DC: 8A Trần Quang Diệu, Phường 13, Quận 3 Điện Thoại : 931
2.2.5.1 Nội dung khoản chi phí:
Các khoản chi phí quản lý DN tại cơng ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý.
- Chi phí vật liệu quản lý: tiền xăng, nhớt, xà bơng, phụ tùng xe, vơi, sơn sửa chữa văn phịng…..
- Chi phí đồ dùng văn phịng: mua giấy A4, mực photo, sửa chữa máy vi tính… - Chi phí khấu hao TSCĐ: hàng tháng, trích khấu hao TSCĐ dùng cho cơng tác quản lý DN.
- Thuế, phí và lệ phí: mua vé cầu đường đi cơng tác và đưa đĩn CBCNV SG, thuế mơn bài….
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: tiền điện, sửa chữa máy lạnh, gia cơng vách nhơm kính văn phịng…..
- Chi phí bằng tiền khác: tiếp khách, phụ cấp cước điện thoại cá nhân, mua nước khống,….
2.2.5.2 Chứng từ và sổ sử dụng:
- Bảng thanh tốn tiền lương
- Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ - Hĩa đơn GTGT
- Hĩa đơn thương mại - Phiếu chi
- Sổ kế tốn máy - Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 642
2.2.5.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ:
Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng bán ra cuối mỗi tháng, sau đĩ chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào 911 để xác định KQKD.
Tiền lương nhân viên văn phịng của cơng ty chủ yếu chi trả theo lương khốn mọi chi phí bảo hiểm kinh phí cơng đồn trích theo lương cơng ty chi trả và kế tốn hạch tốn các khoản trích theo lương vào tài khoản 642. Lương các đội thi cơng theo cơng trình cơng ty thuê ngồi và hạch tốn vào tài khoản 154, hạch tốn đưa vào chi phí giá vốn theo tiến độ cơng trình.
Trong quý 1 năm 2011 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh là 483,939,434đ. Điển hình một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng quý 1/2011 như sau:
Ví dụ 1:Ngày 01/01 chi tiền phí xăng dầu cho cửa hàng xăng đầu Phú Khương
867,273 thuế GTGT 10% là 867,273 x 10% = 86,727. Phí xăng dầu 60,000. tổng giá trị thanh tốn là 1,014,000 đ. Chi trả bằng tiền mặt. Chứng từ: hĩa đơn GTGT số 426, phiếu chi.
Bảng 2.14 Phiếu chi
Người lập phiếu
(Ký, họ tên) Người nhận tiền(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ quỷ Kế tốn trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Giám đốc Mẫu số:02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 bộ trưởng BTC Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Số---------- trưởng BTC Ngày …071.tháng ..01..năm ..2011.. Quyển số:……… Nợ:…………. Cĩ:………….
Họ tên người nhận tiền: Anh Vinh Địa chỉ:
Lý do chi Đổ xăng
Số tiền: 1,014,000 ( Viết bằng chữ): Một triệu mười bốn ngàn đồng chẳn Kèm theo:…… …HĐ 246…………Chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): Số tiền quy đổi:
Bảng 2.15 Hĩa đơn giá trị gia tăng số 426
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTGT- 3LN-03 Liên 2: Khách hàng AP/2010T
Ngày (Date):01/01/2011 000426
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu Phú Khương Địa chỉ:
Số tài khoản :
Điện thoại:…3813700……M ST:
Họ và tên người mua hàng CƠNG TY TNHH B&H
Tên đơn vị............................................................................................................................................................... Địa chỉ: 8A, Trần Quang Diệu, Q3, TP.HCM
Số tài khoản......................................................................... Hình thức thanh tốn: ........TM./ CK..... STT (No.) Tên hàng hĩa, dịch vụ (Description) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) A B C 1 2 3=1x2 01 Xăng Mogas 95 Lít 60 14,454,55 867,273 Cộng tiền hàng: 867,273 Thuế suất GTGT: ..10..…… % , Tiền thuế GTGT: 86,727 Phí xăng dầu:…………..…………………………………….60,000 Tổng cộng tiền thanh tốn 1,014,000 Số tiền viết bằng chữ:………..Một triệu khơng trăm mười bốn ngày đồng chẳn./…………………………
Khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6427 : 867,273 Nợ TK 6425 : 60,000 0 3 0 3 1 4 6 6 9 5 3 1 3 0 0 1 1 8 9 8 1
Nợ TK 133 :86,727
Cĩ TK 111: 1,014,000
Ví dụ 2: Ngày 06/ 01 chi tiền nước uống cho cơng ty Sài gịn, số tiền là 545,460
đ. Thuế GTGT 10%(545,460 x 10% = 54,546đ). Thanh tốn tiền mặt (hĩa đơn GTGT 25501, phiếu chi)
Bảng 2.16 Phiếu chi
Người lập phiếu
(Ký, họ tên) Người nhận tiền(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ quỷ Kế tốn trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Giám đốc Mẫu số:02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 bộ trưởng BTC Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Số---------- trưởng BTC Ngày …06 .tháng ..01..năm ..2011.. Quyển số:……… Nợ:…………. Cĩ:………….
