kiến giải trình
* Kết quả xác minh các tình tiết của vụ việc
Về nguyên nhân, lý do dẫn đến việc tháng 10 năm 2018 VTM đã khai bổ sung 224 tờ khai xuất khẩu quặng sắt như sau:
- Ngày 24/8/2018 Tổ kiểm toán Nhà nước khu vực VII đã lập Biên bản làm việc với VTM, trong đó xác định cụ thể 263 tờ khai xuất khẩu có sai phạm kê khai thiếu thuế từ năm 2016 đến 31/7/2018. Trong đã xác định số tiền thuế xuất khẩu tính bổ sung đối với 03 hợp đồng xuất khẩu quặng sắt của VTM là 218.581.196.423 đồng, cụ thể:
+ Lô 500.000 tấn theo hợp đồng 01/2016/VTM-KGME ngày 01/6/2016, số tiền thuế xuất khẩu tính bổ sung là 20.255.100.247 đồng;
+ Lô 1.000.000 tấn theo hợp đồng 01/2017/VTM-KGME ngày 17/02/2017, số tiền thuế xuất khẩu tính bổ sung là 70.396.656.784 đồng.
+ Lô 850.000 tấn theo hợp đồng 02/2017/VTM-KGME ngày 30/10/2017, số tiền thuế xuất khẩu tính bổ sung là 127.929.439.391 đồng.
- Tuy nhiên ngày 25/10/2018 (sau khi VTM đã được Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra và lập biên bản làm việc ngày 24/8/2018), VTM đã gửi Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai văn bản số 846/VTM-TT về việc xin khai bổ sung thuế xuất khẩu đối 224 tờ khai xuất khẩu quặng sắt từ ngày 03/11/2017 đến 29/04/2018, trong văn bản này VTM khơng nói đến 224 tờ khai xuất khẩu quặng sắt này đã được Tổ Kiểm toán nhà nước khu vực VII lập biên bản xác định số tiền thuế khai thiếu tại biên bản làm việc ngày 24/8/2018 giữa VTM và Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII. Qua đó cho thấy VTM khơng báo cáo đầy đủ việc đã được Kiểm toán nhà nước làm việc, đã xác định rõ số tiền thuế cịn thiếu với mục đích kê khai bổ sung theo diện tự phát hiện, tự nộp nhằm làm giảm số tiền phạt VPHC đối với hành vi khai sai trị giá hải quan từ mức phạt 20% của số tiền thuế khai thiếu xuống mức còn 10%.
- Tại buổi làm việc ngày 14/11/2018 giữa đại diện Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai và đại diện VTM là ông Đào Ngọc Khánh, sinh năm: 1987, số CMND: 063204810, ngày cấp: 15/7/2015, nơi cấp: Công an tỉnh Lào Cai, chức vụ: Nhân viên phòng tiêu thụ. Ơng Đào Ngọc Khánh khơng cung cấp thông tin liên quan đến việc VTM đã được Tổ kiểm toán nhà nước khu vực
VII kiểm tra xác định số tiền thuế xuất khẩu còn thiếu của 03 hợp đồng xuất khẩu quặng sắt của VTM. Trong các hợp đồng xuất khẩu quặng sắt đó có danh sách 224 tờ khai của VTM đã khai bổ sung thuế xuất khẩu theo diện tự phát hiện, tự nộp số tiền 145.057.944.668 đồng vào ngân sách nhà nước.
- Trong quá trình xem xét xử lý vi phạm đối với 224 tờ khai của VTM khai bổ sung thuế xuất khẩu, Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai khơng có thơng tin, tài liệu về việc Tổ Kiểm toán nhà nước khu vực VII đã làm việc với VTM và Văn bản số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018 của Kiểm toán nhà nước gửi kèm Báo cáo kiểm toán ngân sách địa phương năm 2017 của tỉnh Lào Cai. Do vậy đến ngày 01/12/2018 Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đã ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính số 228/QĐ-XPVPHC, phạt VTM 10% của số tiền thuế khai thiếu của 224 tờ khai, số tiền phạt là 14.505.794.466 đồng.
