. Ghi nhận GVHB khi xuất các sản phẩm, hàng hố, dịch vụ hồn thành được xác định là đã bán trong kỳ
1.3.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
1.3.8.1 Khái niệm:
Đây là loại thuế được tính trên cơ sở thu nhập của các tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hĩa dịch vụ.
1.3.8.2 Nguyên tắc hạch tốn:
Thu nhập chịu thuế được xác định trên cơ sở chênh lệch giữa doanh thu để tính thu nhập và các khoản chi phí hợp lệ, hợp pháp.
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế bao gồm tồn bộ tiền bán hàng hĩa, dịch vụ, các khoản trợ giá, phụ thu, các khoản biếu tặng, viện trợ…. Các khoản doanh thu tính thuế ở từng loại hình kinh doanh đặc thù (cho vay, gia cơng hàng hĩa cho thuê tài sản, bán hàng trả gĩp…) được quy định cụ thể trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các chi phí hợp lệ hợp pháp được sử dụng để khấu trừ tính thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản như: khấu hao TSCĐ, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho
3388
334
111,112 TK 811
141
Các khoản chi bằng tiền
Chi bằng tạm ứng
Các khoản phải trả
Cấn trừ nợ 152, 153
Giá vốn vật tư chuyển nhượng
211,213
GV TSCĐ T lý chuyển nhượng
Kết chuyển CP khác
SXKD, tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho người lao động, các chi phí về dịch vụ mua ngồi, các khoản thuế phí và lệ phí theo quy định, các khoản chi về bảo hộ lao động, chi trả lãi vay ngân hàng…
Khơng tính thuế trùng 2 lần đối với khoản doanh thu, thu nhập. khơng được tính trừ các chi phí khơng chứng từ hợp pháp, cĩ chứng từ nhưng khơng hợp lệ, đồng thời lưu ý một số chi phí bị khống chế tỷ lệ % khi tính trừ vào thu nhập chịu thuế, mặc dù các chi phí này đề cĩ đầy đủ chứng từ theo luật thuế quy định.
Mức thuế TNDN được xác định theo cơng thức sau:
Mức thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
1.3.8.3 Tài khoản sử dụng:
TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành : Được dùng để ghi nhận khoản chi
phí thuế TNDN năm tài chính hiện hàng mà doanh nghiệp đã nộp hoặc phải nộp. Bên nợ:
- Số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ
- Số thuế TNDN nộp thêm khi quyết tốn thuế cuối năm - Cuối năm kết chuyển số điều chỉnh thuế đã tạm nộp thừa. Bên cĩ:
- Kết chuyển chi phí thuế xác định KQKD.
- Cuối năm điều chỉnh thuế đã tạm nộp thừa trong năm. TK 8211 khơng cĩ số dư cuối kỳ.