Bảng cõn đối kế toỏn phản ỏnh toàn bộ cỏc chỉ tiờu cấu thành nờn tài sản và nguồn vốn ở thời điểm nhất định theo đơn vị giỏ trị. Khi phõn tớch sự biến động của cỏc khoản mục ta đi phõn tớch biến động của cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn.
Để phõn tớch sự biến động của tài sản, bờn cạnh việc so sỏnh tổng tài sản cuối kỳ so với đầu kỳ cũn phải xem xột sự biến động của từng khoản mục trong cơ cấu tài sản xem xu hướng biến động của từng loại tài sản để thấy được mức độ hợp lý, mứ độ đảm bảo an toàn trong kinh doanh.
Bảng 2-5: Phõn tớch sự biến động của cỏc khoản mục trong bảng cõn đối kế toỏn
ĐVT: đồng
Chỉ tiờu Đầu năm Cuối năm
So sỏnh đầu năm, cuối năm
Số tiền (đồng) Tỷ lệ % Số tiền (đồng) Tỷ lệ % Số tuyệt đối Số tương đối Tỷ lệ % TÀI SẢN A – Tài sản ngắn hạn 15,555,867,639,946 10.34 14,187,618,451,718 9.09 -1,368,249,188,228 -8.80 -24.52 I – Tiền và cỏc khoản tương đương
tiền 5,835,776,581,347 3.88 3,859,109,606,885 2.47 -1,976,666,974,462 -33.87 -35.42 1. Tiền 5,835,776,581,347 3.88 3,859,109,606,885 2.47 -1,976,666,974,462 -33.87 -35.42 II – Cỏc khoản đầu tư tài chớnh
ngắn hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
III – Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 9,710,785,054,827 6.45 10,326,845,295,718 6.62 616,060,240,891 6.34 11.04 1. Phải thu khỏch hàng 6,735,636,511,740 4.48 3,595,101,938,678 2.30 -3,140,534,573,062 -46.63 -56.28 2. Trả trước cho người bỏn 69,111,360,430 0.05 58,426,022,924 0.04 -10,685,337,506 -15.46 -0.19
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
4. Phải thu ngắn hạn khỏc 1,723,671,783,340 1.15 6,265,173,955,115 4.01 4,541,502,171,775 263.48 81.39 5. Ứng vốn cho nhà điều hành 1,340,214,280,861 0.89 565,992,260,545 0.36 -774,222,020,316 -57.77 -13.87 6. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi -157,848,881,544 -0.10 -157,848,881,544 -0.10 0 0.00 0.00 IV – Hàng tồn kho 1,113,152,621 0.00 1,066,325,531 0.000 7 -46,827,090 -4.21 - 0.000 8 1. Hàng tồn kho 1,113,152,621 0.00 1,066,325,531 0.000 7 -46,827,090 -4.21 - 0.000
8
2. Dự phũng giảm giỏ ang tồn kho 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
V – Tài sản ngắn hạn khỏc 8,192,851,151 0.01 597,223,584 0.000 4 -7,595,627,567 -92.71 -0.14 1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 6,556,530,960 0.00 122,101,894 0.000 2 -6,434,429,066 -98.14 -0.12 2. Thuế GTGT được khấu trừ 1,636,320,191 0.00 475,121,690
0.000
3 -1,161,198,501 -70.96 -0.02 3. Thuế và cỏc khoản khỏc phải thu
Nhà nước 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
4. Tài sản ngắn hạn khỏc 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
B – Tài sản dài hạn 134,926,332,764,182 89.66 141,874,824,011,296 90.91 6,948,491,247,114 5.15
124.5 2 I – Cỏc khoản phải thu dài hạn 262,455,889,328 0.17 199,397,080,218 0.13 -63,058,809,110 -24.03 -1.13 II – Tài sản cố định 419,385,341,055 0.28 395,740,576,857 0.25 -23,644,764,198 -5.64 -0.42 1. Tài sản cố định hữu hỡnh 376,038,324,996 0.25 365,363,437,727 0.23 -10,674,887,269 -2.84 -0.19 Nguyờn giỏ 586,158,679,372 0.39 619,023,242,474 0.40 32,864,563,102 5.61 0.59 Giỏ trị hao mũn lũy kế -210,120,354,376 -0.14 -253,659,804,747 -0.42 -43,539,450,371 20.72 -0.78
2. Tài sản cố định thuờ tài chớnh 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
Nguyờn giỏ 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
Giỏ trị hao mũn lũy kế 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