- Năm 2019, Tổ kiểm toán nhà nước khu vực X đã kiểm tra hồ sơ xử lý vi phạm hành chính đối với 224 tờ khai bổ sung năm 2018 của VTM, Tổ kiểm toán đã chỉ ra nguyên nhân chênh lệch số tiền phạt vi phạm hành chính là do VTM đã khai bổ sung và nộp tiền thuế của 224 tờ khai hải quan xuất khẩu quặng sắt đã được Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra, xác định. Do vậy việc VTM kê khai bổ sung tiền thuế xuất khẩu của 224 tờ khai hải quan này không được coi là tự phát hiện, tự khai, tự nộp. Tổ kiểm toán nhà nước khu vực X đã kiến nghị Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai có trách nhiệm lập biên bản vi phạm hành chính đối với tồn bộ tờ khai hải quan do Kiểm toán nhà nước khu vực VII kiến nghị và phạt 20% của số tiền thuế kiến nghị truy thu theo quy định. Như vậy Quyết định xử phạt vi phạm hành chính số 228/QĐ-XPVPHC của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai, phạt VTM 10% của số tiền thuế khai thiếu đối với 224 tờ khai, số tiền phạt là 14.505.794.466 đồng không được kiểm toán nhà nước chấp nhận do VTM khai bổ sung sau khi đã được Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra, kiến nghị.
- Phương án xử lý số tiền 14.505.794.466 đồng của VTM đã nộp phạt vi phạm hành chính theo quyết định số 228/QĐ-XPVPHC ngày 01/12/2018: Số tiền này được khấu trừ vào tổng số tiền phạt vi phạm hành chính 20% số tiền thuế khai thiếu của 263 tờ khai ấn định thuế theo Quyết định số 179/QĐ- HQCKLC ngày 24/9/2019 của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai.
- Xác định đây là vụ việc vi phạm có nhiều tình tiết phức tạp cần có thêm thời gian nghiên cứu hồ sơ để xác minh làm rõ, ngày 17/01/2020 Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đã ban hành Công văn số 74/HQCKLC-TKS đề nghị Cục Hải quan tỉnh Lào Cai gia hạn thời hạn xử lý vi phạm hành chính đối với VTM; ngày 20/01/2020 Cục Hải quan tỉnh Lào Cai đã ban hành Công văn số 145/HQLC-CBL&XLVP gửi Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đồng ý gia hạn thời hạn ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với VTM là 30 ngày, kể từ ngày 28/01/2020. Như vậy thời hạn chậm nhất là ngày
25/02/2020 Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai phải ban hành quyết định xử
phạt vi phạm hành chính đối với VTM.
- Để có cơ sở xác định hành vi vi phạm Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp của VTM có dấu hiệu của hành vi trốn thuế theo Điều 13
Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan, đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10 Điều 1 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ; và Điều 200 Bộ luật hình sự năm 2015, đã được sửa đổi bổ sung năm 2017, ngày 05/02/2020 Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đã phát hành văn bản số 124/HQCKLC-TKS gửi Viện Kiểm sát nhân dân thành phố Lào Cao đề nghị xem xét dấu hiệu hành vi trốn thuế đối với VTM. Tuy nhiên đến nay Chi cục vẫn chưa nhận được văn bản trả lời của Viện kiểm sát nhân dân thành phố Lào Cai về vụ việc vi phạm của VTM nêu trên.
- Qua rà soát hồ sơ xử lý vi phạm của Chi cục phát hiện năm 2018, VTM đã bị Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai xử phạt vi phạm hành chính theo Quyết định số Quyết định xử phạt số 228/QĐ-XPVPHC ngày 01/12/2018 của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai phạt VTM số tiền 14.505.794.466 đồng về hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất khẩu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, nhưng người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế quá 60 ngày, kể từ ngày thông quan hàng hóa nhưng trước khi cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành
Quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan, đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ. Trong đó có 224 Tờ khai trong danh sách Tờ khai kèm theo Biên bản vi phạm hành chính số 164/BB-VPHC ngày 28/12/2019) là trùng với 224 Tờ khai vi phạm bị xử phạt theo Quyết định số 228/QĐ- HQCKLC ngày 01/12/2018 nói trên
* Kết quả tra cứu trên Hệ thống quản lý thông tin vi phạm 14 của ngành hải quan đối với VTM:
Trong thời hạn 12 tháng VTM đã bị Hải quan Lào Cai xử phạt vi phạm hành chính 04 lần cụ thể:
- Quyết định xử phạt số 228/QĐ-XPVPHC ngày 01/12/2018 của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai phạt VTM số tiền 14.505.794.466 đồng về hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất khẩu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, nhưng người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế quá 60 ngày, kể từ ngày thơng quan hàng hóa nhưng trước khi cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra.