Họ tên người nhận tiền: C.Bình Địa chỉ:
Lý do chi Nước uống
Số tiền: 600,006 đ ( Viết bằng chữ): sáu trăm ngàn sáu đồng chẵn Kèm theo:…… …HĐ 25501…………Chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): Số tiền quy đổi:
Bảng 2.17 Hĩa đơn giá trị gia tăng số 15501
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTGT- 3LN-03 Liên 2: Lưu AA/2010T Ngày (Date):06/01/2011 025501
Đơn vị bán hàng: Cơng ty nước uống tinh khiết Sài Gịn Địa chỉ: 09, Quang Trung, P11, Q Gị Vấp
Số tài khoản :
Điện thoại:…3813700……M ST:
Họ và tên người mua hàng CƠNG TY TNHH B&H
Tên đơn vị............................................................................................................................................................... Địa chỉ: 8A, Trần Quang Diệu, Q3, TP.HCM
Số tài khoản......................................................................... Hình thức thanh tốn: ........TM./ CK..... STT (No.) Tên hàng hĩa, dịch vụ (Description) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) A B C 1 2 3=1x2 01 Bình 5 Gallon SabuWa Bình 20 27,273 545,460 Cộng tiền hàng: 545,460 Thuế suất GTGT: ..10..…… % , Tiền thuế GTGT: 54,546 Tổng cộng tiền thanh tốn 600,006 Số tiền viết bằng chữ:……….Sáu trăm lẻ sáu đồng chẳn./…………………………
Khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
0 3 0 3 1 4
6
6 9 5 3
Nợ TK 6428 : 545,460 Nợ TK 133: 54,546
Cĩ TK 111: 600,006
Ví dụ 3:Ngày 10/01 chi tiền mực máy in 80,000 đ. Trả tiền mặt, trong đĩ VAT
10%.( kèm phụ lục hĩa đơn GTGT 4552, phiếu chi)
Nợ TK 6428 : 80,000 Nợ TK 133: 8,000
Cĩ TK 111: 88,000
Ví dụ 4:Ngày 17/01 chi tiền xăng cơng tác 980,000 đ. Thuế GTGT 10%(980,000
x 10% = 98,000), phí xăng dầu 70,000. tổng thanh tốn 1,148,000đ. Trả tiền mặt ( kèm phụ lục hĩa đơn kiêm phiếu xuất kho số 1109, phiếu chi)
Nợ TK 6427 : 980,000 Nợ TK 6425 : 70,000 Nợ TK 133 : 98,000
Cĩ TK 111: 1,148,000
Ví dụ 5:Ngày 24/01 chi tiền cước điện thoại chi tiết theo hĩa đơn 499,660 đ kèm
phiếu chi, hĩa đơn GTGT ( phụ lục), tổng giá trị thanh tốn 759,000 đ. Trong đĩ thuế GTGT 10% Thanh tốn bằng tiền mặt.
Nợ TK 6428 : 690,000 Nợ TK 133: 69,000
Cĩ TK 111: 759,000
Ví dụ 6:Ngày 30/01 chi lương nhân viên bộ phận quản lý 51,350,000 đ,trong
cơng ty lương chi trả theo hình thức lương khốn bao gồm các khoản lương cơ bản, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp đi lại, tiền ăn trưa theo phụ lục bảng lương. Trả tiền mặt. (kèm phụ lục bảng lương nhân viên tháng 1/2011)
Nợ TK 6421 : 51,350,000 Cĩ TK 111: 51,350,000
Ví dụ 7: Ngày 30/01 chi tiền khấu hao tài sản cố định hàng tháng 3,015,491 đ.
Khấu hao theo phương pháp đường thẳng tỷ lệ khấu hao 20%/ năm. (kèm phụ lục bảng khấu hao tài sản cố định hàng tháng).
Nợ TK 6424 : 3,015,491 Cĩ TK 111: 3,015,491
Bảng 2.18 Sổ cái tài khoản 642
CƠNG TY TNHH B VÀ H
DC: 8A Trần Quang Diệu, Phường 13, Quận 3Điện Thoại : 9317083 Điện Thoại : 9317083 Fax: 9317083 ĐVT: Đồng SỔ CÁI TK 642 Ngàytháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐối
ứng Số tiền phát sinh Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 0 0 01/01/2011 000426 Chi đổ xăng 111 867,273 10/01/2011 4552 Mực in 111 80,000 30/01/2011
Chi lương nhân
viên 111 51,350,000 30/01/2011 Khấu hao TSCĐ 111 3,015,491 ….. ……. ….. …… 31/03/2011 Kết chuyển TK911 911 481,675,391 Tổng PS trong kỳ 481,675,391 481,675,391 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Thủ trưởng
(Ký, họ tên) (Ký tên)