3. Tài sản cố định vụ hỡnh 25,745,508,266 0.02 28,023,699,130 0.02 2,278,190,864 8.85 0.04 Nguyờn giỏ 94,106,051,321 0.06 119,704,853,601 0.08 25,598,802,280 27.20 0.46 Giỏ trị hao mũn lũy kế -68,360,543,055 -0.05 -91,681,154,471 -0.06 -23,320,611,416 34.11 -0.42
III – Bất động sản đầu tư 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
Nguyờn giỏ 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
IV – Tài sản dở dang dài hạn 17,601,507,793 0.01 2,353,440,000
0.001
5 -15,248,067,793 -86.63 -0.27 1. Chi phớ sản xuất, kinh doanh
doanh dở dang dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
2. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở
dang 17,601,507,793 0.01 2,353,440,000
0.001
5 -15,248,067,793 -86.63 -0.27 V – Đầu tư tài chớnh dài hạn 1,709,494,349,577 1.14 1,290,714,718,416 0.83 -418,779,631,161 -24.50 -7.50 1. Đầu tư vào cụng ty con 108,000,000,000 0.07 108,000,000,000 0.07 0 0.00 0.00 2. Đầu tư vào cụng ty liờn doanh,
liờn kết 1,601,494,349,577 1.06 1,601,494,394,577 1.03 45,000 0.00 0.00
3. Đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
4. Dự phũng đầu tư tài chớnh dài
hạn 0 0.00 -418,779,631,161 -0.27 -418,779,631,161 0.00 -7.50
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đỏo
hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 VI – Tài sản dài hạn khỏc 132,534,997,184,22 2 88.07 139,988,971,635,805 89.70 7,453,974,451,583 5.62 133.5 8 1. Chi phớ trả trước dài hạn 79,055,458,110,186 52.53 89,143,811,800,160 57.12 10,088,353,689,974 12.76
180.7 9
2. Tài sản thuờ thu nhập hoón lại 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
3. Chi phớ tỡm kiếm thăm dũ dầu
khớ 34,119,548,629,870 22.67 38,770,009,642,639 24.84 4,650,461,012,769 13.63 83.34 4. Chi phớ phỏt triển mỏ 19,359,990,444,166 12.87 12,075,150,193,006 7.74 -7,284,840,251,160 -37.63 - 130.5 5 5. Tài sản dài hạn khỏc 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 TỔNG TÀI SẢN 150,482,200,404,12 8 100 156,062,442,463,014 100 5,580,242,058,886 3.71 0 NGUỒN VỐN 0 0.00
A – Nợ phải trả 70,500,793,539,594 0.05 72,016,259,719,171 46.15 1,515,466,179,577 2.15
1289.2 9 I. Nợ Ngắn hạn 22,416,883,811,589 14.90 17,091,086,764,680 10.95 -5,325,797,046,909 -23.76 -95.44 1. Phải trả người bỏn ngắn hạn 157,078,050,519 0.10 69,764,592,625 0.04 -87,313,457,894 -55.59 -1.56 2. Người mua trả tiền trước ngắn
hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
3. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà
nước 3,084,310,746,732 2.05 1,379,188,713,367 0.88 -1,705,122,033,365 -55.28 -30.56 4. Phải trả người lao động 110,424,950,180 0.07 92,516,630,312 0.06 -17,908,319,868 -16.22 -0.32 5. Chi phớ phải trả ngắn hạn 11,567,907,125,824 7.69 7,897,176,346,259 5.06 -3,670,730,779,565 -31.73 -65.78
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
7. Doanh thu chưa thực hiện ngắn
hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
8. Phải trả ngắn hạn khỏc 220,794,297,007 0.15 291,884,894,333 0.19 71,090,597,326 32.20 1.27 9. Vay và nợ thuờ tài chớnh ngắn
hạn 6,463,575,277,588 4.30 5,873,613,010,510 3.76 -589,962,267,078 -9.13 -10.57 10. Vốn phải ứng cho cỏc hợp
đồng dầu khớ 795,720,854,765 0.53 1,486,234,402,280 0.95 690,513,547,515 86.78 12.37 11. Quỹ khen thưởng phỳc lợi 17,072,508,974 0.01 708,174,994
0.000
5 -16,364,333,980 -95.85 -0.29 II – Nợ dài hạn 48,083,909,728,005 31.95 54,925,172,954,491 35.19 6,841,263,226,486 14.23 122.60
1. Phải trả người bỏn dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
2. Doanh thu chưa thực hiện dài
