Cơng ty TNHH khống sản và luyện kim Việt Trung (sau đây gọi tắt là VTM); mã số doanh nghiệp: 5300232681; đăng ký lần đầu, ngày 18/9/2006, đăng ký thay đổi lần thứ 3, ngày 25/02/2020; nơi đăng ký: Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Lào Cai; địa chỉ trụ sở chính: khu Cơng nghiệp Tằng Loỏng, thị trấn Tằng Loỏng, huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai; người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Tiến Dũng; giới tính: Nam; sinh ngày: 15/02/1981; dân tộc: Kinh; Quốc tịch: Việt Nam; Số chứng minh nhân dân: 001081027979, cấp ngày: 02/10/2019, nơi cấp: Cục Cảnh sát Quản lý hành chính về trật tự xã hội; chức danh: Tổng giám đốc.
Từ ngày 06/6/2017 đến ngày 29/4/2018, VTM đã đăng ký, thực hiện thủ tục hải quan cho 263 tờ khai hàng hóa xuất khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai; mặt hàng xuất khẩu là: Quặng sắt limonit do Việt Nam sản xuất; số lượng: 996.259,62 tấn; VTM đã khai, đã nộp số tiền thuế xuất khẩu 143.314.316.247 đồng (Một trăm bốn mươi ba tỷ, ba trăm mười bốn triệu, ba
trăm mười sáu nghìn, hai trăm bốn mươi bảy đồng).
Theo kiến nghị truy thu tiền thuế xuất khẩu của Kiểm toán Nhà nước khu vực VII tại Phụ lục số 14/BCKT-NSĐP và Phụ lục số 15/BCKT-NSĐP đính kèm Văn bản số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018 về báo cáo kết quả kiểm toán ngân sách địa phương năm 2017 của tỉnh Lào Cai và Quyết định ấn
định thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu số 179/QĐ-HQCKLC ngày 24/9/2019 của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đối với VTM thì tổng số tiền thuế xuất khẩu phải nộp theo quy định đối với 996.259,62 tấn Quặng sắt limonit, độ ẩm tự nhiên, hàm lượng Fe>=54% do Việt Nam sản xuất thuộc 263 tờ khai trên là 339.597.895.179 đồng (Ba trăm ba mươi chín tỷ, năm trăm
chín mươi bảy triệu, tám trăm chín mươi năm nghìn, một trăm bảy mươi chín đồng); VTM đã khai, đã nộp thuế xuất khẩu số tiền 143.314.316.247 đồng (Một trăm bốn mươi ba tỷ, ba trăm mười bốn triệu, ba trăm mười sáu nghìn, hai trăm bốn mươi bảy đồng). Số tiền thuế xuất khẩu còn thiếu mà VTM phải
nộp là 196.283.578.932 đồng (Một trăm chín mươi sáu tỷ, hai trăm tám mươi
ba đồng, năm trăm bảy mươi tám nghìn, chín trăm ba mươi hai đồng).
Để xử lý vi phạm đối với VTM được kịp thời theo chỉ đạo của Tổng cục Hải quan và Cục Hải quan tỉnh Lào Cai, ngày 26/9/2020 Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đã ban hành Giấy mời số 1336/GM-HQCKLC mời Giám đốc VTM đến Chi cục làm việc về quyết định ấn định thuế và xử phạt vi phạm hành chính;
Ngày 01/10/2019 ông Nguyễn Duy Dũng đại diện VTM đến làm việc với Chi cục theo giấy mời số 1336/GM-HQCKLC. Hai bên đã ghi nhận nội dung làm việc bằng biên bản số 110/BB-HC11; đại diện VTM trình bày:
- VTM đã chấp hành Quyết định ấn định thuế số 176/QĐ-HQCKLC ngày 24/9/2019 của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đối với 263 tờ khai hàng hóa xuất khẩu Quắng sắt; VTM đã nộp đủ số tiền thuế phải nộp bổ sung là 196.283.578.932 đồng vào ngân sách Nhà nước, cụ thể: ngày 29/10/2018 đã nộp 145.057.944.668 đồng và ngày 27/9/2019 nộp 51.915.553.860 đồng.
- Từ khi triển khai hoạt động xuất khẩu, VTM đã tham khảo phương thức kê khai của mặt hàng tương tự, đồng thời có nhiều văn bản gửi Bộ Tài chính đề nghị hướng dẫn phương pháp xác định trị giá hải quan để đảm bảo kê khai thuế xuất khẩu đúng, đủ theo quy định. VTM đã thực hiện đúng theo hướng dẫn tại văn bản số 15634/BTC-CST ngày 02/11/2016; 16486/BTC- CST ngày 06/12/2017 của Bộ Tài chính v ề việc xác định trị giá hải quan đối với hàng xuất khẩu. Tại mỗi lô xuất khẩu, VTM đều thực hiện tham vấn giá đối với mặt hàng quặng xuất khẩu, đã kê khai bổ sung các khoản chi phí cịn thiếu theo biên bản tham vấn. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh
doanh, VTM đã được nhiều cơ quan quản lý nhà nước kiểm soát, thanh tra, kiểm tra, tuy nhiên chưa có cơ quan nào có ý kiến về việc VTM vi phạm các quy định về quản lý xuất khẩu và kê khai thuế phí đối với hàng xuất khẩu. Do đó việc kê khai thiếu trị giá hải quan theo nội dung tại biên bản kết luận kiểm tra sau thông quan không phải lỗi của VTM.
