. Ghi nhận GVHB khi xuất các sản phẩm, hàng hố, dịch vụ hồn thành được xác định là đã bán trong kỳ
17. Lợi nhuận sau thuế thu doanh
2.2.2.3: Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ:
Trong quý 1/ 2011 cơng ty nhập khẩu hàng hĩa vừa mua tại các cơ sở kinh doanh trong nước. Vì thời gian cĩ hạn, em xin minh họa một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1/2011 như sau:
Ví dụ 1: Ngày 7/1 mua hàng của cơng ty TNNN SX- TMDV-XNK Hồng Long,
địa chỉ 238/5 Lê Văn Quới, P.BH Hịa A, Q.Bình Tân. MST : 0309988635 các mặt hàng sau theo hĩa đơn GTGT số 196510:
2,500 bộ Cùm treo 34, đơn giá 3,300đ/bộ . Thành tiền là 8,250,000 2,500 bộ Cùm treo 42, đơn giá 3,700đ/bộ . Thành tiền là 9,250,000
Thuế GTGT 10%. Thanh tốn bằng tiền mặt (kèm phiếu chi), hàng về nhập kho đủ.
Bảng 2.2: Phiếu chi
Người lập phiếu
(Ký, họ tên) Người nhận tiền(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ quỷ Kế tốn trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Giám đốc Mẫu số:02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 bộ trưởng BTC Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Số---------- trưởng BTC Ngày …07..tháng ..01..năm ..2011.. Quyển số:……… Nợ:…………. Cĩ:………….
Họ tên người nhận tiền: Anh Đồn Địa chỉ:
Lý do chi Tiền hàng
Số tiền: 19,250,000 ( Viết bằng chữ): Mười chính triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẳn Kèm theo:…… …19 6510…………Chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
Bảng 2.3: Hĩa đơn GTGT số 196510
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: NH/11P Liên 2: Khách hàng TN/2010 Ngày (Date):7/01/2011 0196510
Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNNN SX- TMDV-XNK Hồng Long Mã số thuế: 0309988635
Địa chỉ: 238/5 Lê Văn Quới, P.BH Hịa A, Q.Bình Tân Số tài khoản :
Họ và tên người mua hàng CƠNG TY TNHH B&H
Tên đơn vị............................................................................................................................................................... Địa chỉ: 8A, Trần Quang Diệu, Q3, TP.HCM
Số tài khoản......................................................................... Hình thức thanh tốn: ........TM............ STT (No.) Tên hàng hĩa, dịch vụ (Description) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) A B C 1 2 3=1x2 01 Cùm treo 34 Bộ 2500 3300 8250000 02 Cùm treo 42 Bộ 2500 3700 9250000 Cộng tiền hàng: 17,500,000 Thuế suất GTGT: ..10..…… % , Tiền thuế GTGT: 1,750,000
Tổng cộng tiền thanh tốn 19,250,000 Số tiền viết bằng chữ :………..Mười chín triệu hai trăm năm mươi chín ngàn đồng chẳn./……………………………………………
Khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
Kế tốn hạch tốn như sau: Nợ TK 156:17,500,000 Nợ TK 133:1,750,000 Cĩ TK 111: 19,250,000 0 3 0 3 1 4 6 6 9 5 3 0 3 0 1 4 6 3 3 1 5 - 0 3 3
Ví dụ 2: Ngày 12/1 mua hàng của cơng ty TNNN THƯƠNG MẠI- ĐIỆN ĐƠNG
NAM Á, địa chỉ 115/9A, ấp 1 xã Xuân Thời Sơn, Hĩc Mơn, TP.HCM. MST: 0310277499các mặt hàng theo hĩa đơn 107379.Tổng giá trị thanh tốn 400,373,000đ.Thuế GTGT 10%.Chưa thanh tốn, hàng về nhập kho đủ.
Bảng 2.4: Hĩa đơn GTGT số 107379
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: NH/11P Liên 2: Khách hàng PM/2010 Ngày (Date):12/01/2011 107379
Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNNN THƯƠNG MẠI- ĐIỆN ĐƠNG NAM Á Địa chỉ: 115/9A , ấp 1 xã Xuân Thời Sơn, H. Hĩc Mơn, TP.HCM Số tài khoản :
Điện thoại:……………………..MST:
Họ và tên người mua hàng CƠNG TY TNHH B&H
Tên đơn vị............................................................................................................................................................... Địa chỉ: 8A, Trần Quang Diệu, Q3, TP.HCM
Số tài khoản......................................................................... Hình thức thanh tốn: ........TM./ CK..... STT (No.) Tên hàng hĩa, dịch vụ (Description) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) A B C 1 2 3=1x2 01 Vỏ tủ H 650 x w450x D250 Cái 4 558,000 2,232,000 02 Vỏ tủ H 750 x w600x D250 Cái 83 662,000 54,946,000 03 Vỏ tủ H 800 x w600x D250 Cái 377 675,000 254,475,000 04 Vỏ tủ H 770 x w700x D350 Cái 83 720,000 59,760,000 05 Máng cáp đục lỗ (w200xH50xT20) mét 160 181,000 28,960,000 Cộng tiền hàng: 400,373,000 Thuế suất GTGT: ..10..…… % , Tiền thuế GTGT: 40,037,300 Tổng cộng tiền thanh tốn 440,410,300 Số tiền viết bằng chữ:………..Bốn trăm bốn mươi triệu bốn trăm bốn mươi mốt ngàn đồng chẳn./…………………………
Khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
0 3 0 3 1 4
6
6 9 5 3
Kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 156: 400,373,000 Nợ TK 133:40,037,300
Cĩ TK 331: 440,410,300
Ví dụ 3: Ngày 12/1 mua hàng của cơng ty TNNN SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI-
THIẾT BỊ ĐIỆN THÁI HỒNG LONG AN, địa chỉ Bình Tiền 2- Đức Hịa Hạ, Đức Hịa, Long An, MST 1101266424 các mặt hàng theo hĩa đơn 187010 mặt hàng tủ PCCC 1500x600x250. Tổng giá trị thanh tốn là 112,464,000. Trong đĩ thuế GTGT 10% (phụ lục bộ chứng từ hàng nhập khẩu). Chưa thanh tốn cho nhà cung cấp, hàng về nhập kho đủ, kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 156: 102,240,000 Nợ TK 133:10,224,000
Cĩ TK 331: 112,464,000
Ví dụ 4: Ngày 20/12/2010 cơng ty ứng trước cho cơng ty Wofu Fire & Security
Equipment Co trị giá hợp đồng 24,907.6 USD tỷ giá 19,500. Tổng giá trị bằng VNĐ là:
24,907,6 x 19,500 = 485,698,200.
Chi ứng trước cho người bán:
Nợ 331: 485,698,200 Cĩ 112: 485,698,200
Ngày 5/1 lơ hàng nhập khẩu trực tiếp từ Trung Quốc của cơng ty Wofu Fire & Security Equipment Co., Ltd về đến theo hợp đồng số 12/BH-WF/10 ký ngày 24/12/2010 các mặt hàng trong hĩa đơn thương mại số BH01 kèm trong bộ chứng từ hàng nhập khẩu. Tổng giá trị thanh tốn là 24,907.6 USD. Giá thanh tốn là CNF. Phương thức thanh tốn là TTR.
Trong đĩ thuế nhập khẩu bằng 0%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, tỷ giá tính thuế là tỷ giá bình qn liên ngân hàng theo bảng phụ lục tờ khai hải quan số 1517( bao gồm phí cả phí vận chuyển tính trong giá mua hàng hĩa (113 USD).
Hồn thành thủ tục hải quan, nhập kho hàng hĩa:
Giá trị hàng hĩa nhập kho= Giá mua hàng hĩa+thuế NK+ các chi phí mua hàng - Tiền hàng (theo HĐ) : 24,907.6x 18,932= 471,550,683
- Phí bốc dỡ 113 USD = 2,139,216 đ
- Phí hạ rỗng , phí giao cơng, phí vệ sinh, phí chứng từ: 1,397,727 đ (VAT: 10%: 1,397,727 x 10% =139,773đ)
Chi phí thu mua hàng hĩa: Phí hạ rỗng:
Nợ TK 1562: 245,455 Nợ 133: 24,545
Cĩ TK 112: 270,000
Giao cơng hàng IMO:
Nợ TK 1562: 538,636.36 Nợ 133: 53,864 Cĩ TK 112: 592,500 Phí vệ sinh, phí chứng từ Nợ TK 1562: 613,636 Nợ 133: 61,364 Cĩ TK 112: 675,000 Cĩ 112: 47,369,000 Giá trị hàng hĩa NK: 471,550,683 +2,139,216+1,397,727 = 475,087,726 đ Nợ TK 156: 475,087,726 Nợ 133: 139,773 Nợ 635: 14,147,517 Cĩ TK 331: 485,698,200 Cĩ TK 112: 3,676,816
Nợ 133(12): 47,369,000
Cĩ 333(12): 47,369,000
Ngày 30/1 Nộp thuế vào NSNN:
Nợ 333(12): 47,369,000
Tính giá hàng nhập kho:
Tính cho bình CO2 5kg, giá 20,5/ bình.
- Giá đơn vị 1 bình ga nhập kho =475,087,726 / 24,907.6 x 20.5 = 391,017.13 : 391,069.96 đ.
Ngày 30/1/2011 thanh tốn thuế GTGT theo tờ khai bằng TGNH
Giá tính thuế hàng nhập GTGT là giá thanh tốn theo TKHQ cộng thêm cước phí bốc dỡ hàng tại cảng đến là 113USD.
Thuế GTGT hàng nhập khẩu là 47,369,000 đ. ( theo phụ lục TKHQ). Tính chi tiết cho từng mặt hàng như sau:
(1) Bình CO2 5kg: [9,430+(9,430 x 113/ 24,907.6)] x 18,932 x 10% = 17,933,870. (2) Bình CO2 7kg:[6,380 +(6,380 x 113/ 24,907.6)] x 18,932 x 10% = 12,133,414. (3) Bình CC MFZ4: [272,5 + (272,5 x 113/ 24,907.6)] x 18,932 x 10% = 518,238 (4) Bình CC MFZ5:[2,083.2+(2,083.2 x113/ 24,907.6)] x 18,932 x 10%= 3,961,807 (5) Bình CC MFZ8: [973.4 + (973.4 x 113/ 24,907.6)] x 18,932 x 10%= 1,851,201 (6) Thiết bị CC: [4,731+ (4,731x 113/ 24,907.6)] x 18,932 x 10%= 8,997,364
(7) Cuộn vịi chữa cháy: [1,037.5 +(1,037.5 x 113/ 24,907.6)] x 18,932 x 10% = 1,973,106