hạn 2,338,120,691,522 1.55 1,812,345,872,592 1.16 -525,774,818,930 -22.49 -9.42 3.Phải trả dài hạn khỏc 5,591,758,585,988 3.72 8,655,137,282,040 5.55 3,063,378,696,052 54.78 54.90 4.Vay và nợ thuờ tài chớnh dài hạn 24,890,455,726,301 16.54 30,886,129,019,686 19.79 5,995,673,293,385 24.09 107.44 5. Thuế thu nhập hoón lại phải trả 15,235,458,373,556 10.12 13,544,557,748,534 8.68 -1,690,900,625,022 -11.10 -30.30 6. Quỹ phỏt triển khoa học và cụng
nghệ 28,116,350,638 0.02 27,003,031,638 0.02 -1,113,319,000 -3.96 -0.02
B – Vốn chủ sở hữu 79,981,406,864,534 53.15 84,046,182,734,843 53.85 4,064,775,870,309 5.08 72.84 I – Vốn chủ sở hữu 79,981,406,864,534 53.15 84,046,182,734,843 53.85 4,064,775,870,309 5.08 72.84
1. Vốn gúp của chủ sở hữu 59,700,000,000,000 39.67 59,700,000,000,000 38.25 0 0.00 0.00 2. Quỹ đầu tư phỏt triển 20,281,406,864,534 13.48 18,359,883,074,335 11.76 -1,921,523,790,199 -9.47 -34.43 3. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn
phối năm trước 0 0.00 5,986,299,669,508 3.84 5,986,299,669,508 0.00 107.28
4. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn
phối năm nay 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
II – Nguồn kinh phớ, quỹ khỏc 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00
TỔNG NGUỒN VỐN
150,482,200,404,12
Đối với tài sản :
Tổng tài sản cuối năm so với đầu năm ang lờn 3,71% ( trong đú tài sản ngắn hạn giảm 1.368.249.188.228 đồng với tỷ lệ giảm 24,52%. Tài sản dài hạn cuối năm so với đầu năm ang 6.948.491.247.114 đồng, với tỷ lệ ang 124,52%). Việc ang tổng tài sản núi trờn cựng với sự giảm của ang tồn kho,giảm tài sản cố đinh và ang vốn chủ sở hữu. Điều đú cho thấy quy mụ về vốn của doanh nghiệp chưa ổn định. Đi vào xem xột từng loại tài sản ta thấy:
Tài sản ngắn hạn giảm 1.368.249.188.228 đồng tương ứng với tỷ lệ 24,52% trong đú tiền và cỏc khoản tương đương tiền giảm 1.976.666.974.462 đồng với tỷ lệ giảm 35,42% cho thấy khả năng thanh toỏn ngay của cụng ty kộm hơn so với đầu năm; cỏc khoản phải thu cuối năm ang nhẹ đạt 616.060.240.891 đồng ang lờn 11,04% so với đầu năm, điều này cho thấy vốn cụng ty bị chiếm dụng. Hàng tồn kho giảm 46.827.090 đồng tương ứng giảm 0,0008%, ang tồn kho giảm làm giảm bớt chi phớ lưu kho và ứ đọng vốn. Cỏc tài sản ngắn hạn khỏc giảm so với đầu năm.
Cỏc khoản phải thu ngắn hạn cuối năm so với đầu năm ang chủ yếu là do sự ang nhẹ của phải thu ngắn hạn khỏc ang 4.541.502.171.775 đồng tương ứng ang 81,39%.phải thu của khỏch ang giảm 3.140.534.573.062 đồng tương ứng giảm 56,28% thể hiện trong năm 2015 khụng cú phỏt sinh ang nợ mới. Cũn trả trước cho người bỏn giảm 10.685.337.506 tương ứng tỷ lệ giảm 0,195 thể hiện chớnh sỏch của nhà cung cấp đối với cụng ty, khi cụng ty mua sắm sản phẩm của nhà cung cấp cần phải ứng trước một khoản tiền. Như vậy, cỏc khoản phải thu ang thể hiện vốn của cụng ty đó bị chiếm dụng.
Tiền và cỏc khoản tương đương tiền giảm 35,42% giảm hơi mạnh so với đầu năm là do cụng ty đó đầu tư một số lĩnh vực khỏc…
Tài sản dài hạn cuối năm so với đầu năm tăng6.948.491.247.114 đồng tương ứng ang 5,15%. Tài sản cố định cuối năm cuối năm giảm 23.644.764.198 đồng tương ứng giảm 5,64% so với đầu năm. Trong đú, nguyen giỏ tài sản cố định hữu hỡnh giảm 10.674.887.269 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0,19% so với đầu năm. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang cuối năm giảm mạnh 15.248.067.793 đồng vỡi tỷ lệ giảm 86,63% thể hiện trong năm khụng cú nhiều cụng trỡnh xõy dựng cơ bản chưa hoàn thành.
Ngoài ra cỏc khoản tài sản dài hạn khỏc giảm do chi phớ trả trước giảm và tài sản dài hạn khỏc giảm.
Cơ cấu phõn bổ tài sản: Trong tổng tài sản thỡ tỷ trọng tài sản dài hạn đầu năm chiếm 89,66% cuối năm chiếm 90,91% ( giảm 5,15% so với đầu năm) trong khi đú tài sản ngắn hạn đầu năm chiếm 10,34%, cuối năm chiếm 9,09% (giảm 1,25% so với đầu năm). Việc giảm tài sản ngắn hạn là giảm tỷ trọng cỏc khoản phải thu với đầu năm. Và tỷ trọng tài sản dài hạn ang do tỷ trọng tài sản cố định cuối năm ang so với đầu năm.
Đối với nguồn vốn:
Tổng nguồn vố cuối năm ang 5.580.242.058.886 đồng tương ứng với tỷ lệ 3,71% so với đầu năm. Nguyờn nhận trực tiếp của sự biến động tổng nguồn vốn của cụng ty là do nợ phải trả cuối năm so với đầu năm ang 1.515.466.179.577 đồng tương ứng tỵ lệ ang 27,16%. Bờn cạnh đú ngồn vốn chủ sở hữu cuối năm so với đầu năm ang 4.064.775.870.309 đồng tỵ lệ ang 72,84%. Tuy nhiờn trong tổng nguồn vốn của cụng ty ca đầu năm và cuối năm nợ phải trả chiếm tỷ thấp hơn vốn chủ sở hữu. Cuối năm nợ phải trả chiếm 2,15% cũn vốn chủ sở hữu chiếm 5,08% trong tổng nguồn vốn. Điều này cho thấy mức độ đập lập về tài chớnh của cụng ty tương đối tốt.
Nợ phải trả ang ang 1.515.466.179.577 đồng tương ứng với tỷ lệ 27,16%. Trong đú nợ ngắn hạn giảm 5.325.797.046.909 tương ứng 23,76% và nợ dài hạn ang 6.841.263.226.486 đồng tương ứng 14,23% cho thấy cụng ty tập trung huy động vốn dài hạn. Nợ ngắn hạn giảm do vay ngắn hạn, phai trả người bỏn, giảm xuống là dấu hiệu mừng.
Nợ dài hạn ang do vay và nợ dài hạn ang, vay dài hạn cuối năm ang là phự hợp vỡ cuối năm giỏ trị TSCĐ của cụng ty ang.
Nguồn vốn chủ sở hữu ang 5,08% chủ yếu là do vốn chủ sở hữu ang 4.064.775.870.309 đồng, tương ứng với tỷ lệ 72,84% so với đầu năm, cho thấy khả năng huy động vốn của cụng ty khỏ cao. Trong đú, vốn khỏc vốn chủ sở hữu giảm và quỹ đầu tư phỏt triển giảm 34,43%.
Túm lại, qua phõn tớch sự biến động của cỏc chỉ tiờu trong bảng cõn đối kế toỏn ta thấy việc tăng tổng tài sản của cụng ty thể hiện quy mụ của cụng ty đó đucợ mở rộng, đồng thời cụng ty ang năng lực sản xuất kinh doanh. Tuy nhiờn cũng cần chỳ ý đến khả nảng thanh toỏn của khỏch ang, hạn chế cỏc rủi ro trong khõu thanh toỏn.
2.2.4 Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh ang qua Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh tỡnh hỡnh doanh thu, chi phớ và kết quả của cỏc hoạt động kinh doanh sau một kỳ hoạt động.
Qua bảng ta thấy, doanh thu từ hoạt động bỏn ang và cung cấp dịch vụ năm 2015 giảm so với năm 2104 là 19.908.744.866.581 đồng tương ứng với giảm 34,25%. Doanh thu dầu khớ giảm do trong năm 2015 giỏ dầu rớt giỏ, xướng mức quỏ xõu khiến cho khai thỏc dầu khụng bỏn được và bỏn với giỏ rất rẻ.
Giỏ vốn hàng bỏn năm 2015 đạt 27.418.715.793.252 đồng thấp hơn so với năm 2014 là 1.043.387.346.346 đồng, ứng với giảm 34,25%, cụng ty đó tiết kiễm được chi phớ tối đa.