- Đối với hợp đồng xuất khẩu số 02/2017/KGME-VTM (lô 850.000 tấn) Doanh nghiệp tự tính và nộp thuế xuất khẩu đối với 224 tờ khai hàng hóa xuất khẩu, số tiền là 116.517.381.646 đồng, sau đó chủ động nộp bổ sung thêm số tiền là 145.057.946.907 đồng.
- Về số thuế xuất khẩu do Kiểm toán kiểm tra và ấn định đối với VTM là 218.581.196.423 đồng (theo biên bản làm việc ngày 24/8/2018 và Phụ lục 15/BCKT-NSĐP ban hành kèm theo công văn số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018), VTM đã thực hiện nộp đầy đủ. Đối với số thuế xuất khẩu phải nộp bổ sung tính trên số thuế xuất khẩu đã nộp (theo phụ lục 14/BCKT-NSĐP ban hành kèm theo công văn số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018) trên biên bản làm việc giữa VTM và Kiểm toán nhà nước khu vực VII ngày 24/8/2018 không ghi nhận việc VTM phải nộp bổ sung, đồng thời tại thời điểm kê khai bổ sung đối với lượng quặng xuất khẩu theo lô 850.000 tấn (tháng 10/2018) VTM chưa nhận được bất cứ thơng tin nào về việc KTNN tính khoản thuế xuất khẩu này.
- Đề nghị cơ quan Hải quan xem xét việc nộp thuế xuất khẩu bổ sung theo đúng hướng dẫn hiện hành. Đồng thời VTM đề nghị cơ quan hải quan khơng tính tiền chậm nộp, phạt vi phạm hành chính đối với số thuế xuất khẩu mà VTM phải nộp bổ sung do vướng mắc về chính sách và văn bản hướng dẫn theo khoản 11 Điều 16 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 về quyền của người nộp thuế: “Khơng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, khơng tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do người nộp thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế” và khoản 4, điều 156 luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 80/2015/QH13 quy định về việc áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật:
“Trong trường hợp văn bản quy phạm pháp luật mới không quy định trách nhiệm pháp lý hoặc quy định trách nhiệm pháp lý nhẹ hơn đối với hành vi xảy ra, trước ngày văn bản có hiệu lực thì áp dụng văn bản mới”.
- Cùng với đó, VTM kiến nghị Cục Hải quan Lào Cai, Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai báo cáo các cấp có thẩm quyền xem xét lại việc tính thuế xuất khẩu trong trị giá hải quan để phù hợp với quy định và thực tế hoạt động của các doanh nghiệp xuất khẩu.
Như vậy, theo kết luận kiến nghị của cơ quan Kiểm toán đối với VTM và đối chiếu với các quy định tại Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan đã được sửa đổi, bổ sung Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 thì VTM đã có hành vi khai sai khác làm thiếu số tiền thuế xuất khẩu phải
nộp theo quy định đối với 996.259,62 tấn Quặng sắt limonit do Việt Nam sản
xuất của 263 tờ khai nói trên; số tiền thuế xuất khẩu còn thiếu phải nộp 196.283.578.932 đồng (Một trăm chín mươi sáu tỷ, hai trăm tám mươi ba đồng, năm trăm bảy mươi tám nghìn, chín trăm ba mươi hai đồng).
Qua kiểm tra trên Hệ thống kế toán của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai, trong năm 2019 VTM đã nộp số tiền thuế xuất khẩu còn thiếu là 196.283.578.932 đồng (Một trăm chín mươi sáu tỷ, hai trăm tám mươi ba đồng, năm trăm bảy mươi tám nghìn, chín trăm ba mươi hai đồng) vào ngân
sách Nhà nước.
Ngày 17/12/2019 Chi cục tiếp tục ban hành Giấy mời số 1726/GM- HQCKLC mời Tổng giám đốc Cơng ty TNHH khống sản và luyện kim Việt Trung đến Chi cục làm việc về vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.
Ngày 28/12/2019 ông Nguyễn Duy Dũng; sinh năm 1980; chức vụ: Kế tốn trưởng VTM, đã được ơng Bùi Thanh Bình, Tổng giám đốc VTM ủy quyền đến làm việc với Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai và ký Biên bản vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan số 164/BB-VPHC đối với 263 tờ khai xuất khẩu quặng sắt của VTM theo kiến nghị của kiểm toán nhà nước và quyết định ấn định thuế số 179/QĐ-HQCKLC ngày 24/9/2019 về hành vi:
Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế xuất khẩu phải nộp theo quy định (Vi
phạm quy định về khai thuế: khai sai về trị giá hàng hóa xuất khẩu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp nhưng cá nhân, tổ chức vi phạm đã tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời điểm lập biên bản vi phạm).