15. Điều 84 Luật Hải quan năm 2014.
2.1.2. Thực trạng quy định về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong quan hệ quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
quan hệ quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Theo quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019, người nộp thuế có các quyền và nghĩa vụ sau đây:
Thứ nhất, về phương diện quyền, người nộp thuế có các quyền sau16
:
- Được hỗ trợ, hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế. Việc pháp luật ghi nhận
quyền năng này nhằm giúp người nộp thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với cơ quan quản lý thuế hoặc cơng chức thuế có thẩm quyền, từ đó gián tiếp góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- Được nhận văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế của các cơ quan chức năng khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán. Giống như quyền
được hỗ trợ, hướng dẫn quy định về thuế nhập khẩu, quyền được nhận văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế không chỉ nhằm đảm bảo quyền và lợi ích của người nộp thuế, mà cịn gián tiếp góp phần vào việc nâng cao chất lượng phục vụ của cơ quan quản lý thuế và công chức ngành thuế.
- Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất
16. Điều 16 Luật Quản lý thuế 2019.
khẩu, nhập khẩu. Việc pháp luật ghi nhận quyền này cho người nộp thuế thực
chất nhằm đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp cho người nộp thuế, nhưng cũng có tác dụng tốt trong việc tạo ra áp lực buộc cơ quan quản lý thuế và công chức quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải thực hiện đúng pháp luật, từ đó góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế nói chung và quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nói riêng.
- Được giữ bí mật thơng tin, trừ các thơng tin phải cung cấp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc thông tin công khai về thuế theo quy định của pháp luật. Đây cũng là một quyền năng của người nộp thuế và việc thực
hiện quyền năng này cũng có tác dụng nâng cao tính chun nghiệp cho cơ quan thuế và cơng chức thuế trong q trình thực thi công vụ quản lý thuế.
- Được nhận quyết định xử lý về thuế, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế, được yêu cầu giải thích nội dung quyết định xử lý về thuế; được bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế; được nhận văn bản kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý thuế. Giống như đối với một số quyền khác,
việc pháp luật ghi nhận quyền này cho người nộp thuế thực chất nhằm đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp cho người nộp thuế, nhưng cũng có tác dụng tốt trong việc tạo ra áp lực buộc cơ quan quản lý thuế và công chức quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải thực hiện đúng pháp luật, từ đó góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế nói chung và quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nói riêng.
- Được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật; yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình. Việc pháp luật ghi nhận
quyền này cho người nộp thuế cũng nhằm mục tiêu đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp cho người nộp thuế, đồng thời đòi hỏi cơ quan quản lý thuế và công chức quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải thực hiện đúng pháp luật, tránh gây thiệt hại cho người nộp thuế và từ đó góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế nói chung và quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nói riêng.
- Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình; khơng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, khơng tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do người nộp
thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về tố cáo.
Đây là một quyền năng quan trọng nhất thể hiện vai trò tham gia quản lý thuế của người nộp thuế, góp phần đảm bảo chất lượng, hiệu quả của cơng tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nói riêng.
Thứ hai, về phương diện nghĩa vụ, khi tham gia quan hệ quản lý thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu, người nộp thuế có các nghĩa vụ cơ bản sau17
:
- Thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật. Thực tế cho thấy, việc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ này chính là
nhằm góp phần giúp Nhà nước quản lý thuế một cách hiệu quả, đúng pháp luật, bởi lẽ nếu người nộp thuế không đăng ký thuế hoặc khơng sử dụng mã số thuế đúng quy định thì chắc chắn sẽ khiến cho việc quản lý thuế trở nên khó khăn và phức tạp hơn.
- Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế. Khơng khó để nhận ra rằng việc khai thuế chính xác, trung
thực và đầy đủ chính là cách để giúp nhà nước quản lý thuế hiệu quả nhất. Vì vậy, có thể đánh giá rằng việc ghi nhận và đòi hỏi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ này chính là nhằm góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế.
- Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm; chấp hành chế độ kế tốn, thống kê và quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế; lập và giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh tốn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật; cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, bao gồm cả thông tin về giá trị đầu tư; số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản được mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế; chấp hành quyết
17. Điều 17 Luật Quản lý thuế năm 2019.
định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Tất cả các nghĩa vụ này thực chất cũng nhằm
giúp Nhà nước quản lý thuế nói chung và thuế nhập khẩu nói riêng một cách chặt chẽ, hiệu quả nhất.
Ngoài quy định về các nghĩa vụ nói trên trong Luật Quản lý thuế năm 2019, nhà làm luật còn ghi nhận một số nghĩa vụ của người nộp thuế xuất nhập khẩu trong Luật Hải quan năm 2014.
Thật vậy, tại Điều 83 Luật Hải quan năm 2014, nhà làm luật quy định trách nhiệm của người khai hải quan trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và các khoản thu khác, bao gồm: Kê khai, tính thuế chính xác, trung thực, đầy đủ, đúng thời hạn và chịu trách nhiệm về việc kê khai, tính thuế của mình; nộp thuế và các khoản thu khác đầy đủ, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và quy định khác của pháp luật có liên quan; chấp hành quyết định của cơ quan hải quan về thuế và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và quy định khác của pháp luật có liên quan18
.