Lợi nhuận gộp về bỏn ang và cung cấp dịch vụ năm 2014 so với 2014 giảm mạnh 18.865.357.520.235 đồng tương ứng giảm 63,59%. Do doanh thu năm 2015 thu được quỏ thấp vỡ giỏ dầu giảm mỳc kỷ lục từ 2008 đến nay.
Doanh thu hoạt động tài chớnh năm 2014 đạt 819.785.021.260 đụng nhiều hơn so với năm 2015 là 293.738.167.531 đồng ứng với giảm 35,83%. Cỏc chi phớ tài chớnh, chi phớ bỏn ang giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp giảm đay là dấu hiệu tốt giỳp cụng ty tiết kiệm. Dự cú tiết kiệm đucợ cỏc chi phớ nhưng doanh thu từ hoạt động tài chớnh thấp đón đến lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh thấp hơn 2104 là 20.789.075.599.604 đồng ứng với giảm 75,62%.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 chỉ đạt 29.259.275.978 đồng tương ứng giảm 99,76%. Lợi nhuận quỏ thấp cụng ty phải nợ thuế TNDN hoón lại. Tuy giỏ dầu giảm mạnh dẫn đến doanh thu và lợi nhuận của cụng ty giảm nhưng cụng ty vẫn cú những chớnh sỏch khuyến khớch cụng nhõn viờn, khụng cắt giảm lương ,tớch cực làm việc dự giỏ dầu cú giảm thế nào.
Bảng 2-6: Phõn tớch tài chớnh ang qua bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiờu Năm 2014 Năm 2015 So sỏnh 2015/2104
Số tuyệt đối Số tương đối
1 Doanh thu bỏn ang và cung cấp dịch vụ 58,130,395,914,067 38,221,651,047,486 -19,908,744,866,581 -34.25
2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0.00
3 Doanh thu thuần về bỏn ang và cung cấp dịch vụ 58,130,395,914,067 38,221,651,047,486 -19,908,744,866,581 -34.25 4 Giỏ vốn ang bỏn 28,462,103,139,598 27,418,715,793,252 -1,043,387,346,346 -3.67 5
Lợi nhuận gộp về ang bỏn và
cung cấp dịch vụ 29,668,292,774,469 10,802,935,254,234 -18,865,357,520,235 -63.59 6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 819,785,021,260 526,046,853,729 -293,738,167,531 -35.83 7 Chi phớ tài chớnh 1,954,039,058,552 3,790,025,534,550 1,835,986,475,998 93.96
8 Chi phớ bỏn hàng 39,578,930,530 48,491,448,210 8,912,517,680 22.52
9 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 1,001,626,941,986 786,707,860,146 -214,919,081,840 -21.46 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 27,492,832,864,661 6,703,757,265,057 -20,789,075,599,604 -75.62
11 Thu nhập khỏc 8,884,446,851 4,752,803,233 -4,131,643,618 -46.50
12 Chi phớ khỏc 9,858,237,986 20,086,729,643 10,228,491,657 103.76
13 Lợi nhuận khỏc -973,791,135 -15,333,926,410 -14,360,135,275 1,474.66
14 Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế 27.491.859.073.526 6,688,423,338,647 -21,803,435,734,879 -79.31 15 Chi phớ thuế TNDN hiện nhành 11,955,498,978,168 8,350,064,687,691 -3,605,434,290,477 -30.16 16 Chi phớ thuế TNDN hoón lại 2,869,031,370,544 (1.690,900,625,022) -1,178,130,745,522 -41.06 17
Lợi nhuận sau thế thu nhập doanh
2.2.5 Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn và khả năng thanh toỏn.
2.2.5.1 Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn của cụng ty.
Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn của doanh nghiệp là việc xem xột tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải thu, cỏc khoản phải trả của doanh nghiệp. Qua phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn, cỏc nhà phõn tớch cú thể đỏnh giỏ được chất lượng hoạt động tài chớnh cũng như việc chấp hành kỷ luật thanh toỏn. Do cỏc khoản nợ phải thu và nợ phải trả trong doanh nghiệp chủ yếu là cỏc khoản nợ đối với người mua, người bỏn nờn khi phõn tớch, cỏc nhà phõn tớch chủ yếu đi sõu xem xột cỏc khoản nợ phải thu của người mua (tiền hang húa, dịch vụ,…) và khoản nợ phải trả người bỏn (tiền mua hang húa, vật tư, dịch vụ,…)
Để phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn một cỏch tổng quỏt đồng thời xem xột tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp cú thực sự ổn định cũng như để đỏnh giỏ