàng và hạch tốn vào tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
Chỉ hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, quy mơ cũng cịn khá nhỏ nên cơng ty hoạt động độc lập, nguồn lợi sinh ra chủ yếu phục vụ quá trình tái đầu tư kinh doanh nên khơng phát sinh thêm những khoản đầu tư tài chính khác.
2.2.6.1.2 Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng số 12/BH-WF/10. - Hợp đồng số 02/BH-PTW/11. - Sổ kế tốn máy
- Sổ cái tài khoản 635
2.2.6.1.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ:
Trong quý 1 tổng chi phí tài chính phát sinh do chênh lệch tỷ giá lỗ là 15,234,155 đ. Kế tốn chỉ ghi nhận khoản lỗ khi thực tế phát sinh, đã thanh tốn. Kế tốn ghi sổ :
Nợ TK 635: 15,234,155 Cĩ TK 331: 15,234,155
Ví dụ : Theo ví dụ 4 kế tốn mua hàng bên trên, chi phí tài chính phát sinh khi
thanh tốn hàng nhập khẩu hàng hĩa của cơng ty với doanh nghiệp Wofu fire & Sercurity Equipment Co.LTD của Trung Quốc theo hợp đồng số 12/BH-WF/10 ngày ký 24/12/2010. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh đã tính được :
(19,500 – 18,932)x 24,907.6 = 14,147,517 đ Kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 635: 14,147,517 Cĩ TK 331: 14,147,517
Bảng 2.20 Sổ cái tài khoản 635
CƠNG TY TNHH B VÀ H
DC: 8A Trần Quang Diệu, Phường 13, Quận 3Điện Thoại : 9317083 Điện Thoại : 9317083 Fax: 9317083 ĐVT: Đồng SỔ CÁI TK 635 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 0 0 5/1/2011 12/BH-WF/10. Chênh lệch tỷ giá 112 14,147,517 …….. … …… ………. 31/03 Kết chuyển DT TC 911 15,234,155 Tổng PS trong kỳ 15,234,155 15,234,155 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Thủ trưởng
(Ký, họ tên) (Ký tên)