- Quyết định xử phạt số 427/QĐ-XPVPHC ngày 09/10/2019 của Cục Hải quan tỉnh Lào Cai phạt VTM số tiền 33.125.363.171 đồng về hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất khẩu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp mà cơ quan hải quan phát hiện khi kiểm tra sau thông quan nhưng tổ chức vi phạm đã tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời điểm lập biên bản vi phạm.
- Quyết định xử phạt số 224/QĐ-XPVPHC ngày 12/11/2019 của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai phạt VTM số tiền 8.556.386 đồng về hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất khẩu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp mà cơ quan hải quan phát hiện khi kiểm tra sau thông quan nhưng tổ chức vi phạm đã tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời điểm lập biên bản vi phạm.
- Quyết định xử phạt số 221/QĐ-XPVPHC ngày 09/11/2019 của Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai phạt VTM số tiền 1.500.617 đồng về hành vi Khai sai về đối tượng không chịu thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp.
* Ý kiến của Công ty TNHH khoáng sản và luyện kim Việt Trung tại Biên bản bản làm việc số 110/BB-HC11 ngày 01/10/2019:
- Từ khi triển khai hoạt động xuất khẩu, VTM đã tham khảo phương thức kê khai của mặt hàng tương tự, đồng thời có nhiều văn bản gửi Bộ Tài chính đề nghị hướng dẫn phương pháp xác định trị giá hải quan để đảm bảo kê khai thuế xuất khẩu đúng, đủ theo quy định. VTM đã thực hiện đúng theo hướng dẫn tại văn bản số 15634/BTC-CST ngày 02/11/2016; văn bản số 16486/BTC-CST ngày 06/12/2017 của Bộ Tài chính về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng xuất khẩu. Tại mỗi lô xuất khẩu, VTM đều thực hiện tham vấn giá đối với mặt hàng quặng xuất khẩu, đã kê khai bổ sung các khoản chi phí cịn thiếu theo biên bản tham vấn. Do đó việc kê khai thiếu tiền thuế xuất khẩu đối với 996.259,62 tấn Quặng sắt Limonit theo nội dung kiến nghị của Kiểm toán nhà nước tại văn bản 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018 không phải lỗi của Doanh nghiệp.
- Tháng 6/2017, Chi cục Kiểm tra sau thông quan đã thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với mặt hàng quặng sắt xuất khẩu của VTM (các tờ khai từ ngày 26/3/2016 đến ngày 05/6/2017). Từ khi thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với mặt hàng quặng sắt xuất khẩu của VTM, đã có rất nhiều các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan về việc xác định trị giá hải quan (văn bản số 4052/TCHQ-XNK ngày10/07/2018; văn bản số 5898/TB-TCHQ ngày 09/10/2018; văn bản số 7229/TCHQ-XNK ngày 07/12/2018 gửi Cục Hải quan Lào Cai), tuy nhiên nội dung các văn bản hướng dẫn khơng thống nhất dẫn đến khó khăn trong việc xác định trị giá tính thuế cho tồn bộ lượng quặng sắt xuất khẩu của VTM.
- Đối với các tờ khai hải quan của VTM mở từ ngày 06/6/2017 đến ngày 29/4/2018, cơ quan Hải quan chưa có quyết định kiểm tra, thanh tra. Tháng 8/2018, Kiểm toán nhà nước khu vực VII đã làm việc với VTM về xuất khẩu quặng sắt. Tuy nhiên tại biên bản làm việc chỉ đề cập đến nội dung các khoản chi phí cịn thiếu phải kê khai thêm vào trị giá hải quan, không đề cập đến việc phần thuế xuất khẩu VTM đã nộp cũng tính vào trị giá. Trên cơ sở đó, tháng 10/2018 VTM đã chủ động xin khai bổ sung thuế xuất khẩu cho 224 tờ khai hải quan xuất khẩu quặng sắt, từ ngày 03/11/2017 đến ngày 29/4/2018 và đã nộp đầy đủ tiền thuế sau khi khai bổ sung và tiền phạt vi phạm hành chính vào ngân sách Nhà nước.
- Với những lý do nêu trên, VTM đề nghị cơ quan hải quan xem xét xử phạt vi phạm hành chính đối với 224 tờ khai hải quan đã khai bổ sung năm 2018, mức phạt là 10% trên số thuế đã khai, đã nộp bổ sung. Do VTM đã tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế quá 60 (sáu mươi) ngày, kể từ ngày thơng quan hàng hóa nhưng trước khi cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra. Theo quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ.